Налоговое регулирование в Республике Беларусь

     АКАДЕМИЯ  УПРАВЛЕНИЯ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ

     РЕСПУБЛИКИ  БЕЛАРУСЬ

     ИНСТИТУТ  ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ

     Кафедра теории и практики государственного управления

     Курсовая  работа

     на  тему Налоговое регулирование 
 
 

     Студентки: 4-го курса

     заочной формы обучения

     на  базе высшего образования

     группы  ГРНЭ-3                              (подпись)   Савенок А.А. 
 

     Научный руководитель: 

                                       (подпись) 
 
 
 
 
 
 
 

     Минск 2008 

 

      ВВЕДЕНИЕ 

     В настоящее время бесперебойное  финансирование предусмотренных бюджетами  мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на республиканском и местном уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. На налоговые поступления в структуре доходной части бюджета приходится, как правило, свыше 90%.

     В современных условиях создание прочной  финансовой основы существования государства  и общества в целом является успешное осуществление налогового регулирования. Поэтому вопросы, связанные с  изучением организации налогового регулирования в нашей республике и за рубежом, анализом эффективности работы налоговых органов, а также определением путей совершенствования налогового регулирования, представляются весьма актуальными.

     В современном обществе налоги — основная форма доходов государства. Кроме этой сугубо фискальной функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

     Цель курсовой работы – изучение теоретических основ налогового регулирования, анализ работы налоговых органов; определение направлений совершенствования налогового регулирования в современных условиях.

     Задачи курсовой работы:

     1) определение сущности налогового регулирования;

     2) изучение налоговой системы как основы налогового регулирования;

     3) проведение анализа работы налоговых органов в Республике Беларусь;

     4) определение основных проблем налогового регулирования в Республике Беларусь;

     5) определение направлений совершенствования  налогового регулирования в Республике Беларусь.

     Объектом курсовой работы является налоговое регулирование.

     Предмет курсовой работы – организация налогового регулирования.

     Для написания курсовой работы использовались законодательные акты Республики Беларусь, научные публикации, статистические материалы, учебные пособия.

 

      1 НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ 

     1.1 Сущность налогового  регулирования 

     Объективная необходимость государственного регулирования экономики общепризнанна и осуществляется во всех странах. Одним из инструментов регулирования являются налоги. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему.

     Сегодня налоговая система призвана реально  влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве и способствовать развитию предпринимательства.

     Сущность  механизма налогового регулирования  заключается, с одной стороны, в том, что он представляет собой специфическую форму общественных отношений, возникающих между налогоплательщиками и государством в процессе перераспределения национального дохода, а с другой стороны, в том, что он является методом косвенного воздействия государства на экономику, политику, социальную сферу по средством налогового законодательства, налогового планирования, налоговой системы. Варьируя объемом совокупного изъятия доходов юридических и физических лиц, государство обеспечивает финансовыми ресурсами общегосударственные потребности и регулирует пропорции развития национальной экономики.

     При переходе к рыночным отношениям можно выделить следующие направления налогового регулирования экономики:

     -  налоги становятся основным источником доходов государственного бюджета, и от полноты их сбора зависит финансирование общегосударственных расходов. Государство ищет компромисс между потребностями увеличения поступлений средств в бюджет и возможностями их удовлетворения;

     -  посредством налогов регулируется хозяйственная инициатива предприятий, стимулируется развитие приоритетных производств и сфер деятельности, включая внешнеэкономическую. Важно, чтобы налог не только сохранял накопленные производителем капиталы, но и оставлял источники для их пополнения, поощрял инвестиции;

     -  через налоги стимулируется инвестиционная деятельность предприятий. Уменьшением налогооблагаемой прибыли на величину фактически произведенных расходов на финансирование капитальных вложений и предоставлением инвестиционного налогового кредита, государство поощряет развитие производственной базы, строительство жилья, объектов здравоохранения, культуры, образования, бытового обслуживания;

     -  налоговая система обеспечивает выполнение государством перераспределительной функции посредством направления аккумулированных в бюджете налогов на финансирование важнейших государственных программ и поддержку отдельных отраслей экономики;

     -  налоговое регулирование позволяет повышать уровень занятости населения путем снижения налоговых ставок для предприятий, организующих новые рабочие места, использующих труд инвалидов и пенсионеров;

     -  налоги способствуют структурной перестройке экономики, развитию малого и среднего бизнеса.

     Результативность  налогового регулирования производства зависит от обоснованности экономической  политики, реализуемой государством.

     Механизм  налогового регулирования опирается  на законодательную базу и включает в себя ряд элементов, позволяющих направлять предпринимательскую инициативу предприятий в нужное русло, обеспечивая тем самым стабильность и рост поступлений доходов в государственный бюджет. Сложность его создания заключается в том, что необоснованные решения могут привести к непоправимым последствиям, когда начинает разрушаться налогооблагаемая база, когда оказывается, что, по образному выражению, «налог убит налогом».

     Элементами  налоговой системы налогового механизма  выступают: субъекты налога, объекты налогообложения, единица обложения, ставки, источники уплаты, льготы, санкции. Задачей государственных органов власти является законодательное утверждение четких критериев каждого из перечисленных элементов, позволяющее однозначно их толковать в любой ситуации. 

     1.2 Налоги как инструмент рыночной экономики 

     Необходимость налогов вытекает из функций и  задач государства (политических, экономических, внешнеэкономических, оборонных, социальных и др.), выполнение которых требует  средств. Кроме налогов у государства нет иных методов мобилизации средств. Для покрытия расходов оно может использовать государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных расходов по их обслуживанию. При особых обстоятельствах государство прибегает к выпуску денег в обращение. Однако это чревато тяжелыми экономическими последствиями для страны — инфляцией. Таким образом, на долю налогов, являющихся важнейшим средством формирования финансовых ресурсов государства, приходится 80-90 % всех бюджетных поступлений (в развитых странах).

     Налог как специфическая форма производственных отношений оказывает влияние  на основные факторы общественного  производства и различные социальные группы.

     Общие элементы налога составляют основное содержание всякого платежа: субъект налога, объект (налоговая база) налога, ставка (или норма) налога, оклад налога, источник налога, ответственность.

     К специфическим элементам налога относятся: порядок исчисления, порядок уплаты налога, сроки уплаты налога, льготы по налогу, налоговый период.

     Субъект налога должен отвечать определенным требованиям: юридические и физические лица.

     Объектом  налогообложения  признаются обстоятельства, с наличием которых у субъекта налога налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства. Перечень субъектов налога определяется только законодательством Республики Беларусь. Налоговый кодекс к таким обстоятельствам относит реализацию товаров (работ, услуг), доходы, включая дивиденды и проценты.

     Налоговая база представляет собой структурную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база является основанием для исчисления суммы налога, так как именно к ней применяются ставки налога.

     Единицей  обложения является величина, на которую соизмеряется объект (налоговая база) налога. Наиболее распространенная единица обложения - рубль. При взимании земельного налога - 1 / 100 га (сотка).

     Ставка (норма) налога — величина, которая взимается в виде налога с одной единицы налога. Ставки бывают трех видов: в процентном отношении, в твердом денежном выражении, смешанные.

     Оклад налога - это величина налога, которую субъект налога должен внести в силу закона в доход государства. Оклад определяется на основе величины налоговой базы и ставки, установленной для данного налога.

     Источник  налога - это те суммы денежных средств налогоплательщиков, за счет которых вносятся суммы налога в доход государства.

     Ответственность наступает в случае невнесения в срок или в неполном объеме сумм налога. Просроченный налог или его часть называется уже не налогом, а недоимкой, которая подлежит принудительному взысканию, а не взиманию. На недоимку начисляется пеня.

     Порядок исчисления налога. Основные правила исчисления налогов установлены ст. 44 Налогового кодекса Республики Беларусь. Предусмотрены два порядка исчисления налогов, сборов (пошлин). В большинстве случаев налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, сбора (пошлин), подлежащих уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

     Порядок уплаты налога, сбора (пошлин) устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). Законодательством предусмотрены три способа уплаты налога, сбора (пошлины): самостоятельный, безналичный, через налогового агента.

     Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются налоговым или таможенным законодательством применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). Они могут быть самыми различными и в целом зависят от суммы налога, сбора (пошлины).

     Льготы  по налогам. Ими признаются предоставленные определенным категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) или уплачивать их в меньшем размере.

     Применяются следующие формы льгот по налогам, сборам (пошлинам):

     -  полное освобождение от уплаты;

     -  установление не облагаемой налогом части объекта обложения (необлагаемый минимум); понижение по сравнению «твердыми» налоговыми ставками;

     -  уменьшение налоговый базы либо суммы налога, сбора (пошлины).

     Законодатель (Налоговый кодекс Республики Беларусь) предоставил право устанавливать  Президенту Республики Беларусь дополнительные льготы отдельным категориям налогоплательщиков (или конкретному) временно или постоянно.