• Введение принципа налогообложения нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний
• Введение понятия иностранной контролируемой компании на основе определенной взаимозависимости лиц и стратегического участия в организации
• Установление обязанности российских компаний или компаний-резидентов указывать в налоговых декларациях свои иностранные аффилированые компании
• Определение условий возникновения налоговой обязанности у российских налогоплательщиков в отношении прибыли, полученной иностранными контролируемыми компаниями
• Предоставление налогоплательщиком сведений о его доле в контролируемой иностранной компании и уплате налога с соответствующей доли нераспределенного дохода этой компании
• Обеспечение возможности эффективного налогового администрирования в части получения налоговыми органами необходимых сведений: данных, идентифицирующих национальных акционеров, подпадающих под режим контролируемых иностранных компаний, и финансовой информации, необходимой для расчета полученного дохода. Подобные изменения потребуют корректировки главы 23 и 25 НК РФ.

  4. Проблемы определения налогового  резиденства юрлиц: Введение понятия резидентства юрлиц на основе критериев места управления и резиденства участников юрлица, владеющих в нем контрольным пакетом

  5. Введение института консолидированной  налоговой отчетности при исчислении  налога на прибыль

  6. Совершенствование НДС

  7. Индексация ставок акцизов

  8. Налогообложение налогом на прибыль  при совершении операций с  ценными бумагами

  9. Налогообложение НДФЛ при совершении  операций с ценными бумагами

  10. Совершенствование налога на  имущество (введение налога на  недвижимость)

  11. Совершенствование системы вычетов,  предоставляемых по НДФЛ

  Скорейшая реализация указанных мер реформирования налоговой системы позволит привести налоговую систему в соответствие с задачами достижения экономического роста, существенно повысить собираемость налогов. Либерализация налоговой системы и заметное усиление защищенности налогоплательщиков будут способствовать улучшению инвестиционного климата и возврату капиталов в легальную сферу.

 

2. Решение практической работы

2.1. Укажите различия в нормативном регулировании федеральных и региональных налогов

  Проблема  распределения налогов между  федеральным и региональным бюджетами

  Политика  федерализма, в том числе бюджетного, в настоящее время проводится таким образом, что в ряде случаев  становится серьезным фактором, дестабилизирующим экономику, ослабляющим как федеральный, так и региональный бюджеты. Из-за развивающихся тенденций к дезинтеграции экономического пространства России, сужения сферы межрегионального взаимодействия, утраты или, в лучшем случае, неполного использования преимуществ территориального разделения труда происходит уменьшение финансовых и политических возможностей федеральных органов власти при выработке экономической стратегии.

  В результате финансового оздоровления экономических систем регионов, возможного только при наличии согласованной общегосударственной стратегии, учитывающей интересы субъектов Федерации, возникает борьба между федеральными и региональными органами власти за дележ налогооблагаемой базы и собственности, прежде всего на природные и земельные ресурсы, перераспределение властных полномочий. Федеральный центр теряет контроль над производственной сферой, выпускает из рук экономические и правовые рычаги воздействия на экономические процессы в регионах.

  Разграничение федеральных и региональных налоговНалоговый кодекс

  Российской  Федерации устанавливает общие  нормы и принципы налогообложения, определяет перечень налогов, объекты  и субъекты налоговых отношений, налоговые обязательства, налоговую  ответственность, налоговые санкции, а также процедурные вопросы, регулирующие порядок уплаты налогов и сборов, применение мер по обеспечению их уплаты, предоставление отсрочек, рассрочек налогового и инвестиционного кредита, возврата излишне уплаченных средств. Предлагаются новые подходы по определению составов налоговых правонарушений, устанавливается порядок возбуждения, рассмотрения и разрешении дела о налоговом правонарушении.

  По  федеральным налогам и сборам устанавливается порядок налогообложения, включающий определение налогоплательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок и льгот, последовательность исчисления и уплаты налогов и сборов. По региональным и местным налогам и сборам устанавливаются общие для всех субъектов Федерации и органов местного самоуправления принципы налогообложения, обеспечивающие единый налоговый правопорядок в стране.  

  Налоговый кодекс четко разграничивает полномочия в сфере налогообложения между  федеральными и региональными органами власти, а также местного самоуправления, определяет порядок установления перечня действующих на территории налогов и сборов различных уровней. Так, на федеральном уровне предусматриваются следующие виды налогов и сборов: налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья; налог на доход (прибыль) предприятий; налог на доходы от капитала; налог на доходы с физических лиц; социальный налог; государственная пошлина; таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи; налог на пользование недрами и налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налог на дополнительный налог от добычи углеводов; налог на пользование объектами животного мира; водный налог; экологический налог; федеральные лицензионные сборы.

  К региональным налогам и сборам относятся: налог на имущество организации; налог на недвижимость; дорожный налог; транспортный налог; налог на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы.

  Если  на территории субъекта вводится налог  на недвижимость, то прекращается действие налога на имущество организации, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

  С 1 января 2005 года вступает в силу новое  наименование региональных налогов: налог  на имущество организации; налог  на игорный бизнес; транспортный налог.

  Новый перечень налогов введен с целью упрощения налоговой системы.

  К местным налогам и сборам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.

  Кроме того, с этого же момента вступает в силу новый перечень местных налогов: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

  Налоги  в приведенном перечне ограничат  налоговую нагрузку на налогоплательщиков и позволят государству иметь  ясное представление об общей  тяжести налогообложения. Если же не ограничивать налоговый предел, то налогоплательщики становятся должниками законодательных инициатив местных и региональных органов управления.

  Законодательство  субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, которые приняты в соответствии с Налоговым кодексом. Исполнительные власти субъектов могут в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях и в пределах своей компетенции издавать нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство. Часть налогов поступает в федеральный бюджет, в соответствии с федеральным законом о бюджете на соответствующий финансовый год. Перечень налоговых ставок часто не бывает твердым и постоянно меняется [2].

  Один  из основных видов налогов – налог на прибыль. Он взимается с плательщиков в соответствии с Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», относится к числу прямых федеральных налогов, взимается на всей территории Федерации и наряду с налогом на добавленную стоимость является крупнейшим источником налоговых поступлений.

  Налог на доходы физических лиц. Налоговая ставка устанавливается в размере 13%. В зависимости от случая налоговые ставки также могут быть: 35%, 30%, 9%.

  Налог на игорный бизнес. Налогоплательщиками налога на игорныйбизнес являются организации или частные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

  Объектами налогообложения признаются: игровой  стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы.

  Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации в следующих  пределах:

1. за один игровой стол – от 25000 до 125000 рублей;
2. за один игровой автомат – от 1500 до 7500 рублей;
3. за одну кассу тотализатора или за одну кассу букмекерской конторы – от 25000 до 125000 рублей.

  В случае, если ставки налогов не установлены  законами субъектов Российской Федерации, таковые устанавливаются в следующих  размерах:

1. за один игровой стол – 25 000 рублей;
2. за один игровой автомат – 1500 рублей;
3. за одну кассу тотализатора или за одну кассу букмекерской конторы – 25000 рублей.

  Единый  социальный налог. Ставка единого социального налога – 35,6%, из них 14% поступает в пенсионный фонд РФ, 14% распределяется между страховой и накопительной частью, 4% – в федеральное социальное страхование, 0,2% – в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 3,4% – в территориальный фонд медицинского страхования.

  Налог на добавленную стоимость. В число его налогоплательщиков включены предприниматели и малые предприятия. НДС будет отвечать своей сути, если из-под налогообложения вывести все дополнительные средства или поступления, которые не имеют никакого отношения к добавленной стоимости.

  Ставка  НДС – 18%. Налогообложение по пониженной ставке 10% производится при реализации:

  1. Следующих продовольственных товаров:  скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов; молока и молочных продуктов; яйца и яйцепродуктов; масла растительного; сахара; соли; муки и др.

  2. Товаров для детей: трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп; обуви (за исключением спортивной); кроватей детских; колясок; тетрадей школьных; игрушек и др.

  3. Периодических печатных изданий, кроме изданий рекламного характера: книжной продукции, связанной с образованием, наукой, культурой; услуг по экспедированию и доставке периодических печатных изданий и др.

  4. Медицинских товаров отечественного  и зарубежного производства: лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутри-аптечного изготовления; изделий медицинского назначения.

  Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму  налоговых вычетов общая сумма налога.

  Акцизы  на товары относятся к косвенным налогам (за единицу продукции – литр, кг, тонну и др.). Для каждого товара определены соответствующие ставки.       

  Налог за пользование объектами водных биологических ресурсов.

  Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.

  Налог на добычу полезных ископаемых. Для каждого вида сырья устанавливается своя ставка.    

  Транспортный  налог. Вводя этот налог, законодательные органы вводят ставку налога в пределах, установленных Налоговым кодексом. При установлении налога законами субъектов РФ предусматриваются определенные налоговые льготы и основания для их использования.

  Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

  Налоговые ставки субъектов Российской Федерации  могут устанавливаться в зависимости  от мощности двигателя или валовой  вместимости транспортных средств, категории транспортных средств  в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транс-портного средства.

2.2. Ответы на тесты