Налоговая система Республики Беларусь

ign="justify">     «В  жизни несомненны две вещи: смерть и налоги» -

     Бенджамин Франклин. 

     В Республике Беларусь, как в унитарном  государстве, взимаются общегосударственные и местные налоги. Общегосударственные (республиканские) налоги поступают в бюджет центральных органов власти (республиканский), а местные зачисляются полностью в местный бюджет.

     К общегосударственным налогам Республики Беларусь относят.

     Подоходный  налог с физических лиц.

     Подоходным  налогом облагается доход физических лиц, полученный в течение календарного года:

     Объектом  налогообложения подоходным налогом  с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:

• от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь
• от источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

     Подоходный  налог с физических лиц взимается  по ставкам:

• 12% - общая ставка
• 9% -доходы, полученные:

     - физическими лицами от резидентов  Парка высоких технологий (ПВТ)  по трудовым договорам (контрактам)

     - индивидуальными предпринимателями  – резидентами ПВТ; 

     - физическими лицами, участвующими  в реализации бизнес-проекта в  сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам).

• 15% для индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов.

     Налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год.

     Налог на прибыль.

     Плательщиками налога на прибыль являются юридические  лица Республики Беларусь, иностранные  юридические лица и международные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, простые товарищества.

     Объектом  налогообложения налогом на прибыль  признаются валовая прибыль, а также  дивиденды и приравненные к ним  доходы

     Налогооблагаемая прибыль определяется как общая сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям

     Ставка  налога на прибыль:

      - 24% - для компаний Республики  Беларусь и иностранных организаций,  не осуществляющих деятельность  в Республике Беларусь через  постоянное представительство 

      - 12% - дивиденды

      - 10% - производство лазерно-оптической  техники

      - 5% - продажа информационных технологий  и услуг и услуг по их  разработке членами научно-технологической  ассоциации.

     От  налога на прибыль освобождаются:

• организации, в которых более 50 процентов от списочной численности в среднем за период составляют инвалиды;
• организации, осуществляющие эксплуатацию объектов придорожного сервиса в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов.

     Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год. Отчетным периодом налога на прибыль признается:

• для национальных плательщиков–   по их выбору календарный месяц или календарный квартал;
• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, – календарный квартал.

     Налог на доходы иностранных  организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

     Налогом на доходы облагаются доходы иностранных  организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство.

     Объектом  налогообложения признаются следующие  доходы:

     - плата за перевозку, фрахт;

     - процентные (купонные) доходы от  долговых обязательств любого  вида;

     - доходы по кредитам, займам;

     - роялти;

     - дивиденды и приравненные к ним доходы;

     - доходы от реализации на территории  Республики Беларусь товаров  на условиях договоров поручения,  комиссии ;

     - доходы от проведения и организации  на территории Республики Беларусь  концертно-зрелищных мероприятий,  в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ и др.

     Ставки  налога составляют:

• 6% - международные перевозки и транспортно-экспедиционные услуги
• 10% - доход от долговых обязательств
• 12% - дивиденды и приравненным к ним доходы, доходы от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) либо их части
• 15% - роялти, доходы от отчуждения недвижимого имущества, иных доходов
• 5% доходы по дивидендам, долговым обязательствам, роялти, лицензиям, если источником выплаты такого дохода является резидент Парка высоких технологий

     Налоговая база налога на доходы определяется как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат.

     Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы.

     Налог на добавленную стоимость.

     Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) признаются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы, индивидуальные предприниматели, а также организации и физические лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

     Объектами налогообложения налогом на добавленную  стоимость признаются:

• Ввоз товаров на таможенную территорию Республики
• обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.

     В Республике Беларусь действует зачетный метод исчисления НДС. Сумма налога, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разность между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода и суммами налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, плательщик налог не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит вычету в следующем налоговом периоде.

     Налог на добавленную стоимость взимается  по следующим ставкам:

     20% : общая налоговая ставка:

     0 %: товары, помещенные под таможенные  режимы экспорта, реэкспорта, а также  вывезенные в Российскую Федерацию;  работы и услуги по сопровождению,  погрузке, перегрузке, и иные подобные  работы и услуги, непосредственно  связанные с реализацией экспортируемых товаров; экспортируемые транспортные услуги.

     10 %: при реализации, производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства; при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей, включенных в перечень, утвержденный Президентом Республики Беларусь.

     24% – при реализации на территории Республики Беларусь и при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сахара белого.

     Кроме того, обороты по реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым ценам (тарифам) с учетом налога, облагаются по ставкам, составляющим, соответственно, 9,09 и 16,67 процента.

     Имеется ряд наименований товаров (работ, услуг), обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь не облагаются НДС, в том числе: лекарственные средства, медицинская техника, приборы и оборудование медицинского назначения; ветеринарные и медицинские услуги по перечням, утвержденным Президентом Республики Беларусь; услуги по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях, обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных учреждениях; услуги в сфере образования, связанные с образовательным процессом; услуги в сфере культуры и искусства по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь; банковские и страховые услуги; услуги учреждений связи, оказываемые физическим лицам.

     Налоговая база определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

     Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как  разница между общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов.

     Налоговым периодом по налогу на добавленную  стоимость признается календарный  год.

     Акцизы.

     Плательщиками акцизов являются организации, индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары и ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары, а также физические лица, на которых возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

     Акцизами  облагаются:

• алкогольная продукция;
• пиво;
• непищевая спиртосодержащая продукция;
• табачные изделия;
• микроавтобусы и легковые автомобили, в том числе переоборудованные в грузовые;
• бензины автомобильные, дизельное топливо и биодизельное топливо, судовое топливо, газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;
• масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

     Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду реализованных (переданных) подакцизных  товаров

     Налоговым периодом акцизов признается календарный  месяц.

     Налог на недвижимость.

     Плательщиками налога на недвижимость являются юридические лица, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы и физические лица.

     Налогом облагается стоимость зданий и сооружений, объектов не завершенного строительства, а также стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений, в том числе не завершенных строительством (далее - здания и строения).

     Годовая ставка налога на недвижимость:

• 1% остаточной стоимости - для организаций;
• 0,1% - для физических лиц, индивидуальных предпринимателей, кооперативов, садоводческих товариществ.
• 2% - для организаций, имеющих в собственности объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов [10].