Налоговая система России

 

Налоговая система России 

Содержание курсовой работы: 

I. Введение. Налоги  в рыночной экономике: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2

      1) налоги как инструмент государственного  регулирования               экономики;. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

      2) показатели эффективности налоговой  системы;. . . . . . . . . .5

      3) налоги как фактор развития  единого общероссийского

           рынка. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

II. Налогообложение  в России: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

      1) основы налоговой системы; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  10

      2) налог на добавленную стоимость; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

      3) акцизы; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  15

      4) налоги на прибыль и доход  предприятий (организаций); .  17

      5) внешнеторговые пошлины; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18

      6) налог на доходы физических лиц; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

      7) налоги на имущество; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

      8) платежи за использование природных  ресурсов; . . . . . .  . .22

      9) прочие налоги, сборы и отчисления  во внебюджетные           фонды. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

III. Заключение:

      1) недостатки налоговой системы  России; . . . . . . . . . . . . .  . . 26

      2) пути оптимизации налоговой системы  России . . . . . . . . . . 30 
 

     I. Введение. Налоги в рыночной экономике.

     Государство может воздействовать на ход экономической  жизни, лишь располагая определенными  денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

     С помощью налоговой системы государство  активно вмешивается в “работу” рынка, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту одних отраслей или форм собственности и “ухудшению” других.

     В современном государстве для  мобилизации средств в бюджет применяется сложная система  налогов, включающая до 40-50 различных  их видов ( в России действует 51 налог  и сбор и около 20 лицензионных видов деятельности ).

     Причины такой множественности заключаются  в различиях источников ( зарплата, дивиденды по акциям, арендная плата, другие формы дохода на капитал ) и  объектов ( доход, имущество, его передача, потребление, экспорт и импорт ) налогообложения.

     Множественность налогов позволяет в большей  мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, сделать общее налоговое бремя  психологически менее заметным, отразить разнообразные формы доходов, воздействовать на поведение участников экономических процессов.

     Через налогообложение формируются фонды, за счет которых государство:

     финансирует некоторые расходы на простое  и расширенное воспроизводство  в народном хозяйстве;

     финансирует социальные программы - пенсионного  и социального обеспечения, образования, здравоохранения и др.;

     обеспечивает  свою оборону и безопасность;

     содержит  законодательные, исполнительные и  судебные органы государственной власти и управления;

     предоставляет кредиты и безвозмездную помощь другим странам.

     Это первая и основная функция налогов - служить источником средств для государственной казны: государственного бюджета и других денежных фондов государства.

     Вторая  функция налогов  в рыночной экономике - служить средством  поддержания и  развития рыночной конкуренции. Основным принципом, исходя из которого строится система налогообложения товаропроизводителей, является принцип его равной тяжести. Он реализуется, как правило, с помощью равных налоговых ставок. Все предприятия, независимо от форм собственности, ставятся в одинаковые условия изъятия дохода или прибыли.

     Третья  функция налогов  в рыночной экономике - быть средством облегчения жизни малообеспеченных слоев населения. С этой целью система налогообложения граждан строится, как правило, по прогрессивной шкале, в которой получатели больших доходов вносят налог по более высоким ставкам, а получатели меньших доходов - по более низким. Нередко устанавливаются не облагаемый налогом минимум доходов, льготы на детей и других иждивенцев.

     Государство в странах с рыночной экономикой облагает налогами две группы субъектов, получающих доходы: предприятия (юридических лиц) и граждан (физических лиц). Главные объекты налогообложения: прибыль (доход) предприятий, добавленная в процессе производства стоимость, оборот товаров и услуг, доходы граждан и имущество. Крупными обязательными платежами предприятий являются отчисления, предназначенные на выплату пенсий и пособий по линии социального страхования. Удельный вес других видов налогов и платежей в общей сумме поступлений государству незначителен.

     Налоги как инструмент государственного регулирования экономики.

     Налоги  играют решающую роль в процессе перераспределения  внутреннего валового продукта и  национального дохода страны. К примеру, в структуре внутреннего валового продукта налоги, контролируемые Государственной налоговой службой России, включая объемы погашения задолженности бюджета по казначейским налоговым освобождениям, составили 22% в 1993 г. и 22% в 1994 г. В ходе распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода реализуются фискальная и регулирующая функции налогов. Государство формирует свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику.

     Налоги  воздействуют на капитал на всех стадиях  его кругооборота. Если при выполнении своей фискальной функции они оказывают влияние лишь при смене капитала из его товарной в денежную форму и наоборот, то система налогового регулирования, ко всему прочему, воздействует и на стадии производства, и на стадии потребления. Это позволяет государству контролировать массовый спрос и предложение не только товаров, но и капиталов, так как доход является основой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.

     Наиболее  распространены следующие методы налогового регулирования: изменение массы налоговых поступлений; замена одних способов или форм обложения другими; дифференциация ставок налогов; изменение налоговых льгот и скидок; изменение сфер распространения налогов и др.

     Налоговое регулирование призвано активно  влиять на структуру общественного воспроизводства. С помощью налогового механизма государство создает необходимые условия для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях, определяющих научно-технический прогресс, а также в малорентабельных, но жизненно необходимых сферах производства и услуг.

     Налоговый механизм используется для выравнивания регионального уровня развития страны, стимулируя ускоренный рост в экономически слабо развитых районах путем  частичного или полного освобождения от налогов находящихся там предприятий, предоставления им возможности ускоренного списания на издержки производства основных средств и т.д.

     Налоговое регулирование затрагивает и  социальную сферу. Это относится  к экологии, социальной инфраструктуре, социальной защите населения. Расходы  фирм, инвестирующих подобного рода мероприятия, как правило, исключаются из налогооблагаемой прибыли.

     Показатели  эффективности налоговой  системы.

     Налоги  составляют основную долю доходной части  государственного бюджета стран  с рыночной экономикой. Первым общим показателем, характеризующим их роль в экономике той или иной страны, служит доля всех налоговых поступлений в валовом национальном продукте (ВНП). В России в начале 90-х гг. она составляла 40-45%, в 1993-1995 гг. - снизилась до 30-35%. Следовательно, после реформирования налоговой системы Россия по доле налогов в ВНП оказалась в ряду стран с развитой рыночной экономикой, имеющих умеренный уровень налогообложения. Сокращение этой доли в России к середине 90-х гг. в основном вызвано двумя причинами - уменьшением относительного объема налогов из-за заметного снижения в 1993 году ставки налога на добавленную стоимость и большими масштабами укрытия доходов от налогов.

     Второй  обобщающий показатель налоговой системы  характеризует распределение налоговых  поступлений по различным бюджетным уровням. В современной России налоговые поступления делятся примерно поровну между федеральным уровнем и уровнем субъектов Федерации (с тенденцией к увеличению доли последних) при явном преобладании косвенных налогов на федеральном и прямых налогов на уровне субъектов Федерации. Распределение по бюджетным уровням у нас базируется на сочетании долевого участия всех уровней в основных налоговых поступлениях и субсидирование нижестоящих уровней вышестоящими (прежде всего со стороны федерального уровня). На практике такое распределение стало объектом острой борьбы, проявляющейся в частности, в стремлении ограничить власть центра при определении долей участия в налоговых поступлениях, вырвать льготы для одних субъектов Федерации за счет других, в неудовлетворительном покрытии социальных и иных нужд многих субъектов Федерации при распределении центром налоговых поступлений. Вместе взятые, эти противоречия заметно дестабилизируют весь бюджетный процесс.

     Третий  показатель - данные о структуре налогообложения. Для России они выглядят следующим образом:

     индивидуальный  подоходный налог 7,8%

     налоги  на прибыль       31,3%

     взносы  на социальное страхование  22,4%

     налоги  на потребление      21,1%

     акцизы      3,9%

     прочие  налоги        14,0%

     Сформировавшаяся в России система налогообложения резко, если не принципиально, отличается от принятой в западных странах. Наиболее разительно это отличие проявляется в гораздо большем удельном весе налоговых поступлений, изъятий из прибыли предпринимательства и такого налога на потребление, как НДС. В то же время в России крайне невелика доля индивидуального подоходного налога.

     Налоги  как фактор развития единого общероссийского  рынка.

     Развитие  единого рынка в любой стране объективно нуждается в единой системе  налогового законодательства. Отсутствие системности и единства налогообложения может не только затруднить становление российской рыночной экономики, но и привести к разрушению единого рыночного пространства, налоговым и бюджетным асимметриям, зонам бегства капиталов. Некоторые признаки таких противоречий существуют в современной российской действительности.

     Единство  налогового законодательства в принципе может быть обеспечено и без формального  наличия Налогового кодекса. Опыт России 1992-1995 гг. подтверждает это: на основе федеральных (республиканских) законов о налогах, находящихся в единой связке - налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и др., обеспечивалось единое налоговое поле, за исключением некоторых субъектов Федерации (Якутия, Татарстан, Башкортостан), которые политическими средствами добились некоторых существенных преференций, в том числе и через раздел продукции (алмазов, нефти).

     Поэтому очень важно, чтобы были реализованы  на практике положения, содержащиеся в  законе о федеральном бюджете на 1996 год: “Не подлежат применению налоговые льготы, предоставленные актами Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, а также договоры с Правительством Российской Федерации, устанавливающие особый порядок применения действующих законодательных норм и противоречащие единому подходу в финансово-бюджетных взаимоотношениях федерального бюджета с бюджетами субъектов Российской Федерации (статья 30)”.

     Налоговая асимметрия - это проблема общей  федеративной и бюджетной политики, одобряемой или не одобряемой на верхнем законодательном уровне. Она может “вписываться” в общероссийское рыночное пространство или противоречить ему. В условиях действующих договоров федеральных органов исполнительной власти с органами исполнительной власти субъектов Федерации некоторые элементы финансовых соотношений о налогах противоречат законодательству и Конституционным принципам поддержки конкуренции и равных прав и свобод человека и гражданина Российской Федерации, поскольку вне законодательного оформления облегчают одним и утяжеляют другим бремя налогообложения и нарушают равные условия конкуренции капиталов и товаров. Налоговая асимметрия может быть в едином рыночном пространстве без нарушения законов обращения и конкуренции капиталов и товаров, если она предоставляется с соответствующими ограничительными условиями, носит компенсационный характер и застрахована от использования в качестве инструмента сепаратизма системой санкций. Очевидно, что при этом налоговая асимметрия, предоставляемая центром какому-то субъекту Федерации, должна быть одобрена не менее 2/3 всех субъектов Российской Федерации и прежде всего соседними субъектами Федерации, экономические интересы и ресурсы которых могут быть в той или иной степени в первую очередь востребованы и использованы субъектом Федерации, получающим налоговые преимущества.