Налоговая система Канады

Налоговая система Канады

     Налоги в жизни любой страны имеют наиважнейшее значение. Так как из них формируется бюджет, из которого идут выплаты на работу правительства, содержание различных служб, включая армию, полицию и систему здравоохранения, поддержание всей хозяйственной системы в должном порядке и т.д. Для Канады налоги играют огромное значение, намного большее чем для многих других развитых стран, поскольку система социальной защиты, которой славится Канада, должна содержаться на деньги от разного рода налогов и сборов. Около 70% бюджета Канады формируется с взимаемых налогов, остальные 30% идут за счет различных сборов, разрешений и прибыли от инвестиций. При этом налоги платят все, как частные лица, так и оперирующие на территории Канады коммерческие структуры. Уклонение от налогов является в Канаде преступлением.

     Канада занимает второе место в мире по размерам территорий, уступая лишь России. Состоит из десяти провинций и трех территорий. Государство образовалось после слияния французских провинций и английских колоний, поэтому влияние двух великих культур осуществляется повсеместно.

     Под Канадской налоговой системой понимают режим налогового права, действующий в Канаде и во всех ее провинциях и территориях. Налогообложение в Канаде, по сравнению с другими государствами, обладает повышенной децентрализацией, которая играет провинциальную роль в формировании национальной экономии и обложении налогами.

     Налоговая система Канады в современных условиях представлена на трех основных уровнях:

- федеральном (48% государственных доходов);

- провинциальном (42% государственных доходов);

- местном (10% государственных доходов).

     При этом главным сборщиком налогов является государство, которое отвечает за основной приток денежных средств и их распределение. Затем идут провинции, которые имеют свою (дополнительную) систему налогообложения, из которой формируется провинциальный бюджет, направленный на решение провинциальных нужд. Затем идут городские муниципалитеты, которые получают средства за счет различных сборов, тарифов и налогов на собственность. За счет того, что налоги помимо федерального уровня собираются также на провинциальном и муниципальном уровнях, размеры выплачиваемых налогов отличаются не только в каждой провинции, они зависят также от того, где вы живете.

    В стране сложилась четкая система налогового регулирования. Налоговая политика разрабатывается отделом бюджетной политики и экономического анализа Министерства финансов. Все проекты выносятся на обсуждение в Палату общин. Все вознеикающие споры по вопросам налогообложения разрешает налоговый суд. Основными актами в сфере налогового законодательства служат: Закон о налоге на доход (регулирующий взимание подоходного налога и налога на прибыль корпораций) и Закон о страховании по безработице (системы социального обеспечения).

     Сбором налогов занимается Министерство национального дохода (Canada revenue agency). В его компетенцию входит сбор налогов, которые являются общими для всей  Канады. За сбор и распределение налогов в провинциях отвечает провинциальное министерство (Ministry of Revenue).

     Первым этапом модернизации налоговой системы Канады стала налоговая реформа, начатая в 1987г. Она коснулась двух основных доходных частей бюджета: подоходного налог и налога на прибыль. В дальнейшем был проведен радикальный периметр системы косвенных налогов.

     Налоги в Канаде разделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги – это налоги, которые взимаются с доходов канадских резидентов (физических лиц), канадских корпораций и других организаций, которые либо находятся на территории Канады, либо осуществляют здесь денежные операции. Физические лица – нерезиденты и организации, осуществляющие бизнес, могут подпадать под систему налогообложения в Канаде, если их деятельность связана с Канадой. В отношении нерезидентов условия выплаты ими налогов определяется не только законами Канады, но и действующими международными договорами по налогообложению.

     Подоходные налоги также взимаются на провинциальном уровне. В большинстве случаев они собираются федеральным правительством от имени провинций. Подоходный налог с физических лиц включает в себя федеральную и провинциальную составляющие, является наиболее значимой частью налоговых поступлений в бюджет страны и провинций и составляют около 40% от общего объема.

     Обязанность уплачивать подоходный налог основывается на понятии постоянного местожительства. При этом в соответствии с Законом о подоходном налоге канадским резидентом считается каждое лицо, проживающее в стране более 183 дней.

     Каждый житель Канады должен раз в год декларировать свой доход и платить налоги. Заполнение налоговых деклараций – целая история в жизни Канады, и в ней принимают участие все, кто имеет хоть какое-либо отношение к доходам. Работодатели должны выдать своим работникам заполненную форму Т4, в которой фиксируются заработки работников. Банки и финансовые организации имеют справки о начисленных процентах интереса на сбережения и вклады. Обязанность каждого жителя Канады – собрать все справки воедино, не упустив ничего и послать вместе с заполненной налоговой декларацией. После наступления нового года каждый житель Канады должен заполнить income tax form. Его можно получить в любом почтовом офисе или офисе Revenue Canada – налоговой службы, если не получали по почте.

     Отчет о доходах представляют как компании, так и обычные граждане. Для физических лиц налоговый год обычно соответствует календарному году, т.е. от «01» января до «31» декабря. Для обществ налоговый год обычно соответствует их финансовому году. Физическое лицо должно предоставить свою декларацию о доходах не позднее «30» апреля после окончания налогового года (или до «15» июня, если это не физическое лицо, владеющее индивидуальным предприятием), по мере того как оно получает доход, подлежащий налогообложению. Общества, зарегистрированные в Канаде, обязаны предоставить декларацию о доходах не позднее чем через 6 месяцев после окончания их

налогового года. В случае представления просроченной декларации или утаивания доходов могут применяться карательные меры. Этот налог называется Personal Income Tax.

     Это налог на все доходы, которые вы получаете как частное лицо, независимо от источника его происхождения. Налог платится один раз в год, им облагается доход, полученный за год. Налог на заработанные средства взимается как федеральными органами, так и провинциальными (т.е. это два разных налога). Подоходный налог в Канаде является прогрессивным и напрямую зависит от уровня заработной платы, т.е. чем выше доход, тем выше процент у налога. Подоходной налог с физических лиц рассчитывается посредством прогрессивных ставок. Для сокращения суммы уплачиваемого налога могут использоваться налоговые кредиты.

     Федеральный налог на личный доход, действующий с 2012г.:

- 15% - на первые $42,707 долларов дохода;

- 22% - на сумму свыше $42,707 долларов дохода (точнее эта ставка действует для той части дохода, которая превышает $42,707 долларов, но меньше $85,414 долларов);

- 26% - на сумму свыше $85,414 долларов дохода (точнее, эта ставка действует для той части дохода, которая превышает $85,414 долларов, но меньше $132,406 долларов);

- 29% - на сумму свыше $132,406 долларов (точнее, эта ставка действует для той части дохода, которая превышает $132,406 долларов).

     При этом сумма дохода меньше, чем $10,382 долларов, то налоги не взимаются вообще.

     Провинциальный налог на личный доход, действующий с 2012г.:

     При этом, если сумма дохода меньше, чем $8,681 долларов, то налоги не взимаются вообще.

     Максимальная ставка налогообложения в Канаде – 53%.

     В Канаде налог на заработную плату зависит от ее суммы. Каждая ставка налога распространяется ни на всю заработную плату, а только на ту часть, которая находится внутри диапазона дохода для этой ставки. Так, если человек работает в Онтарио и получает минимальную заработную плату (22,000 канадских долларов в год), первые 10,382 – не облагаются вообще никаким налогом. Другая половина облагается примерно двадцатипроцентным налогом. Т.е. годовой налог получается около 15%, иногда меньше. Если у такого работника есть несовершеннолетний ребенок, заработная плата вообще не облагается налогом. Помимо подоходного налога из заработной платы вычитаются пенсионные отчисления и страховка по безработице.

     Важное значение имеет источник происхождения личного дохода. В том случае, если он может рассматриваться как gain capital, то облагается налогом только половина этого дохода, вторая половина освобождается от уплаты налогов. Под gain capital понимается доход, полученный от прироста цены сделанных дополнительных вложений – например, рост стоимости акций и объектов недвижимости. При этом, в Канаде, если недвижимость была местом постоянного проживания в течение как минимум шести месяцев, полученный от продажи такой собственности gain capital полностью освобождается от налогообложения.

     Часть дохода также освобождается от уплаты налогов, если она вкладывается в различные накопительные фонды или кладутся на накопительные счета, для которых существуют специальные государственные программы – например, в фонд Registered Retirement Savings Plan (RRSP).

     Особенностью Канадской налоговой системы является программа выравнивания социального уровня жизни, проводимая федеральными властями. В рамках нее происходит перераспределение налоговых поступлений в дефицитные бюджеты провинций, чтобы обеспечить всему населению страны единые социальные гарантии. Для своевременного учета всех изменений в экономической жизни провинций программа пересматривается раз в 5 лет.

     Существуют льготы в налогообложении для семьи, для людей, работающих по контракту, на комиссионных основах или открывающих свой бизнес.

     Определенные лица или образования в Канаде освобождаются от налогов. Это, например, иностранные государственные служащие на работе в Канаде, городские администрации, профессиональные союзы и общества, управляющие пенсионными фондами. Заработная плата, получаемая от исполнения обязанностей генерал-губернатора Канады, также не подлежит налогообложению. Некоммерческие организации также освобождены от подоходного налога.

     Предприятия делают отчисления в бюджет из фонда заработной платы: отчисления на государственное медицинское страхование (только работодатель), страхование на утрату рабочего места и отчисления в Пенсионный план (пропорционально делятся между работниками и работодателями). Эти отчисления не смешиваются с прочими налогами и используются исключительно по назначению.

     Также к прямым налогам относится налог на доходы корпораций. Это один из важнейших видов налогов. Корпорации заполняют «Декларацию о налоге на прибыль» в течение шести месяцев до завершения налогового года. Базовая ставка федерального налога на доходы корпораций составляет 29%. Более льготным режимом пользуются только две категории компаний: предприятия обрабатывающей промышленности (21%) и малого бизнеса в любой отрасли (12%). Налог на прибыль корпораций имеет около 10% в общей доходной части федерального бюджета.

     Общая ставка налога на прибыли корпораций в провинциях различаются, его уровень колеблется от 5 до 17%. При этом существует налог на промышленные компании и налог на малые компании (ставки на последние несколько ниже общей ставки).

     В соответствии с Канадским правом, общества считаются юридическими лицами и облагаются налогом. По закону существует ряд категорий обществ, в частности:

1. частное общество;

2. частное общество под канадским контролем;

3. государственное общество.

     Общий налоговый режим, а также налоговая ставка меняются в зависимости от вида общества.

     Товарищества (полные товарищества и товарищества на вере) не являются юридическими лицами и, таким образом, не являются налогоплательщиками. Между тем, закон о подоходном налоге предусматривает, что товарищество должно рассчитывать свой доход, как если бы оно являлось юридическим лицом. Как только этот доход определяется, члены товарищества должны уплатить налог на часть дохода товарищества, которая им полагается.

     Доверительная собственность не является ни лицом, ни налогоплательщиком.  Между тем, закон предусматривает, что доверительная собственность будет считаться физическим лицом с целью установления подоходного налога. Доверительный управляющий отвечает за уплату этого налога.

     Закон различает доходы по их природе, или источнику. Таким образом, различают доход от оплачиваемой работы или службы (лишь применительно к физическим лицам), имущественный доход, предпринимательский доход и прирост капитала. Некоторые другие суммы включаются в доход просто в силу Закона. В принципе доход, не происходящий ни от одного из этих источников, не подлежит налогообложению. В таком случае говорят о случайной прибыли (например, выигрыш в лотерее).

     Подлежат налогообложению лишь 50% доходов от капитала.

     Доход от оплачиваемой работы или службы включает заработную плату и все выгоды, связанные с занятостью.

     Доход от имущества или от предприятия, прежде всего, определяется как прибыль от имущества или предприятия. Эта прибыль определяется на основании существующих коммерческих принципов. В общем (но не всегда) эти принципы соответствуют общепризнанным принципам бухгалтерского учета. Между тем, эта прибыль должна быть изменена, так чтобы соответствовать многочисленным особым правилам определения дохода, предусмотренным в Законе.

     К числу имущественных доходов относятся проценты, дивиденды, арендная плата и плата за наем. Между тем, эти виды доходов могут относиться  к предпринимательскому доходу, если они получены в условиях ведения хозяйства предприятия.

     Расходы, произведенные для получения имущественного или предпринимательского дохода, включаются в себестоимость в той степени, в какой Закон устанавливает это.

     Расходы на капитал в качестве капитальных затрат могут быть амортизированы и вычитаются в соответствии с правилами, предусмотренными в Законе по этому поводу.

     Налогоплательщик, терпящий убыток в налоговом году, сможет перенести его на другой налоговый год и вычесть при расчете своего облагаемого дохода. Существуют различные виды убытков, среди которых есть убытки капитала и иные убытки.

     В определенных ситуациях Закон предусматривает освобождение от налога на прирост капитала, в частности освобождение от налога на прирост капитала, заключенного в акциях малых предприятий, с максимальным вычетом в 750,000$. (Это касается лишь физических лиц, исключая доверительную собственность).

     Закон различает собственно доход (обычно называемый чистым доходом) и облагаемый доход. Налог рассчитывается с облагаемого дохода. Облагаемый доход соответствует чистому доходу, над которым были произведены определенные коррективы. Так, облагаемый доход налогоплательщика соответствует его чистому доходу, рассчитанному за год, за вычетом сальдо иных убытков, понесенных в течение предыдущих налоговых периодов и перенесенных на данный налоговый год.

     В отличие от физических лиц, общества имеют достаточно более сложную убывающую шкалу. Так, базовая ставка составляет 38%. Однако с применением кредитов реальная ставка колеблется от 13% до 22%. Например, частное общество под Канадским контролем, имеющее облагаемый доход менее 500,000$, и постоянно действующее лишь в провинции Квебек предприятие могут получить кредит на 16% и вычет с провинциального налога в размере 10%.

     К тому же, все общества облагаются дополнительным налогом в 4%, добавляемым к базовой ставке после провинциального вычета, если таковой имеет место.

     Общества, как и физические лица, облагаются федеральным подоходным налогом и подоходным налогом провинций, в которых они имеют постоянно действующие предприятия.

     Федеральные налоги на доходы, полученные коммерческими структурами, в Канаде сравнительно невысокие. Они являются самыми низкими среди стран G7. В отличии от персонального дохода, налог взимается по единой ставке, которая для 2012 года была установлена на уровне 15%.

     Провинциальный налог Corporate Income Tax, действующий в провинции Онтарио, составляет 14%. При этом для компаний, которые занимаются производством и обработкой материалов, работающих в сфере гостиничного хозяйства, а также горнодобывающих предприятий и фермерских хозяйств установлена ставка налога в 12%.

     Для специальной формы малого бизнеса Canadian Controlled Private Corporations налог составляет 5,5% на первые 500,000$ тысяч дохода.

     Налогом облагается доход компании, полученный после всех выплат (затраты на ведение бизнеса, включая зарплаты работникам, инвестиции и т.д.).

     Налог на прибыль компаний и корпораций высчитывается до начисления дивидендов акционерам.

     Косвенные налоги – это налоги на потребление, взимаемые с имущества и услуг.

     Налог на продукты и услуги, также известный по своему сокращению (НПУ), - это налог на добавленную стоимость со ставкой 5%. Провинции и территории также применяют налог на потребление. В некоторых провинциях, например в Квебеке, речь идет о налоге на добавленную стоимость, похожем на федеральный НПУ, но применяемом после (скрытый дополнительный налог). Другие провинции по-прежнему собирают простой налог с продаж.

     Канадская система косвенных налогов уникальна среди промышленно развитых стран, поскольку она функционирует на двух государственных уровнях: федеральном и провинциальном. Федеральное правительство взимает 7-процентый налог на товары и услуги (Goods and Services Tax – GST), который представляет собой налог на добавленную стоимость на все товары и услуги, продаваемые в Канаде. Ряд товаров освобождены от уплаты этого налога (товары, приобретаемые в бакалейно-гастрономических магазинах, медицинское и стоматологическое обслуживание и небольшое число других товаров). Также освобождается от уплаты налога товары, купленные в Канаде иностранцами, если они вывозят их за пределы Канады (на границе им возвращают сумму заплаченных налогов  при предоставлении доказательства покупки и заплаченных налогов). Также не облагается налогом GST услуги, оказываемые лицам и компаниям, находящимся вне Канады. Оплачивает федеральный налог конечный потребитель.

     Кроме федерального налога с продажи, часть реализуемых в Канаде товаров, таких как ювелирные изделия, бензин, табачные изделия, алкогольные напитки, кондиционеры для автомобилей облагаются дополнительно акцизным сбором на федеральном и провинциальном уровнях. В Канаде в настоящее время один из наиболее высоких акцизных сборов на табачные изделия и алкогольные напитки.

     Каждая провинция устанавливает отдельный налог на розничную продажу товаров и оказываемые услуги. В Онтарио таким налогом является PST (Provincial Sales Tax). Он также имеет название RST (Retail Sales Tax), OST (Ontario Sales Tax) и ORST (Ontario Retail Sales Tax). Его размер составляет 8% от стоимости продаваемых товаров. Он взимался только с розничных продаж товаров (причем далеко не всех), и не взимался с услуг.

     С «01» июля 2010г. ситуация в провинции Онтарио меняется, так как перечисленные выше налоги заменяются на единый налог - Harmonized Sales Tax (HST). Фактически это единый налог, который состоит из федеральной части (5%) и провинциальной части (8%), и который применяется как к товарам, так и услугам. Таким образом, все товары облагаются единым налогом по ставке 13%, за небольшим исключением.

     Аналогичные единые налоги также действуют в большинстве других канадских провинций.

     С этим связана одна особенность канадской торговой системы, которую нужно знать приезжающим в Канаду. Все цены в магазинах указаны до добавления к ним налога на продажу. То есть к той цене, что указана на ценнике, нужно прибавить сумму, идущую на уплату налога HST. Например, если в магазине Торонто на какой-то товар указана цена $100 долларов, то на кассе вы должны заплатить за этот товар $113 долларов.

     Предприятия, осуществляющие коммерческую деятельность, должны быть зарегистрированы для сбора GST. На малый бизнес это требование не распространяется.

     Налоги на имущество относятся к категории косвенных налогов. В историческом плане система налогообложения имущества была привнесена американскими лоялистами, бежавшими в Канаду после Американской революции (1775-1783гг.); им был привычен принцип самоуправления, по которому местным органам предоставлялось право вводить и собирать налоги. Канадское правительство приняло такую систему и рассматривало его как средство изыскания средств для финансирования местных потребностей. В 19 веке все имущество облагалось налогом. Однако регулировать обложение налогом такой совокупности движимого и недвижимого имущества (дома, лодки, земли, предметы домашнего обихода) было достаточно трудно, поскольку на день оценки многие виды налогооблагаемых предметов могли быть перемещены.

     В настоящее время налог на имущество в Канаде продолжает оставаться наиболее важным источником поступлений в бюджет муниципалитетов, которые идут на обеспечение местных нужд, таких как пожаротушение, уборка мусора, расчистка снега. Муниципальные советы, исходя из своих потребностей, определяют сумму денежных средств, собираемых посредством налога на имущество, и устанавливают ставки налога. Оценка же стоимости недвижимого имущества является прерогативой провинциальных властей. Следовательно, регулирование взимания налога на имущество осуществляется законодательством провинций и нормативными актами муниципальных властей.

     Имущество в провинциях Канады разделено на классы с целью его оценки. Основными из них являются жилье, коммерческие здания и сооружения и имущество промышленных предприятий. (В Онтарио, например, 7 классов, 9 – в Британской Колумбии). Как правило, за единицу принимается первый класс имущества – жилье или жилье и фермерское хозяйство, остальные классы имеют коэффициенты по отношению к этому классу собственности. Таким образом, каждый класс имущества имеет свою ставку налогообложения.

     В Онтарио в соответствии с новой «Справедливой системой оценки имущества» имущество разделено на следующие классы.

Классы имущества в Онтарио и соотношение между налоговыми ставками различных классов имущества

     Внутри классов имущества коммерческих организаций, промышленной собственности муниципалитеты выделяют отдельные подклассы. Так, коммерческие организации подразделяются на парковки, офисные здания, торговые центры; для промышленной собственности выделяют крупные промышленные объекты.

     Особое отношение к владению обрабатываемой землей; для этого вида имущества выделен специальный класс, и ставка налогообложения для него составляет 25% от налоговой ставки первого класса имущества – жилье/фермерское хозяйство. По такой же ставке облагаются и контролируемые леса.

     Налоговая ставка на свободные площади, принадлежащие коммерческим организациям, составляет 70% от ставки на имущество коммерческих организаций, а для свободных промышленных площадей – 65% от ставки промышленного имущества. По выбору муниципалитета может быть установлена единая ставка на свободные площади в коммерческих и промышленных организациях (от 65 до 70%).

     Благотворительные и приравненные к ним организации получают возврат налогов от муниципалитета, который устанавливается в соответствии с Законом о муниципалитетах. При этом возврату подлежит не менее 40% налогов на имущество, оплачиваемых благотворительными обществами, которые занимают площади, относящиеся к коммерческому или промышленному классу имущества. Муниципалитетам предоставлена возможность увеличения возврата до максимальной величины в 100% и распространять возврат на другие классы собственности.

     С 1998 года в провинции Онтарио введена новая система «справедливого» налогообложения. Она обеспечивает определенную гибкость в деятельности муниципалитетов, в частности, им предоставлено право:

- устанавливать пониженные ставки налогов на имущество коммерческих организаций, имеющих невысокую стоимость;

- отдельным подзаконным актом переводить новое жилье в многоквартирных домах в специальный класс имущества и облагать его более низкой ставкой на период до 8 лет с целью поощрения строительства новых многоквартирных домов; по истечении 8 лет этот многоквартирный дом включают в существующий класс многоквартирных домов;

- поэтапно, в течение 8 лет, вводить изменения ставок налогов.

     Ключевым элементом системы налогообложения имущества является его оценка, которая в Онтарио осуществляется в соответствии с Законом об оценке имущества (Assessment Act). Ответственность за его выполнение возложена на Министерство финансов Онтарио, точнее его Департамент оценки имущества. Провинция разделена на 31 регион по оценке имущества. Каждый регион имеет Уполномоченного по оценке, который отвечает за всю работу по оценке имущества в рамках вверенного ему региона. Уполномоченный непосредственно имеет дело с налогоплательщиками, муниципалитетами и правлениями школ.

     С 31 декабря 1998 года непосредственно проведение оценки имущества в Онтарио осуществляется Корпорацией по оценке муниципальной собственности(Municipal Property Assessment Corporation – MPAC). Все муниципалитеты Онтарио являются членами этой новой некоммерческой организации. Создание MPAC позволило устранить прежние несоответствия в оценках имущества, проводить ее одновременно на одну и ту же дату и, в целом, сделать муниципальную систему налогообложения справедливой и равной для всех жителей и организаций Онтарио.

     В соответствии с новой системой текущая оценка имущества представляет собой оценку, определяемую стоимостью реализации имущества при его продаже от добровольно идущего на сделку продавца желающему совершить сделку покупателю при независимых конкурентных отношениях между участниками сделки.

     Налог на имущество исчисляется следующим образом:

     Ниже приведен пример налоговых ставок одного из регионов Онтарио – региона Йорк.

Принятые налоговые ставки региона Йорк на 2006 год

     Закон 79 провинции Онтарио 1998 года «О справедливости в отношении налогоплательщиков» (The Fairness for Property Taxpayers Act) установил предел или максимальное повышение налогов в соответствии с реформой оценки имущества в Онтарио.

     В этой связи муниципалитетам предлагается поэтапно осуществлять переход к новой системе оценки имущества в течение 8 лет, ограничивая увеличение налогового бремени. Так, начиная с 1998 года, предел повышения налога на имущество для таких классов, как коммерческое, промышленное имущество, многоквартирные дома составил 10% в 1998 году, по 5% в последующие годы, 1999 – 2001 гг. С 2001 года муниципалитеты могут покрывать расходы, проистекающих от установления пределов налогов на имущество, прибегая к другим способам их финансирования.

     Градация налогообложения. Муниципалитетам предоставляется возможность применения сниженных налоговых ставок к коммерческому или промышленному имуществу невысокой стоимости, что реализуется созданием 2 или 3 налоговых диапазонов оценки стоимости, к которым применяются различные налоговые ставки. Два налоговых диапазона - это диапазон низкой ставки налогообложения и диапазон высокой ставки налогообложения; три диапазона - к низкой и высокой налоговой ставке добавляется еще и средняя.

     Например, в диапазоне низкой оценки налоговая ставка составляет 3%, в диапазоне высокой ставки – 4%. Если стоимость имущества коммерческой или промышленной организации составляет 400 тыс. долл., и это относится к категории невысокой стоимости, то ставка налогообложения составляет 3%. Если же текущая оценка стоимости оказывается выше, то низкая ставка в 3% применяется к 400 тыс. долл., а к остальной сумме применяется ставка в 4%.

     Итак, налогообложение имущества в Канаде регулируется на провинциальном и муниципальном уровнях. В соответствии с законодательством провинций имущество разбивается на классы, среди которых, например, выделено имущество коммерческих организаций, промышленных предприятий, многоквартирных домов, трубопроводы, обрабатываемые земли и контролируемые леса и определено отношение каждого класса к первому (жилье), принятому за единицу. Для каждого класса имущества муниципалитеты устанавливают ставки налога.

     Самым противоречивым и спорным вопросом определения налога на имущество является вопрос оценки его стоимости. Так, в Онтарио в целях установления единой справедливой системы оценки введена с 1998 года новая система и разработаны принципы перехода к ней муниципалитетов провинции. Она основана на единых датах и методики оценки. В целях облегчения налогового бремени в случае повышения налогов предложен поэтапный переход, а также к отдельным классам имущества – коммерческим организациям, имеющим невысокую стоимость, – применение сниженных ставок налога. Установлены скидки на налог в размере от 30 до 35% в случае незанятых площадей в коммерческих организациях и промышленных предприятиях. Для благотворительных организаций определен возврат налогов, если они занимают площади в коммерческих и промышленных организациях.

     С целью активизации строительства нового жилья в Онтарио действуют скидки на налоги на имущество новых многоквартирных домов.

     Правовая база налогообложения имущества постоянно совершенствуется с целью достижения справедливого отношения ко всем налогоплательщикам.

    Размер налога на собственность (Property Tax) определяется на муниципальном уровне в процентном соотношении к официальной оценке собственности. Оценка собственности включает в себя оценку земельного участка, здания на этом участке, а также того, что относится к данной собственности, но может быть отдельно вывезено за ее пределы. Налог на собственность взимается за жилую производственную и коммерческую собственность.

     Вся недвижимая собственность в Канаде является объектом налогообложения. Каждый владелец недвижимости раз в год платит налог на принадлежащую ему собственность. Жители апартаментов (то есть арендуемых квартир в доходных домов) платят налог на собственность через оплату аренды квартиры (налог на собственность включен в стоимость аренды апартамента).

     Размер налога на собственность определяется местным муниципалитетом, исходя из ряда факторов, главными из которых являются потребность данного муниципалитета в денежных средствах для развития или поддержания в должном порядке местной инфраструктуры, общей стоимости жилого фонда в данном регионе, и стоимости каждого из объектов недвижимости, находящегося в данном муниципалитете. Если обрисовать в общих чертах эту схему, то она будет выглядеть следующим образом:

- муниципалитет определяет, сколько денег ему нужно на текущие расходы;

- определяется общая стоимость всей недвижимости, которая находится в ведении муниципалитета;

- требуемая сумма, которую нужно собрать в форме налога на собственность, пропорционально распределяется среди владельцев недвижимой собственности.

     Для очень приблизительной оценки, какие могут быть налоги на собственность, можно брать 1% от текущей стоимости недвижимости. Полученная цифра поможет вам получить представление об порядке суммы, которую вам придется заплатить в качестве налога на собственность в течение года.

     В Канаде выгоднее быть семейным человеком с детьми, так как женатые люди освобождаются от части налогов и в целом проценты выплат для них снижены с учетом того, что приходится содержать жену и детей.

     Двойное налогообложение.

     Все доходы, полученные резидентами Канады, в том числе от деловой деятельности за рубежом или иных источников вне пределов Канады, облагаются налогом. Однако, если доход получен в стране, с которой у Канады подписано соглашение об избежании двойного налогообложения (double taxation), то в случае, если в стране-источнике дохода резидент Канады уже заплатил налог, то эта выплаченная сумма вычитается из суммы налога, которую резидент Канады должен заплатить в Канаде за этот доход.

     Налогообложение средств, ввозимых в Канаду иммигрантами.

     Все денежные средства и доходы, полученные до получения статуса постоянного жителя Канады, налогами не облагаются. То есть вы можете ввозить в Канаду любые суммы, они облагаться налогом не будут. То же самое касается недвижимости и различных инвестиционных инструментов, которыми вы владели на момент получения вами статуса постоянного жителя. Более того, вы можете продать их значительно позже, при этом полученные денежные средства также не будут облагаться налогом. Правда, здесь есть небольшое "но" - не облагаться налогом будут только те суммы, которые составляли стоимость вашей недвижимости и инвестиционных инструментов на момент получения вами статуса постоянного жителя (поэтому требуется иметь официальную оценку стоимости недвижимости и инвестиционных инструментов на данный момент). Второе - вы должны задекларировать их при въезде в Канаду (то есть должны иметь доказательства наличия у вас недвижимости и инвестиционных инструментов), а также должны ежегодно указывать их в своем налоговом отчете.

     Также для новых иммигрантов существует специальная программа освобождения на 5 лет от уплаты налогов с доходов, получаемых от инвестиций, сделанных за пределами Канады до получения ими статуса постоянного жителя Канады.

     Смерть и наследование.

     Налога на наследство не существует. Между тем, в момент своей смерти физическое лицо считается располагающим всем своим имуществом по рыночным ценам и наследство становится предметом налогообложения, с которого необходимо уплатить налог на произошедший прирост капитала.