Налоговая система Украины

   Обязанность юридического лица по уплате налогов  и сборов (обязательных платежей) прекращается с уплатой налога, сбора (обязательного  платежа) или его отменой, или  списанием налоговой задолженности  в соответствии с Законом Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом". При ликвидации юридического лица задолженность  по налогам и сборам (обязательным платежам) уплачивается. В случае заключения мирового соглашения при процедуре производства по делу о банкротстве задолженность по налогам и сборам (обязательным платежам) уплачивается в размерах, определенных мировым соглашением.

   Обязанность физического лица по уплате налогов  и сборов (обязательных платежей) прекращается с уплатой налога и сбора (обязательного  платежа) или его отменой, а также  в случае смерти плательщика.

   Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) имеют право:

   1) представлять государственным налоговым  органам документы, подтверждающие  право на льготы по налогообложению;

   2) получать и знакомиться с актами  проверок, проведенных государственными  налоговыми органами;

   3) обжаловать в установленном законом  порядке решения государственных  налоговых органов и действия  их должностных лиц.

   Ответственность за правильность исчисления, своевременность  уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдения законов о  налогообложении несут плательщики  налогов и сборов (обязательных платежей).

   Финансовые  санкции по результатам документальных проверок и ревизий, которые осуществляются органами государственной налоговой  службы Украины и другими уполномоченными  государственными органами, применяются  в размерах, предусмотренных законодательными актами, действующими на день завершения таких проверок или ревизий.

   Финансовые  учреждения обязаны представлять органам  государственной налоговой службы по их письменному запросу сведения о наличии и движении средств  на текущих и вкладных (депозитных) счетах плательщиков налогов - клиентов этих учреждений.

   Руководитель  и другие должностные лица финансовых учреждений привлекаются к ответственности  в соответствии с законом за:

   1) неисполнение требований о предоставлении  сведения о наличии и движении  средств на текущих и вкладных (депозитных) счетах плательщиков  налогов - клиентов этих учреждений, а также не выполнение поручений  плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) на перечисление  налогов и сборов (обязательных  платежей) в соответствующие бюджеты;

   2) непредставление органам государственной  налоговой службы уведомлений  о закрытии счетов плательщиков  налогов и сборов (обязательных  платежей) - юридических и физических  лиц - субъектов предпринимательской  деятельности;

   3) совершение расходных операций  по счету плательщика налогов  - субъекта предпринимательской  деятельности (кроме банка) до  получения документально подтвержденного  уведомления соответствующего органа  государственной налоговой службы  о взятии такого счета на  учет.

   В Украине взимаются:

   - общегосударственные налоги и  сборы (обязательные платежи);

   - местные налоги и сборы (обязательные  платежи).

   К общегосударственным относятся следующие налоги и сборы (обязательные платежи):

   1) налог на добавленную стоимость;

   2) акцизный сбор;

   3) налог на прибыль предприятий,  в том числе дивиденды, уплачиваемые  в бюджет государственными некорпоратизированными, казенными или коммунальными предприятиями;

   4) налог на доходы физических  лиц;

   5) таможенная пошлина;

   6) государственная пошлина;

   7) налог на недвижимое имущество  (недвижимость);

   8) плата за землю (земельный налог,  а также арендная плата за

   земельные участки государственной и коммунальной собственности);

   9) рентные платежи;

   10) налог с владельцев транспортных  средств и других самоходных  машин и механизмов;

   11) налог на промысел;

   12) сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного  бюджета;

   13) сбор за специальное использование  природных ресурсов;

   14) сбор за загрязнение окружающей  природной среды;

   15) сбор в Фонд для осуществления  мероприятий по ликвидации последствий  Чернобыльской катастрофы и социальной  защите населения;

   16) сбор на обязательное государственное  пенсионное страхование;

   17) сбор в Государственный инновационный  фонд;

   18) плата за торговый патент на  некоторые виды предпринимательской  деятельности;

   19) фиксированный сельскохозяйственный  налог;

   20) сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

   21) гербовый сбор (применялся до 1 января 2000 года);

   22) единый сбор, взимаемый в пунктах  пропуска через государственную  границу Украины;

   23) сбор за использование радиочастотного  ресурса Украины;

   24) сборы в Фонд гарантирования  вкладов физических лиц (начальный,  регулярный, специальный);

   25) сбор в виде целевой надбавки  к действующему тарифу на электрическую  и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными  когенерационными установками;

   26) сбор за проведение гастрольных  мероприятий;

   27) судебный сбор;

   28) сбор в виде целевой надбавки  к утвержденному тарифу на  природный газ для потребителей  всех форм собственности.

   29) сбор на социально-экономическую  компенсацию риска населения,  которое проживает на территории  зоны наблюдения.

   Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи) устанавливаются Верховной Радой  Украины и взимаются на всей территории Украины.

   Порядок зачисления общегосударственных налогов  и сборов (обязательных платежей) в  Государственный бюджет Украины, бюджет Автономной Республики Крым, местные  бюджеты и государственные целевые  фонды определяется согласно Законам  Украины.

   К местным налогам относятся:

   1) налог с рекламы;

   2) коммунальный налог.

   К местным сборам (обязательным платежам) относятся:

   2) сбор за припарковку автотранспорта;

   3) рыночный сбор;

   4) сбор за выдачу ордера на  квартиру;

   5) курортный сбор;

   6) сбор за участие в бегах  на ипподроме;

   7) сбор за выигрыш на бегах  на ипподроме;

   8) сбор с лиц, участвующих в  игре на тотализаторе на ипподроме;

   9) сбор за право использования  местной символики;

   10) сбор за право проведения кино- и телесъемок;

   11) сбор за проведение местного  аукциона, конкурсной распродажи  и лотерей;

   13) сбор за выдачу разрешения  на размещение объектов торговли  и сферы услуг;

   14) сбор с владельцев собак;

   Местные налоги и сборы (обязательные платежи), механизм взимания и порядок их уплаты устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами в соответствии с перечнем и в границах предельных размеров ставок, установленных соответствующими законами о налогообложении. При  этом налоги и сборы (обязательные платежи), указанные в пункте 2 коммунальный налог - и пунктах 2 - 4, 13 и 14, являются обязательными для установления сельскими, поселковыми и городскими советами при наличии объектов налогообложения  или условий, с которыми связано  введение этих налогов и сборов.

   Суммы вышеуказанных налогов и сборов (обязательных платежей) зачисляются  в местные бюджеты в порядке, определенном сельскими, поселковыми, городскими советами.

   Уплата  налогов и сборов (обязательных платежей) производится в порядке, установленном  Законом и другими законами о  налогообложении Украины.

   Налоги  и сборы (обязательные платежи), которые  включаются в цену товаров (работ, услуг) или относятся на их себестоимость, уплачиваются независимо от результатов  финансово-хозяйственной деятельности.

   Сумма дохода или прибыли, полученная юридическими лицами, их филиалами, отделениями за границей, включается в общую сумму  дохода (прибыли), подлежащую налогообложению  в Украине, и учитывается при  определении размера налога.

   Суммы налога на доход (прибыль), полученные за пределами территории Украины, ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны, уплаченные юридическими лицами, их филиалами, отделениями  за границей в соответствии с законодательством  иностранных государств, зачисляются  при уплате ими налога с доходов (прибыли) в Украине. При этом размер зачисляемых сумм не может превышать  суммы налога с доходов (прибыли), подлежащей уплате в Украине, относительно дохода (прибыли), полученного за границей.

   Доходы, полученные за пределами Украины  физическими лицами с постоянным местом жительства в Украине, включаются в состав совокупного дохода, подлежащего  налогообложению в Украине.

   Суммы налога с доходов физических лиц, уплаченные за границей в соответствии с законодательством иностранных  государств гражданами с постоянным местом жительства в Украине, зачисляются при уплате ими налога с доходов физических лиц в Украине. При этом размер зачисляемых сумм налога с доходов, уплаченных за пределами Украины, не может превышать суммы налога с доходов физических лиц, подлежащей уплате этими лицами в Украине.

   Суммы налога на недвижимое имущество (недвижимость), уплаченные за границей в соответствии с законодательством иностранных  государств физическими лицами, постоянно  проживающими в Украине, за объекты, находящиеся за ее пределами, зачисляются  при уплате ими налога на объекты  в Украине. При этом размер зачисляемых  сумм налога, уплаченных за пределами  Украины, не может превышать суммы, подлежащей уплате этими лицами в  Украине.

   Зачисление  уплаченных за пределами Украины  сумм налогов производится при условии  письменного подтверждения налогового органа соответствующего иностранного государства в отношении факта  уплаты налога и наличия международных  договоров об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, и предупреждения уклонений от уплаты налога.

   Если  международным договором Украины, ратифицированным Верховной Радой  Украины, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в законах  Украины о налогообложении, то применяются  правила международного договора.

   Контроль  за правильностью и своевременностью взимания налогов и сборов (обязательных платежей) осуществляется государственными налоговыми органами.

   Украинская система налогообложения является одной из самых обременительных в мире. Предпринимателям в Украине приходится платить 147 налогов и сборов и тратить на это более 736 часов. Таким образом, в рейтинге налоговых систем Украина занимает 181 место из 183 (хуже дела обстоят только в Венесуэле и Беларуси).

   Необходимость комплексного реформирования системы  налогообложения в Украине на сегодняшний день является одной  из самых приоритетных задач. Прежде всего потому, что ситуация в фискальной сфере сегодня критическая и  требует срочной корректировки. В противном случае — негативные последствия гарантированы не только для экономики, но и для страны в целом. Бюджетный дефицит, с  учетом его сегодняшних масштабов, — проблема не только для текущих  и инвестиционных бюджетных расходов, но и для общей инвестиционной привлекательности Украины, деловой  активности, занятости, уровня обеспечения  социальных гарантий.