Налоговая система Канады
Налоговая система Канады — система
налогов и сборов, установленных в Канаде, а также
совокупность принципов, форм и методов
их взимания. Канадская налоговая система
состоит, главным образом, из подоходного
налога с физических лиц и обществ, а также
из налога на потребление. Взимание налогов
и управление федеральными налоговыми
законами закреплены за Налоговой службой
Канады — агентством Министерства
налогов и сборов Канады.
Общие принципы подоходного
налога
Административные постановления
Общие
сведения
Обязанность уплачивать
подоходный налог основывается
на понятии постоянного местожительства.
При этом в соответствии с
Законом о подоходном налоге
канадским резидентом считается
каждое лицо, проживающее в стране
более 183 дней, Облагается налогом
всемирный доход канадских резидентов,
тогда как лицо-нерезидент уплачивает
налог лишь с заработной платы,
полученной в Канаде, предпринимательского
дохода, относящегося к постоянно
действующему в Канаде предприятию,
и с доходов от капитальных
вложений, реализованных при распоряжении
облагаемым канадским имуществом.
Для физических лиц налоговый
год обычно соответствует календарному
году, то есть от 1 января до 31 декабря.
Для обществ налоговый год
обычно соответствует их финансовому
году. Налоговый год охватывает
период с 1 января по 31 декабря.
Применение к обществам
- В соответствии с канадским правом, общества считаются юридическими лицами и облагаются налогом. По закону существует ряд категорий обществ, в частности:
- частное общество;
- частное общество под канадским контролем;
- государственное общество.
- Общий налоговый режим, а также налоговая ставка меняются в зависимости от вида общества.
Расчёт облагаемого дохода
- Закон различает доходы по их природе, или источнику. Таким образом, различают доход от оплачиваемой работы или службы (лишь применительно к физическим лицам), имущественный доход, предпринимательский доход и прирост капитала. Некоторые другие суммы включаются в доход просто в силу Закона. В принципе, доход, не происходящий ни от одного из этих источников, не подлежит налогообложению. В таком случае говорят о случайной прибыли (например, выигрыш в лотерее).
- Подлежат налогообложению лишь 50 % доходов от капитала.
Расчёт федеральных налогов
Подоходный
налог с физических лиц рассчитывается
посредством прогрессивных ставок. (Но:
Лишь провинция Альберта приняла единую
ставку для провинциального подоходного
налога с физических лиц). Для сокращения
суммы уплачиваемого налога могут использоваться
определённые налоговые кредиты.
Налоги на потребление
- Налог на продукты и услуги, также известный по своему сокращению (НПУ),— это налог на добавленную стоимость, распределяющмйся между федеральным бюджетом и бюджетами провинций и территорий. В зависимости от территории федеральная ставка составляет 5, 6, 7 %. Провинции и территории также применяют налог на потребление. В некоторых провинциях, например в Квебеке, речь идёт о налоге на добавленную стоимость, похожем на федеральный НПУ, но применяемом после (скрытый дополнительный налог). Другие провинции по-прежнему собирают простой налог с продаж.
Налог на недвижимость
- Муниципалитеты и школьные комиссии в Канаде обычно собирают налог на недвижимость. Муниципалитеты и школьные комиссии относятся к провинциальной юрисдикции, поэтому эти налоги взимаются на основании провинциальных законов.
Особые предметы налогообложения
- Лица-нерезиденты и подоходный налог
- Смерть и наследование
- Освобождения
- Федеральные полномочия на расходование