Налоговая система России

    Федеральное агентство по образованию  Российской Федерации

    Новгородский  государственный  университет

    имени Ярослава Мудрого 
 
 
 

    РЕФЕРАТ

    по  дисциплине «Налоги  и налогообложение»

На  тему: «Налоговая система Российской Федерации: федеральные, региональные и местные налоги и сборы» 
 
 
 
 

Выполнила: 

Студентка группы 7532 зу

Михайлова Мария Александровна 
 

Проверил (а): 

_________________________ 

                                       

    Старая  Русса

    2009

 

                                                   СОДЕРЖАНИЕ 
 

Введение…………………………………………………………………...…….3

Глава 1. Понятие  и сущность Налоговой системы  РФ………………………..4

Глава 2. Характеристика налогов Российской Федерации…………………..7

2.1 Федеральные налоги и сборы………………………………………………7

2.2 Региональные налоги и сборы…………………………………………….21

2.3 Местные налоги и сборы…………………………………….…………….24

Заключение……………………………………………….……………………..27

Список  использованной литературы………………………………………….28 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

       На  протяжении десятка последних лет  налоговая система России постоянно подвергается  изменениям, а законодательные органы правительства, как России, так и ее субъектов находятся в постоянном поиске  оптимальных решений в сфере налогообложения.

       Это оправданно, так как в условиях мирового рынка и международной  конкуренции преимущество имеют те страны, которые проводят  рациональную и сдержанную  налоговую политику, что способствует сбыту товаров и услуг на мировых рынках за счет снижения доли налогового компонента  в издержках их производства.

       Наиболее  подвержен динамике такой элемент налоговой системы,  как виды налогов и сборов, законодательно принятых в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований. А ведь данный элемент является основополагающим, и от него напрямую зависит достижение обоснованности и стабильности налоговой системы страны.

       Очевидно, что необходимость  совершенствования  системы налогов и сборов, существующих в Российской Федерации, является на сегодняшний день актуальной проблемой.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Глава 1. Понятие и сущность налоговой системы РФ 

       Налоги (сбор, пошлина) – обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определённых законодательными актами.

       Совокупность  взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему.

         В России основы налоговой  системы закреплены в Налоговом кодексе РФ.

       Возглавляет налоговую систему Государственная налоговая служба РФ, которая входит в систему центральных органов государственного управление России, подчиняется Президенту и Правительству РФ и возглавляется руководителем в ранге министра. Главной задачей Государственной налоговой службы РФ является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.

       Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации" введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.

       Первый  уровень – это федеральные налоги России.

       Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. В России, как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете.

       В соответствии с законом «О налоговой  системе» в РФ существуют следующие  федеральные налоги: таможенная пошлина; налог на операции с ценными бумагами; сбор за использование наименований «Россия» и «Российская Федерация» и словосочетаний с ними; на пользователей автодорог; с владельцев транспортных средств, на приобретение и отдельные виды автотранспортных средств; на реализацию ГСМ; на прибыль, акцизы на группы и виды товаров; НДС; на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов в инвалюте; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; плата за пользование водными объектами; подоходный налог с физических лиц; на игорный бизнес; платежи за пользование недрами; гербовый сбор; государственная пошлина; на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения и др.

       Второй  уровень – налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов (региональные налоги).

       Региональные  налоги устанавливаются представительными  органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

       К региональным налогам относятся: лесной налог; единый налог на вмененный  доход для определенных видов  деятельности; на имущество предприятий; налог с продаж.

       Третий  уровень – местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. В понятие "район" с позиций налогообложения не входит район внутри города. Представительные органы (городские Думы) городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов.

       К местным налогам относятся: налог на имущество физических лиц; земельный налог; регистрационный сбор за предпринимательскую деятельность; целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, нужды образования и др.; сбор за право использования местной символики; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров; сбор с владельцев собак; лицензионный сбор за право винной торговли; сбор за выдачу ордера на квартиру; налог на рекламу; сбор за проведение кино- и телесъемок; сбор за уборку территории; сбор за открытие игорного бизнеса; налог на содержание жилищного фонда и объектов культурной сферы и т.д.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Глава 2. Характеристика налогов Российской Федерации 

       2.1Федеральные налоги и сборы 

       Налог на добавленную стоимость  

        

       Данный  вид налога в Российской Федерации введен в действие с 1 января 1992 года в результате проведения налоговой реформы по рекомендации ряда зарубежных стран.

       НДС относится к группе косвенных  налогов и является регулирующим федеральным налогом.

       НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства  и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.  Налог имеет универсальный характер, поскольку взимается со всех товаров, работ и услуг в течение всего производственного цикла – от завода-изготовителя до места реализации. Причем каждый промежуточный участник процесса уплачивает налог.

       Добавленная стоимость представляет собой часть стоимости товаров, работ и услуг, которая создается трудом и включает в себя заработную плату и прибыль. Поэтому законодательно определено, что сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога,  фактически уплаченными поставщиками за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

       Плательщиками НДС являются субъекты налога (российские и иностранные юридические лица), осуществляющие производственную и  иную коммерческую деятельность, а  также индивидуальные частные подразделения. Не являются плательщиками налога физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. От НДС освобождаются организации и индивидуальные предприниматели сроком на 12 месяцев, если в течение предшествующих последовательных календарных месяцев сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышает в совокупности  1млн. рублей.

       Объектами налогообложения на НДС не являются:

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, то есть суммы средств, затраченные для этих нужд;
• передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, дорог, электросетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других объектов государству и органам местного самоуправления или по их решению специализированным организациям;
• имущество государственного и муниципального назначения (предприятий), выкупаемое в порядке приватизации;
• выполнение работ и услуг органами, входящими в систему органов государственной власти и местного самоуправления.

       Не  подлежат налогообложению операции по аренде жилых и нежилых помещений, медицинские товары и услуги, услуги по детским учреждениям, архивам, перевозкам пассажиров, образованию, культуре и  искусству, отдельные виды работ, банковских операций, ввозимые товары (всего около 100 операций согласно ст. 149-150 НК РФ).

       Налоговая база НДС определяется как стоимость  товаров (работ, услуг), исчисленная  из цен на товары (работы, услуги) без включения в них налога на добавленную стоимость и налога с продаж. Налоговая база определяется по каждому виду товара (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

       Налоговая ставка НДС, равная 0%, устанавливается при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза, или  работ (услуг), связанных с перевозкой товаров, пассажиров и багажа через таможенную территорию РФ и в иных случаях (при условии представления в налоговый орган соответствующих документов  на право реализации таких товаров).

       Налоговая ставка, равная 10%, устанавливается при реализации товаров (всего более 40 видов товаров), в том числе скота и птиц в живом весе, мяса и мясопродуктов (за исключением отдельных видов), молока и молочных продуктов, сахара, соли, зерна, хлеба и др. видов продуктов и рыбной продукции, а также отдельных товаров для детей.

       Налоговая ставка, равная 18%, устанавливается по остальным товарам.

       Налоговые ставки, равные 9.09% и 16.67%, устанавливаются при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве субъектов налога, или реализуемых товаров, приобретенных на стороне, или сельскохозяйственной продукции.

       При применении одинаковых ставок налоговая  база определяется суммарно по этой ставке налога. Налоговым кодексом предусматривается расчет налоговых баз в 46 случаях. 

       Акцизы  

       Акцизы  – вид косвенных налогов на товары, включаемых в цену товара или  тариф. Акцизы устанавливаются, как  правило, на высокорентабельные товары для изъятия  в доход государства полученной производителями сверхприбыли. Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов определяются исключительно Правительством РФ. К подакцизным товарам относят спирт этиловый, водку, ликероводочные изделия, вина, пиво, табачные изделия, автомобили, ювелирные изделия, нефть, нефтепродукты, природный газ. Акцизы на нефть, природный газ, легковые автомобили, бензин, спирт этиловый – зачисляются исключительно в федеральный бюджет.