Тел (843) 292-85-36, 8-962-559-54-97 (c 10 до 19 часов) 
Резюме на marsel.v@bk.ru 

Содержание 

Введение

      Главной задачей при осуществлении налогового контроля является контроль за соблюдением налогового законодательства. Налоговый контроль представляет собой систему действий налоговых и иных государственных органов по надзору за выполнением налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами норм налогового законодательства. В соответствии с законодательством налоговый контроль возлагается на налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов. При этом таможенные органы вправе осуществлять контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации. Органы государственных внебюджетных фондов осуществляют полномочия по налоговому контролю за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, поступающих в соответствующие государственные внебюджетные фонды.

      Следует отметить, что в процессе осуществления мероприятий по налоговому контролю и налоговые органы, и таможенные органы, и органы государственных внебюджетных фондов активно взаимодействуют друг с другом, а также с другими министерствами и ведомствами, входящими в систему органов исполнительной власти (Счетной палатой РФ, Министерством финансов, Министерством внутренних дел, Федеральной службой безопасности и др.)

      Актуальность  темы исследования состоит в том, налоговый контроль использует разнообразные  формы практической организации  для наиболее эффективного выполнения стоящих перед ним задач. Основной и наиболее эффективной формой налогового контроля является выездная налоговая проверка, так как она основана на изучении объективных, фактических данных, которые не всегда предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы из-за нежелания уплачивать налоги и, тем самым, снижать свое финансовое благополучие.

      Объектом  исследования  курсовой работы является налоговый контроль.

      Предмет исследования – совершенствование  системы эффективного проведения налогового контроля.

      Целью данной работы является изучение проблем  налогового контроля и путей их решения

      В соответствии с поставленной целью  определены следующие основные задачи:  изучить теоретические аспекты налогового контроля;  провести организационно – экономический анализ Управления Федеральной Налоговой службы по Республике Татарстан; совершенствование налогового контроля.

      В первой главе "Теоретические аспекты  налогового контроля" рассматриваются основные понятия налогов и налогообложения, методы и формы налогового контроля. Вторая глава "Организация контрольной работы и ее анализ» содержит анализ результатов камеральных и выездных налоговых проверок, проведенных Управлением Федеральной налоговой службы по РТ. В третьей главе "Совершенствование системы эффективного проведения налогового контроля" отраженны основные проблемы применения налоговых вычетов при возмещении налога на добавленную стоимость и возможные пути их решения.

      В заключении обобщены основные результаты исследования, сформулированы выводы и предложения.

     При написании курсовой работы использовались Налоговый кодекс, в котором закреплены основные положения о налоговом  контроле в Российской Федерации  труды ученых, книжные издания, журнальные статьи,  законодательные акты РФ, указы президента РФ, постановления правительства РФ, инструкции ФНС РФ.

1. Теоретические аспекты  налогового контроля

  1.1. Налоговый контроль как составная часть государственного финансового контроля

     Государственный финансовый контроль является существенным элементом управления государственными финансами и обязательным условием эффективного функционирования финансовой системы и экономики страны в целом. Его основная цель — содействие успешной реализации финансовой политики государства в процессе формирования и использования фондов, необходимых государству для выполнения своих функций. От эффективности государственного финансового контроля в значительной степени зависит экономическое и политическое благополучие государства. Основными составляющими системы государственных финансов являются государственные доходы и расходы, поэтому финансовый контроль, в первую очередь, направлен на проверку своевременности и полноты мобилизации доходов, правомерности и целесообразности расходования государственных средств.

     Налоговые поступления являются основным доходным источником бюджетов всех уровней; свыше 80% общего объема доходов консолидированного бюджета Российской Федерации формируется за счет налогов и сборов, взимаемых с физических и юридических лиц. Значимость налогов в процессе формирования денежных фондов государства определяет особую роль налогового контроля в системе государственного финансового контроля [1,С.34].

      Налоговый контроль является видом государственного финансового контроля. Налоговый  контроль следует рассматривать как функциональный элемент и основную форму налогового администрирования. Он имеет все черты, присущие финансовому контролю, и одновременно обладает специфическими чертами, что проявляется в более узкой сфере действия. Общие положения налогового контроля, устанавливающие формы проведения налогового контроля, состав и соответствующую компенсацию органов, его осуществляющих, виды проверок, порядок проведения различных контрольных мероприятий и иное закреплено в главе 14 НК РФ.

      Цели  и задачи являются одним из важнейших структурных характеристик налогово-контрольной деятельности. Цель налогового контроля производна от цели всего государственного финансового контроля, в качестве которой выступает обеспечение законности и эффективности финансовой деятельности государства. Основной целью налогового контроля является обеспечение законности и эффективности налогообложения

      С помощью налогового контроля государство  следит за тем, чтобы все субъекты налоговых отношений неуклонно  соблюдали законодательство о налогах  и сборах.

      Кроме того, налоговый контроль направлен  на то, чтобы налоги и сборы, подлежащие уплате, своевременно и в полном объеме поступали в бюджетные и внебюджетные фонды. Само осуществление налогового контроля обусловлено контрольной функцией финансов.

      Налогово-контрольная  деятельность призвана решить широкий  круг задач, зависящих от проводимой государственной политики: обеспечение экономической безопасности государства при формировании публичных централизованных и децентрализованных фондов денежных средств; обеспечение надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием; улучшения взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в РФ; проверки выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованьями со стороны организаций и физических лиц; проверки целевого использования налоговых льгот; пресечение и профилактика правонарушений в налоговой сфере [2,С.56]

      Налоговый контроль можно рассматривать в  организационном, методическом и техническом аспектах. Первый из них представляет собой выбор форм контроля, состав его субъектов и объектов; второй аспект охватывает методы осуществления контрольных действий; третий – совокупность приемов проверки, их последовательности и взаимосвязи.

      Объект  налогового контроля можно определить как разновидность денежных отношений публичного характера, возникающих в процессе взимания налогов и сборов и привлечения нарушителей налогового законодательства к ответственности. Что же касается отношений по введению налогов и сборов, обжалованию актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, то они являются объектом судебного контроля или прокурорского надзора.

      Предметом налогового контроля, в первую очередь, является своевременность и полнота исполнения налогоплательщиками своих налоговых обязанностей по отношению к государству или муниципальному образованию. Однако при этом следует также учитывать, что наряду с уплатой налогов, к числу основных обязанностей налогоплательщиков-организаций, в соответствии со ст.23 НК РФ, относится также ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения и представление налоговым органам и их должностным лицам документов, необходимых для начисления и уплаты налогов.

      Субъектами налогового контроля в РФ являются органы налоговой службы (Федеральная налоговая служба), милиции, осуществляющие непосредственно оперативный контроль за поступлением налогов и других обязательных платежей в доход государства. Непосредственное отношение к контролю за поступлением налогов в отдельных случаях имеют финансовые органы (предоставление отсрочек по текущим налоговым платежам), органы Федерального казначейства (распределение налоговых платежей по уровням бюджетной системы; проверки банковских учреждений по соблюдению очередности зачисления платежей в бюджет), банковские органы (заполнение платежно-расчетных документов), органы внутренних дел (работа налоговых постов на предприятиях спиртоводочной промышленности, Госавтоинспекции, паспортно-визовая служба), Федеральная служба безопасности, таможенные органы, страховые органы, органы государственных внебюджетных фондов, комитеты по земельным ресурсам и землеустройству, антимонопольный комитет и т.д. Поэтому особенно важным в настоящее время является вопрос не только о взаимодействии перечисленных организаций, но и разграничение функций, ответственности за исполнение обязанностей, связанных с налоговым контролем.

      Налоговые отношения возникают у государства  в лице субъектов налогового контроля с субъектами налогообложения – юридическими и физическими лицами, а значит, их также можно отнести к субъектам налогового контроля.

      Таким образом, налоговый контроль имеет  цель обнаружения нарушений и отклонений от принятых норм, правил и стандартов в сфере налогов и сборов, принятие необходимых корректирующих мер, привлечение виновных к ответственности и возмещение причиненного государству ущерба, а также предотвращение или сокращение совершения таких правонарушений в дальнейшем.

1.2. Методы и формы  налогового контроля

      Методы  налогового контроля присутствуют в  налоговом законодательстве в неявной форме, т.е. без законодательно установленного перечня каких-либо приемов в качестве методов налогового контроля. Под методом налогового контроля понимаются приемы, способы и средства осуществления налогового контроля.

        Налоговый контроль использует  специфические методы: формальный  контроль; арифметический контроль; логический контроль; метод проверки  данных учета; истребование документов; проведение экспертизы; привлечение специалистов и переводчиков; опрос свидетелей.

      Формальный  контроль представленных документов состоит  в проверке наличия и четкости заполнения всех обязательных реквизитов, наличие подписей руководителя и главного бухгалтера организации.

      Арифметический контроль направлен па проверку правильности исчисления налогоплательщиком итоговых сумм налогов, других величин по отдельным документам.

      Логическая  проверка, как правило, предполагает сопоставление данных различных  учетных документов с целью определения степени достоверности расчетов сумм налоговых платежей исчисленных налогоплательщиком [3,С.243].

      Проверка  данных бухгалтерского и налогового учета проводится путем сопоставления  данных первичных документов показателям  налоговых деклараций и других форм налоговой отчетности. Этот метод является основным методом налогового контроля при проведении выездной налоговой проверки.

      Истребование  документов - это требование налогового органа, адресованное налогоплательщику (налоговому агенту) о добровольном предоставлении документов, относящихся к деятельности налогоплательщика.

      Под выемкой документов понимается принудительное обеспечение доступа должностных лиц к документации налогоплательщика и изъятия документов. Выемка документов производится в ходе выездной налоговой проверки, ее запрещено производить до начала проверки и после окончания.