Налоговое планирование на предприятии

Рис. 1. Этапы налогового планирования

Знание налогов — точное знание текущего налогового законодательства, его дальнейшего развития; понимание того, какие положительные или негативные стороны оно имеет для предприятия;

Соблюдение налоговых законов — своевременная и четкая подготовка налоговых деклараций, отчетов, уведомлений и других документов, полная уплата всех причитающихся налоговых платежей;

Представление в налоговых органах — отправка налоговых деклараций, отчетов, уведомлений и других документов в налоговые органы, оказание помощи налоговым органам во время налоговых проверок и на других этапах соблюдения налоговых законов, переговоры с налоговыми и другими органами по вопросам нарушения налогового законодательства, снижения налогов и списания налоговой задолженности, представление предприятия в судебных органах по делам о налоговых правонарушениях;

Налоговая оптимизация — планирование и управление хозяйственными операциями для достижения наиболее выгодной налоговой позиции в стратегической перспективе. [3, стр. 88]

Третьи полагают, что процессу налогового планирования свойственна следующая структура:

• анализ хозяйственной деятельности;
• вычленение основных налоговых проблем;
• разработка и планирование налоговых схем;
• подготовка и реализация налоговых схем;
• включение результатов в отчетность и ожидание реакции контрольных органов.

Приведенные выше характеристики содержания процесса налогового планирования основываются, прежде всего, на определении налогового планирования — как практической деятельности по оптимизации налогового портфеля. В то же время, как уже отмечалось, налоговое планирование — неразрывная часть общеэкономического планирования, а значит, первому в полной мере должна соответствовать процедура общехозяйственного планирования, в противном случае планирование налогов может войти в противоречие с общим планом развития предприятия, что в итоге повлечет возникновение дисбалансов в управлении предприятием, а также увеличение издержек на управление, ибо дешевле предусмотреть налоговые последствия для предприятия в общем плане развития предприятия, нежели корректировать утвержденный план в соответствии с налоговыми ожиданиями. Поэтому работа в области налогового планирования должна состоять из тех же этапов, которые находят свое отражение в процессе составления общего плана развития предприятия на перспективу, а именно: организационно-подготовительного, исследовательского, плано-разработочного и основного этапа. Первый этап определяется формированием аппарата, который должен организовать всю работу по составлению плана и подготовить условия для его реализации. Второй определяется выполнением основных исследований, в том числе действующего налогового законодательства, предшествующих составлению плана. Здесь же осуществляется сбор требуемой информации, разрабатываются аналитические таблицы, выбираются нужные технико-экономические показатели. Третий этап включает в себя составление самого плана. И четвертый этап — реализация данного плана. [6, стр. 92-93]

 

 

Заключение

 

В ходе проведения научного исследования по теме «Этапы налогового планирования» были детально изучены и использованы в работе законодательно-нормативные материалы, учебные пособия, монографии, публикации официальных сайтов Интернет. В данной работе были рассмотрены понятие налогового планирования, его элементы, этапы, пределы и основные принципы. Детально рассмотрены общая схема налогового планирования и этапы разработки схемы минимизации налогов.

В ходе работы над данной темой были сделаны следующие выводы:

∆   Налоговое планирование это сложный процесс, состоящий из различных элементов, проходящий во множество этапов и имеющий законодательные ограничения.

∆   Основные принципы налогового планирования показали, что налоговое планирование это не механическое уменьшение к. л. налога или налогов, а финансовая оптимизация, т. е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия.

 

 

 

Задача 1

 Организация планирует на  очередной год расходы на оплату  труда, учитываемые для налогообложения  прибыли на 5% выше, чем в текущем.  В текущем году они составили 12000 тыс. рублей. С целью обеспечения социальных гарантий планируется заключить договор добровольного страхования. Определите условия договора с медицинской страховой компанией, по которому взносы на дополнительное страхование будут учитываться в целях налогообложения прибыли в полном объеме? Будут ли взносы, уплачиваемые организацией за работников облагаться НДФЛ?

 

Решение:

Рассчитаем расходы на оплату труда на очередной год:

12000+5% =12000+600 = 12600 тыс. руб.

В соответствии с абз. 16 ст. 255 НК РФ суммы взносов работодателей по договорам добровольного страхования учитываются в составе расходов на оплату труда при условии:

- заключаются на срок не менее  одного года;

- предусматривает оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников;

- договор должен быть заключен  исключительно на случай смерти  застрахованного лица или утраты  застрахованным трудоспособности  в связи с исполнение трудовых  обязанностей.

Именно эти 3 пункта должны быть в договоре страхования.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% суммы расходов на оплату труда:

12600*6% = 756 тыс. руб.

Платежи по договорам ДМС, осуществляемые организацией за своих сотрудников, налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) не облагаются.

Платежи (взносы) по договору добровольного медицинского страхования, заключенному со страховой организацией на срок от одного года и более, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, страховыми взносами не облагаются. (В соответствии с п. 3 ст. 213 НК РФ)

 

Задача 2

Составить налоговый календарь на год для индивидуального предпринимателя, осуществляющего грузоперевозки, имеющего в собственности 2 грузовых ГАЗели., Применяется упрощенная система налогообложения, с работниками заключены трудовые договоры.

Решение:

Исходя из данных задачи, организация должна будет оплатить следующие налоги:

- транспортный налог

- налог на имущество организаций

- налог по УСНО

Теперь рассмотрим подробнее сроки уплаты налогов:

Транспортный налог:

Срок уплаты транспортного налога в Пермском крае - не позднее 15 ноября.

Декларация представляется в налоговую инспекцию не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.

 

По налогу на имущество:

Налоговую декларацию организации представляют в налоговый орган не позднее 20 января следующего года.

Фактическими сроками уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций являются:

- за 1 квартал -      30 апреля

- за 1 полугодие -      30 июля

- за 9 месяцев -      30 октября

Срок уплаты  налога за  год – 30 марта 

Режим налогообложения УСН (УСНО) – это вид налогового режима для организаций малого бизнеса. Порядок применения упрощённой системы налогообложения регулирует глава 26.2 Налогового кодекса. При работе на упрощённой системе организации освобождаются от уплаты налога на прибыль и имущество, НДС, индивидуальные предприниматели - от уплаты НДС и НДФЛ, а также налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в деятельности. Но использование режима налогообложения УСН не освобождает полностью от уплаты налогов. Налогоплательщик сам выбирает объект, с которого будут удерживаться налоги:

• либо 6% с доходов, в данном случае базой налогообложения являются доходы, и сумма налога по УСН зависит только от них, расходы не учитываются;
• либо 15% с разницы между доходами и расходами. В этом случае объектом налогообложения является доход, уменьшенный на величину расхода. Для налогоплательщиков с объектом «доходы минус расходы» субъекты Российской Федерации вправе устанавливать дифференцированные ставки налога - от 5 до 15%.

Минимальный налог – это наименьший размер налога при «упрощёнке» для налогоплательщиков, выбравших объектом «доходы минус расходы». Минимальный налог рассчитывается только по окончании года. Вы обязаны уплатить его, если размер налога при УСН, исчисленного в обычном порядке, меньше установленной величины минимального налога или сумма исчисленного налога равна нулю. При упрощённой системе налогообложения минимальный налог исчисляется в размере 1% от доходов за налоговый период. Сумма минимальной ставки УСН остаётся неизменной, даже если налогоплательщик вправе применять пониженную дифференцированную налоговую ставку. Сумма минимального налога при упрощённой системе налогообложения исчисляется за календарный год.

Как платить налоги на «упрощёнке»? По итогам каждого квартала, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом, уплачиваются авансовые платежи по УСН. Налог уплачивается по итогам налогового периода (календарного года). Организации платят налог не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Для ИП срок оплаты – 30 апреля года, следующего за истекшим годом. Если вы по какой-то причине не вели деятельность, то налог по УСНО платить не нужно, однако необходимо представить нулевую декларацию по УСН по УСН.

 

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Евстигнеев Е. Н. Основы налогового планирования. – СПб.: Питер, 2013.
3. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение. Краткий курс. 3-е изд. – СПб.: Питер, 2010

3. Гончаренко Л. И. Налогообложение  организаций. – М.: Экономистъ, 2010.

4. Налоги и налогообложение.  Миляков Н.В. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2014. — 509 с. 
5. Налоги и налогообложение.  Скрипниченко В.А. СПб.: Питер: ИД-БИНФА, 2011. — 496 с. 
6. Налоги и налогообложение в Российской Федерации.  Филина Ф.Н. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2012. — 424 с.