Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Августа 2017 в 01:16, курсовая работа
Целью данной работы является изучение налогов, их видов и функций, а так же налоговой системы государства и ее особенности в РФ.
Для выполнения данной цели нужно достигнуть несколько задач:
- изучить налоговую систему государства, включая определение налогов, их функции, классификацию;
- рассмотреть налоговую систему России, виды налогов в РФ и налоговую политику.
Введение………………………………………………………………………………
3
1 Налоговая система государства и её элементы…………………………………..
5
1.1 Сущность налогов и их функции………………………………………………..
5
1.2 Классификация налогов………………………………………………………….
8
1.3 Понятие налоговой системы государства………………………………………
12
2 Налоговая система в России………………………………………………………
16
2.1 Виды налогов и основные принципы налогообложения в России…………...
16
2.2 Налоговая политика в России…………………………………………………...
27
Заключение……………………………………………………………………………
31
Список литературы…………………………………………………………………...
33
Акциз является косвенным налогом, который взимается с товаров и услуг в виде части цены или тарифа. Формальными плательщиками (сборщиками) этого налога выступают юридические лица, производящие подакцизную продукцию или оказывающие облагаемые акцизами услуги, в то время как действительным его носителем становится потребитель. Отсюда вытекает, что акцизы представляют собой ценообразующий фактор.
Таблица 2.2 – Характеристика акциза
Признак |
Характеристика |
Налогоплательщики |
Организации, индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. |
Подакцизные товары |
- спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; - спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %. - алкогольная продукция; - пиво; - табачная продукция; - автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.); - автомобильный бензин; - дизельное топливо; - моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей; - прямогонный бензин. |
Объекты налогообложения |
- реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; - ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ. |
Налоговый период |
Месяц. |
Порядок и сроки уплаты налога в бюджет |
Уплата акциза при реализации налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем. Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельства о регистрации, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. |
Налогообложение доходов физических лиц используется практически всеми государствами. Однако существующие в мировой практике подходы к определению критериев обложения, категорий налогоплательщиков, налоговой базы, ставок, предоставления льгот значительно отличаются.
Таблица 2.3 – Характеристика НДФЛ
Признак |
Характеристика |
Налогоплательщики |
Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. |
Объекты налогообложения |
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в РФ и за рубежом. |
Налоговая база |
Денежное выражение всех доходов; доходы в натуральном виде; материальная выгода; дивиденды по акциям и % по облигациям. |
Налоговый период |
Год. |
Льготы |
Государственные пособия; компенсационные выплаты; не облагаются 4 000 руб., выданные в виде подарков, призов и материальной помощи. |
Налоговые ставки |
- налоговая ставка устанавливается в размере 13 % для доходов, не вошедших в перечень доходов, в отношении которых применяются ставки, приведенные ниже; - налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении: со стоимости любых выигрышей при рекламе товара свыше 4 000 руб.; с суммы экономии на % при займах; - налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ; - налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении дивидендов. |
Порядок и сроки уплаты налога в бюджет |
- работодатель исчисляет налог за наем работника и перечисляет в бюджет в день выдачи заработной платы; - предприниматель сам платит налог по декларации (не позднее 15.07 следующего года). |
Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС. С 1 января 2010 г. утратила силу гл. 24 НК РФ. С этого времени все отношения по уплате страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ, ФСС, ФОМС РФ и его территориальные отделения регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ).
Таблица 2.4 – Характеристика страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС
Признак |
Характеристика |
Налогоплательщики |
- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. К данной категории относятся: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые предпринимателями; - лица, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, — индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. |
Объекты налогообложения |
- у работодателей – выплаты наемным рабочим; - у неработодателей – выплаты самим себе. |
Налоговая база |
В денежном выражении сумма взносов у работодателей за наем рабочих, у неработодателей – самим себе. |
Налоговый период |
Год. |
Отчетный период |
Первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, календарный год. |
Налог на прибыль организаций является прямым налогом, то есть его сумма прямо зависит от конечного финансового результата организации — прибыли.
Налог на прибыль организаций представляет собой существенный источник доходной части бюджетов разных уровней. Он занимает первое место в налоговых доходах консолидированного бюджета РФ и третье место в налоговых доходах федерального бюджета.
Таблица 2.5 – Характеристика налога на прибыль организаций
Признак |
Характеристика |
Налогоплательщики |
Российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ. |
Объекты налогообложения |
Прибыль. |
Налоговая база |
Денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. |
Налоговая ставка |
20%: 2% в федеральный бюджет, 18% в региональный. |
Налоговый период |
Год. |
Отчетный период |
Первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. |
Порядок и сроки уплаты налога в бюджет |
Не позднее 28 числа месяца, следующего за кварталом. |
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. В понятие «пользование животным миром» включаются: охота и рыболовство; добыча объектов животного мира, не отнесенных к объектам охоты и рыболовства; использование полезных свойств жизнедеятельности объектов животного мира (почвообразователей, естественных санитаров окружающей среды, опылителей растений); использование объектов животного мира в научных, культурно-просветительных и иных целях без изъятия их из среды обитания; получение продуктов жизнедеятельности объектов животного мира.
В отношении водных биологических ресурсов в Федеральных законах «Об исключительной экономической зоне Российской Федерации», «О континентальном шельфе Российской Федерации», «О внутренних морских водах, территориальном море и прилежащей зоне Российской Федерации» был закреплен только принцип платности пользования указанными ресурсами.
Таблица 2.6 – Характеристика сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Признак |
Характеристика |
Налогоплательщики |
Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ и разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ. |
Объекты налогообложения |
Объекты животного мира, объекты водных биологических ресурсов. |
Водный налог. Согласно Закону РФ «Об основах налоговой системы» плата за воду относилась к региональным налогам.
Таблица 2.7 – Характеристика водного налога
Признак |
Характеристика |
Налогоплательщики |
Организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование. |
Объекты налогообложения |
Забор воды, использование акватории для лесосплава и для добычи полезных ископаемых. |
Налоговая ставка |
Ставки приведены в таблицах для всех регионов и для различных водяных бассейнов и объектов. |
Налоговый период |
Квартал. |
Порядок и сроки уплаты налога в бюджет |
25 числа месяца после квартала. |
Государственная пошлина — основная форма сборов, установленных налоговым законодательством РФ.
Государственная пошлина — сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления или к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ и субъектов РФ, а также нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.
Налог на добычу полезных ископаемых. Основным документом по вопросу исчисления и уплаты платежей за пользование недрами являлась инструкция «О порядке и сроках внесения в бюджет платы за право на пользование недрами». Платежи за добычу полезных ископаемых исчислялись как доля от стоимости добытых полезных ископаемых и потерь при добыче, превышающих нормативы. За добычу полезных ископаемых с объемов сверхнормативных потерь платежи взимались в двойном размере. Предусматривалась возможность применения понижающего коэффициента в том случае, если налогоплательщик реализовал не собственно добытое полезное ископаемое, а продукты его передела. От вида полезного ископаемого зависел и порядок распределения платежей между уровнями бюджетной системы.
Таблица 2.8 – Характеристика НДПИ
Признак |
Характеристика |
Налогоплательщики |
Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. |
Объекты налогообложения |
Добытые полезные ископаемые. |
Налоговая ставка |
- торф 4% от стоимости; - минеральная вода 7,5% от стоимости; - алмазы 8%. |
Налоговый период |
Месяц. |
Порядок и сроки уплаты налога в бюджет |
Не позднее 25 числа следующего месяца. |
К региональным и местным налогам в РФ относят: налог на имущество организации, налог на игорный бизнес, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц. [5, с. 223]
Транспортный налог устанавливается гл. 28 НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Таблица 2.9 – Характеристика транспортного налога
Признак |
Характеристика |
Налогоплательщики |
Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. |
Объекты налогообложения |
Автомобили и другие транспортные средства. |
Налоговая база |
Мощность двигателя в лошадиных силах. |
Налоговая ставка |
Устанавливаются региональными законами, а рекомендуются налоговым кодексом. |
Налоговый период |
Год. |
Отчетный период |
Квартал. |
Порядок и сроки уплаты налога в бюджет |
Физические лица по уведомлению из налогового органа (не позднее 2.11 следующего года); для предприятия – по декларации (5 мая, 5 августа, 5 ноября, 5 февраля следующего года). |
Налог на игорный бизнес. Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес», принятым в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы», были определены общие принципы налогообложения, налогооблагаемая база, ставки и плательщики налога на игорный бизнес.