Налоговая система Великобритании

Таможенные пошлины (Customs Duties)

Таможенные  пошлины налагаются в соответствии с Единым таможенным тарифом ЕС на товары, ввозимые из стран - не членов Евросоюза. В пределах ЕС товары могут беспрепятственно передвигаться без прохождения  таможенной процедуры при импорте  или приостановки в целях обычных фискальных проверок. В отношении коммерческих отправок партий грузов применяются акцизные сборы и НДС по ставкам, действующим в Евросоюзе в стране назначения.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Объект  обложения

Гербовый  сбор уплачивается компанией при оформлении ряда правовых и коммерческих документов, (включая основные виды изменения правового положения и аренду недвижимого имущества), включая документы об изменении правового положения титулов собственности на землю.

Ставки  сбора

Размер гербового сбора зависит от суммы сделки (стоимости земельных участков и имущества, в отношении которых изменяется правовое положение). Применяются следующие ставки:

Гербовый  сбор на передачу долей, акций установлен в размере 0,5% от цены проданной доли, акции. В то же время, например, для  декларации о доверительном управлении установлена фиксированная ставка в размере 5 ф.ст.

Порядок взимания сбора

Гербовый  сбор за оформление документов, подлежащих налогообложению, должен быть оплачен в течение 30 дней с момента их исполнения или, если первое исполнение было не на территории Великобритании, - в течение 30 дней с момента получения документа в Великобритании. Установлены санкции за просрочку в оплате.

Определенные  операции по передаче долей, акций, которые  не зависят от представления такого документа (и, следовательно, не являются объектом для гербового сбора), являются объектом налога на резерв гербового  сбора (stamp duty reserve tax) по ставке 0,5% с цены, уплаченной доли, акции.

Взносы в систему социального страхования(National Insurance Contribution)

Данный вид  налога представляет собой платежи  на цели социального обеспечения, необходимые  для создания фонда общенационального финансирования пособий по безработице и болезни, а также государственных пенсий за выслугу лет. Указанные взносы уплачиваются не только работниками, но и их компаниями – нанимателями.

Ставка  налога

Расчет размера  уплачиваемого компанией взноса производится исходя из еженедельного дохода работника. Если получаемый работником доход превышает 89 ф. ст., компания выплачивает в фонд социального страхования стандартный взнос в размере 11,8% от размера заработка.

Налоги на капитал

Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax)

Указанный вид  налога взимается с чистого прироста капитала (после вычета убытков), полученного  каким-либо лицом в каком-либо налоговом  году, с освобождением от его уплаты, если этот прирост не превышает определенной установленной суммы (7.500 ф.ст. для физических лиц и 3.750 для юридических лиц).

С апреля 1990 г. такое освобождение от уплаты налога получает каждый из супругов в отдельности. Освобождаются от уплаты налога на прирост капитала также доходы, полученные от продажи частных машин, государственных ценных бумаг и сберегательных сертификатов, облигаций, опционов, жилых домов и произведений искусства, доходы от азартных игр, страхования жизни, контрактов о ренте с отсроченным платежом. Налог взимается по маржинальной для налогоплательщика ставке (в зависимости от дохода лица: 10 %, 20 % и 40 %).

Налог на наследство (Inheritance Tax)

Данный вид  налога взимается со стоимости полученного  наследства и даров, сделанных в  течение семи лет до кончины. Налог  распространяется на ту часть стоимости наследства и даров, которая превышает установленную необлагаемую сумму (в 2001-02 гг. составляет 242.000 ф.ст.), и взимается по единой ставке в размере 40 %.

Налогом на наследство не облагаются передача имущества между  супругами, подарки и вещи, оставленные в наследство британским благотворительным обществам, основным политическим партиям и фондам культурного наследия.

Местное налогообложение

В соответствии с Законом о местном правительственном  финансировании (Local Government Finance Act 1987) система финансирования местных советов (муниципалитетов) базируется на четырех источниках: налогах на хозяйственную деятельность (non-domestic rate или вusiness rate); муниципальных налогах (council tax); правительственных дотациях; продажах, взносах и сборах. Основными источниками финансирования, на которые приходится порядка 75 %, являются налог на хозяйственную деятельность и муниципальный налог.

Налог на объекты хозяйственной деятельности (National Non Domestic Rates)

Система налогообложения  предпринимательства была скорректирована в 1990 г., когда была произведена переоценка всей недвижимости и установлены ставки налога на местном уровне. Последующая переоценка была произведена в 1995 г. Вся сумма налогов от хозяйственной деятельности поступает в государственный фонд и перераспределяется затем между местными советами, исходя из численности взрослого населения подчиненных им территорий.

Субъекты  налогообложения

Плательщиками налога на объекты хозяйственной  деятельности выступают лица (юридические  и физические), которые являются собственниками или арендуют недвижимость для целей, не связанных с проживанием. Даже в тех случаях, когда недвижимость пустует и не используется по назначению, то все равно, собственник или арендатор обязаны уплачивать налог, но в уменьшенном размере.

Объект  налогообложения 

Объектами налогообложения  являются объекты недвижимости, используемые для коммерческих целей, например, магазины, офисы, склады, фабрики и т.д.

Ставка  налога

Для расчета  налога используется унифицированная  ставка (poundage), которая в настоящее время равна 3,3% от стоимости объекта. Ее размер утверждается на каждый финансовый год Правительством по данным о стоимости недвижимости, представляемым Службой по оценке объектов недвижимости (Valuation Office Agency).

Муниципальный налог (Council Tax)

Муниципальный налог был введен в 1993 г. Налог  платится ежемесячно, исходя из рыночной стоимости недвижимости, находящийся  в собственности или в аренде налогоплательщика. Размер налога зависит  от категории, к которой относится та или иная недвижимость (всего 8 категорий). Чем меньше цена недвижимости, тем меньше размер налога. Например, в муниципальном районе Кэмден для объектов категории "А" стоимостью до 40.000 ф.ст. установлен налог в сумме 771.58 ф.ст., а для объектов 8-й категории "Н" стоимостью свыше 320.000 ф.ст. сумма налога составляет 2.314,74 ф.ст.

Муниципальный налог в полном объеме уплачивается, если в жилом помещении проживают  двое взрослых (свыше 18 лет) граждан. Если в жилище проживает один гражданин, сумма налогообложения уменьшается на 25%, если в помещении, пригодном для проживания, не проживают, сумма налога уменьшается на 50%.

Определенные  категории граждан не являются субъектами налогообложения. К числу таковых  относятся, в частности, иностранные  дипломаты посольств и члены военных миссий или организаций, сотрудники штаб-квартир международных организаций.

Как правило, счет к налогоплательщику на уплату налога выставляется в марте или  апреле. По общему правилу налогоплательщику  предлагается производить оплату муниципального налога 10 разовыми перечислениями в течение финансового года. Однако налогоплательщик вправе по согласованию с местным советом определить иной порядок осуществления платежей.