Налоговая система зарубежных стран

Налог на прибыль

Значимую роль играет налог на прибыль и связанные с ним разнообразные налоговые льготы, которые побуждают компании к рациональному использованию основных и оборотных средств, внедрению НИОКР, развитию деятельности в определенных районах и другим общественно полезным мероприятиям.

Ставка налога на прибыль  складывается из федеральной и провинциальной. Общая федеральная ставка — 28% (для компаний обрабатывающей промышленности — 23%). Провинциальные ставки налога на прибыль представлены в Таблица 3.

Таблица 3. Ставки налога на прибыль, действующие в регионах

Провинция, территория	Основная ставка, %	Основная федерально-провинциальная ставка, %
Ньюфаундленд	14,0*	43,12
Новая Шотландия	16,0"	45,12
о. Принца Эдуарда	15,0	44,12
Нью Брансуик	17,0	46,12
Квебек (от вида деят-сти)	8,9-16,25	38,02-45,37
Онтарио	15,5	44,62
Манитоба	17,0	46,12
Саскачсван	17,0	46,12
Альберта	15,5	44,62
Брит. Колумбия	16,5	45,62
Юкон	15,0	44,12
Северо-западные терр-ии	14,0	43,12

* Ньюфаундленд снижает ставку для компаний, создающих более 10 рабочих мест с полной занятостью и инвестициями не менее $500 000.

** С 1 июля 1993 г. снизилась ставка для корпораций, создающих рабочие места в фармацевтической, компьютерной, телекоммуникационной и аэрокосмической отраслях.

Основные налоговые  льготы

Основные налоговые льготы для корпораций включают:

• инвестиционный налоговый кредит;
• налоговый кредит на расходы НИОКР;
• ускоренные нормы амортизации;
• льготные условия налогообложения стоимости активов;
• скидки на истощение недр и др.

Постоянно увеличивающийся  дефицит федерального бюджета привел к более рациональному использованию  налоговых льгот, что прежде всего  выразилось в сужении сфер их применения и в уменьшении размеров. В 1987 г. были отменены инвестиционный налоговый кредит и скидка на корректировку товарно-материальных запасов.

Снижены нормы амортизации  для пассивной части основного  капитала в горнодобывающей промышленности для бурового оборудования, рабочих  частей машин, рекламного оборудования.

Сохранены льготы на стимулирование регионального развития НИОКР. Инвестиционный кредит для атлантических провинций  составляет 15%, а для специально выделенной группы районов — 10%. Налоговый кредит на капиталовложения в НИОКР составляет 30% для всех компаний и 45% — для обрабатывающего сектора в отдельных районах.

Для стимулирования развития сельского хозяйства и рыболовства  также предусмотрены меры налогового характера. Существуют три специальные  льготы для компаний данных отраслей.

Цель одной из них — привлечь детей фермеров к работе в сельском хозяйстве. После смерти родителей ферма, доля в семейной фермерской корпорации или семейном фермерском партнерстве переходит к детям без необходимости пожизненной уплаты налога на прирост рыночной стоимости активов. Его оплата откладывается до того момента, когда дети будут располагать какой-либо другой собственностью помимо данной семейной.

Другая льгота состоит  в праве усреднять доход за пятилетний период в целях защиты фермеров и рыбаков от резких колебаний  доходов, свойственных данным отраслям.

Третья льгота связана  с методом исчисления дохода для  фермеров и рыбаков; дает возможность  фермерам регулировать распределение  доходов по годам, уменьшать или  увеличивать сумму, оставшуюся в  их распоряжении после уплаты налога.

В налоговой системе преобладает  прямое налогообложение, в котором  основную долю занимает подоходный налог  с населения. Наибольшее регулирующее воздействие на экономику оказывает  налог на прибыль компаний.

Последние тенденции в  развитии налоговой системы связаны  с расширением базы налогообложения  и снижением размеров ставок налогов  и направлены на сокращение дефицита федерального бюджета при сохранении возможностей воздействовать на экономические  процессы.

Налог с продаж

Налог с продаж по своей природе — это более удобный механизм сбора доходов, чем подоходный налог. Действующий налог с продаж имеет две характерные черты:

• • распространяется только на потребление, освобождая от налогов сам производственный процесс и тем самым не угрожая внутреннему производству;
• • опирается на более широкую базу.

До 1991 г. федеральное правительство полагалось на единую ставку федерального налога с продаж — 13,5%. Под этот налог попадали и производственные ресурсы. Эта ставка распространялась на производителей и ее эффективное значение существенно изменялось от продукта к продукту, завися от системы их распределения. Налог облагал внутреннее производство больше, чем импортные товары, примерно на одну треть. Половина доходов от этого налога полностью шла от налогообложения потребляемых в производстве ресурсов, увеличивая стоимость инвестиций в среднем на 4%. В небольшой открытой экономике, которая характерна для Канады, эти факторы стали основными препятствиями к росту.

Столкнувшись с недостатками федерального налога с продаж, федеральное  правительство в 1987 г. решило основные усилия направить на реформу местного налога с продаж. Этот шаг правительства породил предложение развивать и взимать национальный налог с продаж по европейской модели налога на добавленную стоимость.

Налог на товары и услуги

В 1991 г. был принят налог на товары и услуги. В отличие от европейского налога на добавленную стоимость налог на товары и услуги в Канаде имеет преимущество, которое выражается в установленной единой ставке — 7%. В то же время основные продукты питания, лекарства, медицинские препараты и оборудование налогообложению не подвергаются, освобождаются от налогов услуги здравоохранения и образования.

Налог на товары и услуги приносит стране значительный доход. В 1994 г. он составил 21087 млн. долл., или 7,7% от общего поступления всех налогов. Более широкая экономическая база и низкая ставка позволяют уменьшить искажающее воздействие на рынок и достигнуть наиболее эффективного распределения ресурсов.

Само по себе введение этого  налога означало существенное улучшение  налоговой системы Канады, однако оно привело и к дополнительным сложностям. Дело в том, что налог  взимается одновременно с провинциальными  налогами с розничных продаж. Два  налога существуют в сфере розничной  торговли параллельно, принося массу  неудобств продавцам, вынужденным  калькулировать два налога с разными  базами и приспосабливать к ним  систему бухгалтерского учета. С  другой стороны, это является стимулом к унификации системы провинциальных налогов и ее гармонизации с федеральным  налогом.

За исключением провинции  Альберта и двух территорий, все  провинции взимают местные налоги с продаж.

С 1 апреля 1997 г. Нью Брансуик, Новая Шотландия Ньюфаундленд объединяют свои местные налоги с продаж с федеральным налогом на товары и услуги ("GST"). Комбинированная ставка равна 15% (7% —федеральная ставка и 8% — провинциальная). Объединенный налог включается в розничные цены, но вся сумма уплаченного налога отражается в чеке.

С 1 сентября 1996 г. в регионах Канады действуют следующие ставки налогов с розничных продаж:

• Ньюфаундленд — 12%;
• Новая Шотландия — 11%;
• о. Принца Эдуарда — 10%;
• Нью Брансуик — 11%;
• Квебек — 6,5% (в Квебеке взимается объединенный налог: провинциальный и федеральный);
• Онтарио — 8%;
• Манитоба — 7%;
• Саскачеван — 9%;
• Британская Колумбия — 7%, называется "налог на социальные услуги", им облагается потребление товаров и определенных видов услуг.

К определенным видам товаров  и услуг могут применяться  другие ставки данного налога. Например, в провинции Онтарио — стандартная ставка налога — 8%, но для алкогольных напитков, продаваемых в специализированных магазинах, ставка увеличена до 12%.

 

 

 

Заключение

 

Налоговая система -- один из главных  элементов рыночной экономики. Она  выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хо-зяйства, определения приоритетов  социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая  система была адаптирована к новым  общественным отношениям, соответствовала  мировому опыту.

Можно сформулировать основные требования, предъявляемые к налоговой системе  страны в настоящее время:

· Равные доходы при равных условиях их получения должны облагаться одинаковым по величине налогом; с разных доходов  при разных условиях их получения  должны взиматься разные налоги;

· Ставки налогообложения должны быть едиными для всех предприятий  независимо от формы собственности  и для всех граждан независимо от видов деятельности (при равенстве  полученных доходов);

· Система налогов должна быть комплексной, т.е. опираться на различные способы  налогообложения (подоходное, поимущественное  и т.п.) при умелом их сочетании;

· Стабильность и гибкость налоговой  системы должны обеспечить своевременное  воздействие на экономические интересы участников общественного производства;

· Единую налоговую ставку следует  дополнить системой налоговых льгот, носящих целевой и адресный характер, действие этих льгот должно наступать  автоматически при выполнении условии, установленных законом;

Система налогообложения должна учитывать  достижения науки и опыта зарубежных стран, строится на сходных принципах  в соответствующей ситуации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

 

1. Налоговые системы зарубежных стран. Под редакцией д-ра экономических наук профессора Князева В.Г., д-ра экономических наук профессора Черника Д.Г. Москва,1997 год.
2. Мещерякова О.В, Налоговые системы развитых стран мира (справочник). Москва, 1995.
3. Черник И.Д. Некоторые вопросы правового регулирования местных налогов в европейских странах, 2002.