По  объектам взимания косвенные налоги подразделяются:

• на индивидуальные, облагаемые строго определенные группы товаров (акцизы);
• универсальные, облагаемые все товары, работы, услуги, за некоторыми исключениями (НДС).

     Все налоги в соответствии с Налоговым  кодексом РФ разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия:

1. Федеральные (на уровне страны);
2. Региональные (на уровне регионального органа государственной власти);
3. Местные (на уровне органа местного самоуправления).

     Таким образом, в России действует трехуровневая налоговая система. Такая система присуща большинству государств, имеющих федеративное устройство.

     1. Федеральные налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. Состав федеральных налогов, налогоплательщики, элементы налогообложения определяются высшим законодательным органом РФ. Федеральные налоги создают основу доходной части федерального бюджета, за счет них поддерживается финансовая стабильность нижестоящих – региональных и местных бюджетов. Перечень федеральных налогов и сборов устанавливается НК РФ, эти налоги обязательны к уплате на всей территории РФ.В Российской Федерации установлены следующие федеральные налоги (ст.13 НК РФ):

     а) налог на добавленную стоимость (НДС);

     б) акцизы;

     в) налог на прибыль (доход) организаций;

     г) налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

     д) государственная пошлина;

     е)  налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

     ж) водный налог;

     з) сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов.

     2. Региональные налоги – это обязательные платежи, право устанавливать которые в соответствии с Конституцией РФ или иными законодательными актами принадлежит субъектам РФ. Налоги субъектов РФ определяются исходя из тех функций по расходным полномочиям, которые законодательно отнесены к компетенции властей субъектов РФ. Поступления от налогов субъектов РФ либо зачисляются в бюджет субъекта РФ, либо распределяются между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами.

     В соответствии со ст.14 НК РФ, существуют следующие региональные налоги:

     а) налог на имущество организаций;

     б) налог на игорный бизнес;

     в) транспортный налог.

     3. Местные налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц, поступающие в местные бюджеты. Они оказывают регулирующее воздействие на развитие социальной инфраструктуры. Платежи по местным налогам поступают в местные бюджеты. Это городские, районные, поселковые налоги. Общий порядок установления местных налогов предусмотрен ст.12 НК РФ. В соответствии с ней перечень местных налогов устанавливается НК РФ (ст.15) и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления:

     а) земельный налог;

     б) налог на имущество физических лиц.

     Глава 2. Роль налогов в  формировании доходов  бюджетов разных уровней.

     Всеобщий  характер налогов обусловлен тем, что  основное место в финансовой системе  любого государства занимает бюджетная  система, посредством которой образуются и используются общегосударственные централизованные денежные фонды. Формирование бюджета любого уровня осуществляется через систему государственных доходов. Доходы представляют собой часть национального дохода страны, обращаемого через различные виды денежных поступлений в собственность государства с целью создания финансовой базы для осуществления задач и функций.

     При рассмотрении роли налогов в формировании доходов бюджетов различных уровней  целесообразно классифицировать доходы по их видам. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги. К неналоговым доходам относятся:

• доходы от внешнеэкономической деятельности;
• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• платежи при пользовании природными ресурсами;
• доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
• доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
• административные платежи и сборы;
• штрафы, санкции, возмещение ущерба;
• прочие неналоговые доходы.

     К безвозмездным перечислениям относятся доходы, получаемые безвозмездно от физических или юридических лиц, международных организаций, правительств иностранных государств и зачисляемые в соответствующий бюджет.

     2.1. Формирование доходов  на федеральном  уровне

     Необходимо  провести анализ значимости налоговых поступлений в структуре федерального бюджета РФ:

     Таблица 1

В конце июля был уточнен закон о федеральном бюджете, в котором показатели доходов федерального бюджета, установленные ФНС России, увеличены на 286 млрд. руб., или на 10%. Исполнение увеличенных показателей федерального бюджета за 1-е полугодие составило 52%. А исполнение консолидированных бюджетов субъектов РФ в среднем по России — 56% от годовых параметров.

В 1-м полугодии 2010 года в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило 3,7 трлн. руб. администрируемых ФНС России доходов. Это на 30%, или на 0,9 трлн. руб., больше, чем в 1-м полугодии 2009 года. Поступления налогов в 1-м полугодии 2010 года соответствуют динамике экономических индикаторов и по абсолютным значениям выходят на докризисный уровень, достигнув значений соответствующего периода 2008 года.

Основную часть  налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в I полугодии 2010г. обеспечили поступления налога на прибыль организаций - 25,2%, налога на доходы физических лиц - 21,4%, налога на добычу полезных ископаемых - 18,3%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 17,5%.

В I полугодии 2010г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 3296,1 млрд.рублей (88,9% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 253,8 млрд.рублей (6,8%), местных - 55,1 млрд.рублей (1,5%), налогов со специальным налоговым режимом - 101,6 млрд.рублей (2,7%).

Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в I полугодии 2010г. составило 935,2 млрд.рублей и увеличилось по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 48,7%. В общей сумме поступлений по данному налогу в I полугодии 2010г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, увеличилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 1,2 процентного пункта и составила 96,7%, доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, снизилась на 1,3 процентного пункта и составила 2,3%. В июне 2010г. поступление налога на прибыль организаций составило 141,5 млрд. рублей и увеличилось по сравнению с предыдущим месяцем на 9,7%.

В I полугодии 2010г. в консолидированный бюджет Российской Федерации (консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации) поступило 793,8 млрд.рублей налога на доходы физических лиц, что на 7,3% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. В I полугодии 2010г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 210,0 млрд.рублей, что на 36,5% больше по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года. Основную часть поступлений (85,1%) обеспечили акцизы на табачную продукцию, автомобильный бензин, пиво, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин). В июне 2010г. поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 37,6 млрд.рублей, что на 0,9% меньше по сравнению с предыдущим месяцем. В I полугодии 2010г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 677,4 млрд.рублей, увеличившись по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года в 1,6 раза. Доля поступлений налога на добычу нефти составила 89,7% и увеличилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 3,6 процентного пункта при уменьшении доли налогов на остальные полезные ископаемые. В июне 2010г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 112,0 млрд.рублей, что на 6,0% меньше по сравнению с предыдущим месяцем.

Таблица 2   Консолидированный бюджет РФ и бюджеты внебюджетных фондов в 2009г.

млрд. рублей