Налоговая система Росии

Налоговая система в России.

      Каждое государство для реализации своих функций формирует налоговую систему.

      Понятие “налоговая система” в узком смысле слова - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном государством порядке.

     В то же время налоговую систему  можно рассматривать и в более  широком смысле слова, а именно как: совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном государством порядке, а также  принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

      Различают два вида налоговой системы: шедyлярная и глобальная. В шедyлярной налоговой системе весь доход, полyчаемый н/плательщиком, делится на части - шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могyт быть yстановлены различные ставки, льготы и дрyгие элементы налога. В глобальной налоговой системе все доходы н/плательщиков облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и yпрощает планирование финансового резyльтата для предпринимателей. Глобальная система широко применяется в Западных госyдарствах.

      Строение  налоговой системы обусловлено  государственным устройством и  бюджетным устройством государства. Поэтому системы налогообложения  различают по уровням изъятия налогов:

      - двухуровневые (федеральный и  муниципальный – Япония, страны  СНГ) 

      - трехуровневые (федеральный, региональный  и муниципальный - Россия, США).

      Эффективность налоговой системы оценивается в двух плоскостях. С одной стороны, оценивается фискальная составляющая налоговой системы, с другой — ее регулирующая компонента, т. е. воздействие налогов на рыночное поведение производителей и потребителей.

     Рассмотрим  последовательно составляющие категории  “налоговая система” в РФ.

     Первая  составляющая: совокупность налогов, сборов и других обязательных платежей.

       Все налоги РФ делятся на: федеральные; региональные; местные.

       Другим  элементом налоговой системы являются принципы налогообложения. Действующее в настоящее время в РФ законодательство о налогах и сборах основывается на следующих принципах:

• всеобщности налогообложения; каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
• на принципе учета платежеспособности;
• равенства налогообложения. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и других подобных критериев.
• принцип экономической целесообразности;
• принцип законности; Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
• не допускается установление налогов и сборов, нарушающих единое экономическое пространство РФ.

Обязательным  элементом налоговой  системы является законодательная  основа. В Российской Федерации законодательные основы взимания налогов и сборов продекларированы в главе 1 «Законодательство о налогах и сборах» главного налогового закона страны «Налоговый Кодекс РФ», в законах субъектов РФ о налогах и сборах, в нормативных правовых актах представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах.

     Элементом налоговой системы  является совокупность форм и методов  налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

     Основная  цель налогового контроля: препятствие  уходу от уплаты налогов, обеспечение устойчивого поступления бюджетных доходов, создание условий неотвратимости привлечения к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство.

     Методы  налогового контроля: прогноз, предупреждение, пресечение и восстановление.

     Налоговый контроль является основной задачей налоговых органов и осуществляется должностными лицами этих органов. В своей деятельности они применяют следующие формы контроля:

• регистрация и учет н/плательщиков и объектов,

подлежащих  налогообложению;

• учет налоговых платежей и задолженности в бюджет;
• камеральные проверки (проверки данных отчетности);
• выездные (документальные) проверки;

     В соответствии с налоговым кодексом (ст.82) выделяются такие формы налогового контроля как:

• налоговые проверки,
• получение объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц,
• проверка данных учета и отчетности,
• осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли)
• и др.формы, предусмотренные налоговым кодексом.

     Налоговый контроль осуществляется должностными лицами налоговых органов. К налоговым органам в нашей стране относятся органы МНС РФ. В случаях, предусмотренных законодательством, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы РФ и гос.внебюджет.фонды.

       Субъекты  налоговых правоотношений. Кроме налогоплательщиков, которыми могут выступать юридические и физические лица, а также которых различают на резидентов и нерезидентов существуют и другие субъекты налоговых правоотношений.

• Лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению,  удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему, называются налоговыми агентами. (ст.24) Они имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ.  Прием от налогоплательщиков средств в уплату налогов и перечисление их в бюджет может осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами – сборщиками налогов и сборов. (ст.25) В Налоговый кодекс РФ привнесено новое понятие: взаимозависимые лица для целей налогообложения. Таковыми признаются хозяйствующие субъекты (физические лица и организации), отношения между которыми могут оказывать непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.