Налоговая система Российской Федерации

     Федеральные налоги  взимаются по  всей  территории России. В настоящее время к федеральным относятся следующие налоги:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

      в) налог на  доходы банков;

      г) налог на  доходы от страховой деятельности;

      д) налог от  биржевой деятельности;

      е) налог на  операции с ценными бумагами;

      ж) таможенные  пошлины;

      з) отчисления  из производства материально-сырьевой базы, зачисляемые в спец.                                     внебюджетный фонд РФ;

      и) платежи  за пользование природными ресурсами,  зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республик  в составе РФ, в краевые, областные  бюджеты краёв, областей, обл. бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и  районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусматриваемых законодательными актами РФ;

      к) гербовый  сбор;

      л) государственная  пошлина;

      м) налог с  имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

      н) сбор за  использование наименований "Россия", "Российская Федерация"  и  образовываемых на их основе  слов и словосочетаний;

     о) налог на покупку  иностранных денежных знаков и платёжных  документов, выраженных в иностранной валюте.

        Все суммы  поступлений от налогов указанных  в подпунктах "а"-"ж" и  "о" зачисляются в федеральный бюджет. Все суммы поступлений от налогов, указанных в подпунктах “к” - “м” зачисляются в местный бюджет в порядке, определяемом при утверждении соответствующих бюджетов, если иное не установлено Законом. Федеральные налоги (в т. ч. размеры их ставок) объекты налогообложения, плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории.

     Суммы поступлений  от налога, указанного в подпункте  “о” зачисляются в соответствующие  бюджеты в порядке, определенном законодательным актом Российской Федерации об этом налоге.

     Налоги  республик в составе  РФ и налоги краёв, областей, автономных областей, автономных округов. К этим налогам относятся:

      а) местный  доход;

      б) плата за  воду, забираемую промышленными  предприятиями из водохозяйственных систем;

      в) республиканские  платежи за пользование природными  ресурсами.

        Налоги, указанные  в подпунктах “а”, “б”, устанавливаются  законодательными органами (актами) РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ.

     Сборы, указанные  в подпункте “в”, зачисляются  в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и используются целевым назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений. Ставки этого сбора не могут превышать размера одного процента от годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций. Они устанавливаются законодательными актами республик в составе Российской Федерации, решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области и автономных округов.

      К местным относятся следующие налоги:

       а) налог на  имущество предприятий;

      б) налог на  имущество физических лиц. Сумма  платежей по налогу зачисляется  в местный бюджет по месту  нахождения (регистрации) объекта  налогообложения;

      в) земельный  налог. 

      г) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;

      д) налог на  строительство объектов производственного  назначения в курортной зоне;

      е) курортный  сбор;

      ж) сбор за  право торговли: сбор устанавливается районными, городскими (без районного деления), районными (в городе), коллективными, сельскими органами исполнительной власти. Сбор уплачивается путём приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляются в соответствующий бюджет;

      з) целевые  сборы с граждан и предприятий,  учреждений, организаций, независимо от их организационно - правовых форм, на содержание милиции, на благоустройство территорий и другие цели.

           Ставка  сборов в год не может превышать  размера 3% от 12-ти установленных Законом минимальной месячной оплаты для физического лица, а для  юридического лица - размера 1% от годового фонда заработной платы, рассчитанного, исходя из установленного Законом размера минимальной месячной оплаты труда. Ставки в городах и районах устанавливаются соответствующими органами государственной власти, а в посёлках и сельских населённых пунктах на собраниях и сходах жителей;

      и) налог на  рекламу: уплачивают юридические  и физические лица, рекламирующие свою продукцию по ставке, не превышающей 5% стоимости услуг по рекламе;

      к) налог на  перепродажу автомобилей, вычислительной  техники и персональных компьютеров.  Налог устанавливают юридические  и физические лица, перепродающие указанные товары по ставке, не превышающей 10% суммы сделки;

      л) лицензионный  сбор за право торговли винно-водочными  изделиями. Сбор вносят юридические  и физические лица, реализующие  винно-водочные изделия населению в размере: с юридических лиц - 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда год, с физических лиц - 20 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год. При торговле этими лицами с временных точек, обслуживающих вечера, балы, гуляния и другие мероприятия - половины установленного законом размера месячной оплаты труда за каждый день торговли;

      м) лицензионный  сбор за право проведения местных  аукционов и лотерей. Сбор вносят  их устроители в размере, не  превышающем 10% стоимости заявленных  к аукциону товаров или суммы,  на которую выпущены  лотерейные билеты;

      н) сбор за  выдачу ордера на квартиру, сбор  вносится физическими лицами  при получении права на заселение  отдельной квартиры, в размере,  не превышающем 3/4 установленного  законом размера минимальной  месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;

      о) сбор за  парковку автотранспорта. Сбор вносят  юридические и физические лица за парковку автомашин в спец. оборудованных для этого местах в размере, установленном местными органами государственной власти;

      п) сбор за  право использования местной символики. Сбор вносят производители продукции, на которой используется местная символика (гербы, виды городов и прочее) в размере, не превышающем 0.5% стоимости реализуемой продукции;

      р) сбор за  участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти, на территории которых находится ипподром;

      с) сбор за  выигрыш в бегах. Сбор вносят  лица, выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме в размере, не превышающем 5% суммы выигрыша;

      т) сбор с  лиц, участвующих в игре на  тотализаторе на ипподроме. Сбор  вносится в виде процентной  надбавки к плате, установленной  за участие в игре, в размере,  не превышающем 5% этой платы;

      у) сбор со  сделок, совершаемых на биржах, за  исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0.1% суммы сделки;

      ф) сбор за право проведения кино и телесъёмок. Сбор вносят коммерческие кино- и теле-организации, производящие съёмки, требующие от местных органов государственного управления осуществления организационных мероприятий, в размерах, установленных местными органами государственной власти;

      х) сбор за  уборку территорий населённых  пунктов. Сбор вносят юридические  и физические лица, в размере,  установленном органами государственной  власти;

      ц) сбор за  открытие игорного бизнеса. Плательщиками  сбора являются юридические и физические лица  - собственники указанных средств и оборудования независимо от места их установок. Ставки сборов и порядок его взимания устанавливается местными органами власти;

        Налоги, указанные  в пунктах "б" - "г" устанавливаются  законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе РФ или решением органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом РФ.

        Налоги, указанные  в пунктах "д" и "е"  могут вводиться городскими органами  власти, на территории которых  находится курортная местность.  Суммы налоговых платежей зачисляются в районные бюджеты и городские бюджеты городов. В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских населённых пунктов, посёлков, городов районного подчинения и в районные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты, бюджеты краёв и областей, на территории которых находится курортная местность.

        Налоги и  сборы, предусмотренные пунктами "и" - "х" могут устанавливаться  решениями районных и городских  органов власти. Суммы платежей  по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты, бюджеты районов, городов, либо по решению районных и городских органов власти - в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты посёлков и сельских населённых пунктов.

        Расходы предприятий  и организаций по уплате налогов и сборов, указанных в пунктах "з", “и”, “о”, "ф", "х" и “ч” относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, земельного налога на себестоимость продукции (работ, услуг). Остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счёт части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (доход).

        По объекту налогообложения существующие налоговые платежи и сборы можно разделить на:

• налоги с доходов (выручки, прибыли, заработной платы);
• налоги с имущества (предприятий и граждан);
• налоги с определённых видов операций, сделок и деятельности (налог на операции с ценными бумагами, лицензионные сборы).

     2.3  Налог на прибыль

 

      Плательщиками налога на прибыль  являются: