Налоговое консультирование

торович

13.02.10 Лекция 1

Методологические  основы консультационного  налогового планирования

1. Налоговое планирование: понятие, характеристика, особенности продвижения.

      Налоговое консультирование – вид проф.деятельности по оказанию н/п, НА и др.услуг, содействующие должному исполнению ими своих обязанностей, предусмотренных законодательством о НиС; принятых законодательными актами; закон.актов обязательного страхования. 

      Общие принципы налогового консультирования:

1. Законность;
2. Профессионализм;
3. Независимость (любая);
4. Конфиденциальность информации;
5. Объективность;
6. Честность;
7. Прав

 

      Требования  к налоговому планированию к оптимизации  н/о:

1. Соблюдение доктрины деловой цели

Цель  доктрины – в первую очередь решать бизнес-проблемы

2. Взаимозависимость – влияет на те или иные налоговые схемы и в состоянии как создать ее, так и разрушить.
3. Разделение рисков – нужно разделять риски

Риск  собственности; риск бизнеса

4. Соответствие налоговой схемы специфике бизнеса
5. Учет истории бизнеса

Налоговая схема не должна менять всё и вся  в один момент времени.

6. Нужно выдерживать различие форм и содержание договора («играть по установленным правилам»)
7. Нужно учитывать стратегию развития бизнеса

 

      Схема – любой пособ организации деятельности, порядок действий или промежуточный этап реализации решения. 

2. Правовые основы  налогового планирования  в рос.законодательстве

1. Законодательство

-международные  акты;

-НК  РФ;

-смежные  законы и кодексы. 

2. Разъяснения (офиц)
3. Судебные акты

Высший  Арбитражный Суд: информац.письма

Конституционный Суд

4. Мнение экспертов – журнальные статьи
5. Свое мнение

 

20.02.10 Лекция 2

Методика  проверки добросовестности контракта

Выделяют 2 разных подхода:

1. Зависит от оффелированного лица

Если  нет à проверка «чистоты» сделки 

От подхода  зависит глубина проверки 

1. Юридический адрес (массовый, > 10 организаций/ не массовый)

Реальный  или нет  ß цель

Источники: договор аренды; договор совместной деятельности или прдоставления  юридического адреса.

2. Доказать существование фирмы

• Свидетельство ОГРН    Письмо МинФина

• ИНН                            
• Доверенность от лица, с которым контактируем                              Критерии
• Выписка из ЕГРН
• Устав и документы, подтверждающие полномочия директора

Это все не только налоговая безопасность, но и экономическая.

3. Подтвердить полномочия  генерального директора:

• Выписка из ЕГРЮЛ

• Приказ о вступлении в должность
• Решение на значение
• Массовость

4. Почтовое обслуживание, т.е. совпадает ли фактический с юридическим адресом, дойдет ли письмо до адресата

• Договор с почтовым отделением
• Договор аренды

5. Рентабельность бизнеса контрагента

• ББ

6. Уплата налогов и сдача отчетности

7. Наличие номера телефона
8. Подтверждение образца подписи
9. Соответствие фактическому виду деятельности, который указан в ОКВЭД

• Выписка из ЕГРЮЛ

10. Использование при подписании документов факсимиля (печать)
11. Наличие у контрагента штата, необходимого для исполнения договоров
12. Возможность прохождения контрагентом встречной проверки
13. Реальность сделки
14. Наличие выгодоприобретателей
15. Есть ли в цепочке контрагентов недобросовестное лицо.

 

27.02.10 Лекция 3

Алгоритм  разработки налогового плана (налоговой схемы)

1.

2. 

Этапы:

1. выявление требований заказчиков, что нужно сделать и цель использования конечного продукта, т.е. любой проект делается ответами на 2 вопроса Что нужно сделать и Зачем?

Задачи, которые ставит руководство. Определить ключевые показатели, по которым будет оцениваться конечный продукт – это консультация, схема, заключение, отчет и тд.

2. построение модели версии 1.0. первой версии, полной.

Посмотрели, изучили, строим модель – законченный  вариант

3. согласование разработанной модели.

Отдача  на согласование, получение замечаний, доработка модели, устранение замечаний. Т.е. выяснили что-то на начальном этапе, разработали продукт, теперь отправляем на согласование, получили замечание, доработали их

4. утверждение окончательной версии той налоговой схемы, о которой идет речь
5. создание организационных мероприятий по переходу на новый налоговый план, они все должны быть спланированы на этапе создания модели – спланированы.

Тренинги.

6. Внедрение, т.е.запуск в промышленную эксплуатацию. Всех уже обучили, и теперь с 1 числа нового месяца новая жизнь)))
7. Текущее обслуживание, сопровождение.

 

      Алгоритм  разработки продукта «налоговый план. Версия 1.0» - последовательность действий. Каждый пункт влияет на налоговые  последствия. Методика разработана преподом, проработана на практике много лет, но нюансы все равно возникают. Это костяк, который рекомендуется использовать. Для каждой позиции необходимо сформулировать налоговые последствия

1. Выяснить, что продает компания.

      Т.е.на чем она зарабатывает. Это нужно понять. Это никогда нигде не прописано. Обычно это миссия компания, какие-то сайты. Не факт, что на этот вопрос кто-то в компании ответит.

     Например, купля-продажа товара, но это не просто так, а с комплектацией.

     Если  бытовые услуги населению, то это не только стрижка, но и консультационные услуги, делаете имидж.

     Нужно изучить юр значимые или ценности, элементы стоимости, которые важны  для конечного потребителя.

     Необходимо  будет додумать, сообразить, построить  что-то своё.

     Это фундамент.

2. Составить бизнес-процессы продажи продукта (оптимизировать его сейчас или нет):

• Персонал – кто продает конкретно;

• оборудование – какое используется, где расположено, влияет на НнИм;
• как оформлены юр.отношения с этими людьми, как это может быть сделано по-другому.

      Какие моменты являются для клиента  наиболее важными и не могут быть изменены. Например, отдел продаж не может быть выделен, он обязательно  должен находиться в компании. Необходимо обыграть новые правила игры, готов  ли клиент к ним.

3. Определение оптимальной схемы организации бизнес-процессов внутри компании.

      Сбор  первичных данных, анализ того, что  продает и как делает, далее  уже делается своя экспертная оценка. Набор моделей

4. Определение того, кто является поставщиком.

      Т.е. что и у кого покупается. Во-первых, что покупается, например, у 180 поставщиков винтики-болтики, и после этого собирается большой продукт. Либо услуги, субподряд, аренда. Купля-продажа, у разных поставщиков разные товары. Нужно понять, почему это покупается: цены ниже, более удобная доставка. Добросовестность контрагента. Являются ли поставщики резидентами или это иностранные организации. Если иностранная, то м.б. есть смысл через компанию-импортера. Существуют риски бизнеса – таможенные.

      Периодичность поступления документов от контрагентов, например, если компания раньше использовала УСН, то возможно ли будет отследить доходы при общем н/о.

      Налоги  до внедрения модели необходимо сравнить с Налоги после внедрения модели + расходы на схему + налоговые риски. Если < то нет смысла в ней, а если > то можно подумать.

5. Кто является покупателем? Кто покупает наш продукт – крупные транснац. корпорации, простые юр.лица и тд. Какие документы они хотят получать на тот товар, который покупают. Обычно кассовый или товарный чеки.

      Когда клиент требует счет-фактуру с НДС, это убивает схему.

      Оперативность поступления документов.

     Оценить предоплаты, авансовую систему расчета. Объяснить клиенту, как при предоплате не брать НДС. Аванс в виде ЦБ.

6. Составление типовых договоров.

      Какие-то идеи по договорам, как по-другому могут быть оформлены договоры по тому вопросу.

7. С/с продукта и норма прибыли.

      Т.е.из чего состоит с/с – есть НДС, нет, какие прямые и косвенные расходы, как их можно распределить. Норма  прибыли – сколько она фактически зарабатывает. Расходы на о/т, выплаты при несчастных случаях.

8. План поведения в нестандартных ситуациях.

Что делать, если что-то. Например УСН, лимит 60млн, а прибыль превышает лимит. Как  сделать так, чтобы все было тип-топ. Перенести часть выручки на другое юр.лицо, сделать выручку не выручкой.

9. Весь персонал, кто работает, должность и их квалификация. Откуда эти люди: резиденты или приезжие. Где находится рабочее место и есть ли оно вообще. Численность персонала, какие оклады, какова мотивационная схема. Обучение – как обосновать для НДС, для НнПР: обучение, повышение квалификации, консультационные услуги, в интересах работодателя, если работника, то НДФЛ
10. Расчет налогов по утвержденной схеме.
11. Расходы на схему – должностные инструкции персонала, распределение полномочий, уволить или нанять персонал.
12. Оценка трудоемкости по обслуживанию цепочки бизнес-процесса, т.е. той модели, которую сделали, уровень удобства.
13. Оценка рисков.
14. Обеспечение конфиденциальности информации по налоговой оптимизации.

 
 

06.03.10 Лекция 4