Налоговая система и политика на современном этапе

    1. В условиях 2010 года эффективная  ставка взносов в фонд социального страхования остается неизменной по отношению к действующему законодательству, ставка в фонд медицинского страхования увеличивается на 2п.п. (повышение тарифа на работающее население). Предлагаемые ставки взносов по различным направлениям приведены в таблице.

    Налоговая база ПФР ФСС ФОМС ИТОГО

    До 1100000 рублей 19.25% 2.25% 4.50% 26.0%

    От 1100001 до 2300000 рублей 7.00% 1.00% 2.00% 10.0%

    Свыше 2300001 рублей 2.00% 0.00% 0.00% 2.0% 

    2. Налоговый кодекс Российской  Федерации будет содержать положения, предусматривающие автоматическую ежегодную индексацию указанных выше порогов регрессии на величину, соответствующую прогнозируемому приросту номинальной заработной платы;

    3. Будут установлены единые шкалы  ставок взносов для всех налогоплательщиков, за исключением налогоплательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и налогоплательщиков – организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Для последних двух категорий налогоплательщиков льготные шкалы ставок взносов (параметры которых также будут подлежать ежегодной индексации) будут отменены, начиная с 2020 года.

    4. Организации и индивидуальные  предприниматели, применяющие специальные  налоговые режимы в виде единого сельскохозяйственного налога, упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, будут уплачивать страховые взносы по общим правилам. При этом из Налогового кодекса Российской Федерации будут исключены положения, разрешающие уменьшать сумму единого налога, уплачиваемого в рамках перечисленных специальных налоговых режимов, на сумму уплаченных взносов. При этом организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог и упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов”, получат возможность включать сумму уплаченных взносов в состав расходов, уменьшающих налоговую базу.

    5. С 2010 года следует перейти на общий порядок взимания страховых взносов в рамках всех специальных налоговых режимов. 

    Кроме того, предлагается ввести взносы, уплачиваемые работниками 1967 г. рождения и моложе, по ставке 3% от налогооблагаемой зарплаты в пределах до 1100 тыс. рублей в год. Эти взносы будут зачисляться на индивидуальные счета для формирования накопительной части трудовой пенсии. В то же время половина взносов, уплачиваемых в настоящее время работодателями и направляемых на накопительные счета, передается на финансирование страховых пенсий.

    В 2020 году в связи с ухудшением соотношения  численности работников и пенсионеров, ставка пенсионных взносов, уплачиваемая работодателями на зарплату, должна быть увеличена в первом диапазоне  на 3%. Эти средства будут направлены на финансирование страховой части пенсий.

    3. Совершенствование налогообложения  добычи нефти. Необходимо постепенное  изменение системы налогообложения  добычи нефти, которое подразумевает  изменение критериев предоставления  налоговых каникул либо применение территориального понижающего коэффициента к ставке налога на добычу полезных ископаемых. В частности, для учета существенных различий в условиях добычи нефти, а также повышения эффективности системы предоставления подобных льгот возможно принятие новых мер, стимулирующих разработку выработанных месторождений и месторождений, разработка которых связана с повышенными затратами (мелкие месторождения). Однако при этом необходимо учитывать, что специальная система налогообложения добычи нефти, обеспечивающая существенную часть доходов бюджетной системы, позволяет поддерживать относительно низкий уровень налоговой нагрузки на прочие сектора экономики. Поэтому количественные характеристики существующей системы изъятия рентных доходов у нефтяной отрасли (объем поступающих в бюджет доходов) в среднесрочной перспективе будет являться важным фактором бюджетной стабильности и обеспечения стабильности налогового бремени в прочих секторах.

    В долгосрочной перспективе (с 2014 – 2015 гг.), по мере наработки соответствующих  методов налогового администрирования, возможен переход к налогообложению добавочного дохода, получаемого при добыче углеводородного сырья, рассчитываемого по четко установленным правилам.

    4. Переход на новые принципы  налогообложения добычи природного  газа, которые будут направлены на выравнивание налоговой нагрузки при добыче природного газа и налоговой нагрузки при добыче нефти с одновременной дифференциацией налоговых ставок в зависимости от условий добычи. Планируется поэтапная отмена нулевой ставки НДПИ в части технологических потерь и попутного газа

    5. Введение налога на недвижимость. В долгосрочной перспективе планируется  создание эффективной системы  налогообложения недвижимости как  одного из важнейших источников  доходов региональных местных  бюджетов. Для этого необходимо создание кадастра объектов недвижимости в сжатые сроки, а также разработка и принятие методики массовой оценки недвижимости на основе данных кадастра.

    Среди прочих мер, менее значимых, которые  будут направлены на повышение эффективности налоговой системы в долгосрочной перспективе, можно отметить:

    1. Создание эффективной системы  контроля за трансфертным ценообразованием  с целью недопущения использования  этого инструмента для минимизации  налоговых обязательств, а также  внедрение системы консолидированной отчетности по налогу на прибыль организаций.

    2. Повышение нейтральности налога  на добавленную стоимость: совершенствование  процедур исчисления и возмещения  налога.

    3. Повышение эффективности налога  на прибыль организаций, для  чего следует построить систему налогового администрирования таким образом, чтобы все необходимые для ведения бизнеса и документально подтвержденные расходы должны приниматься к вычету за исключением тех видов расходов, в отношении которых установлен прямой запрет. Также необходимо добиться унификации налоговых ставок для различных категорий налогоплательщиков, а также принять решения, направленные на совершенствование амортизационной политики.

    4. Постепенное повышение ставок  акцизов с целью придания большей  значимости этому виду налоговых доходов в составе доходов бюджетов. Одновременно необходимо внедрять дифференциацию ставок акцизов на моторное топливо в зависимости от его экологического класса и унификацию ставок на бензины с различным октановым числом. При проведении акцизной политики также необходимо добиться гармонизации ставок акцизов на табачные изделия с сопредельными странами.

    5. Совершенствование налогообложения  операций с ценными бумагами.

    6. Сокращение масштабов использования  специальных налоговых режимов  в налоговой системе, являющихся исключением из общих правил налогообложения. 
 

4. Основные  направления налоговой  политики на 2010−2012 годы

    Основные  направления налоговой политики на 2010−2012 годы, подготовленные Минфином России, не предполагают существенных изменений налоговой системы, а будут создавать условия для восстановления экономического роста в России, сообщил директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики министерства Илья Трунин.

    «Никаких  сенсаций, принципиальных мер изменения  налоговой системы не будет. Мы считаем, что основная часть антикризисной программы с точки зрения налогов уже была реализована,  и, по крайней мере, на ближайшие годы особого масштаба для маневра в части налогов у нас уже нет», — сказал Трунин, слова которого цитирует РИА «Новости». 

    Налог на прибыль

    Основные  направления налоговой политики предполагают ряд мер по совершенствованию  налогообложения. По налогу на прибыль  планируется завершить реформу  амортизации, то есть изменить состав амортизационных групп не по сроку службы, а по функциональному назначению. Кроме того, Минфин предлагает изменить порядок налогообложения в части налога на прибыль на операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами, на сделки РЕПО, а также на дивиденды. 

    Возврат НДС ускорят

    Минфин предлагает ускорить возврат НДС до 20−30 дней под предоставление банковских гарантий, чтобы «не создавать излишних препятствий» для налогоплательщиков. 

    Кроме того, министерство собирается проиндексировать акцизы. Так, например, акцизы на табачные изделия будут проиндексированы ускоренными темпами — адвалорная часть ставки (в процентах от стоимости) будет расти на 0,5 процентных пункта в год. Акцизы на нефтепродукты в 2009−2010 годах проиндексированы не будут, а в 2011 году их планируется дифференцировать в зависимости от экологического класса моторного топлива. 

    Работа  с гражданами

    Минфин  хочет освободить физических лиц  от обязательной подачи налоговой декларации по налогу на доход (НДФЛ) в случае, если доходы налогоплательщика освобождаются  от налогообложения. Кроме того, по словам главы департамента, будет упрощен порядок заполнения налоговой декларации по НДФЛ.

    Также возможен перенос на будущее убытков  физлиц от операций с ценными бумагами. Но убытки и доходы, полученные от различных  видов бумаг, будут разделяться, предупредил Трунин. 

    Налог на авто

    В качестве компенсации возможной  замены субсидий регионам на дополнительные налоговые доходы Трунин предлагает регионам с 2010 года устанавливать ставки транспортного налога в зависимости  от года выпуска транспортного средства и его экологического класса. При этом действующий сейчас минимальный уровень ставки транспортного налога планируется сохранить, а максимальный — увеличить в два раза.

    Такой порядок позволит региональным властям  при желании не повышать налоговую нагрузку на владельцев транспортных средств, либо увеличить ставки налога на отдельные категории с целью пополнения бюджетных средств, считают авторы документа. 

        Налоги в бюджете

    В январе — марте 2009 года в федеральный  бюджет поступило 735 млрд рублей администрируемых ФНС России доходов, что на 6,8% меньше, чем за соответствующий период 2008 года.

    В 2,2 раза упали сборы налога на добычу полезных ископаемых, почти в два  раза — акцизов и налога на прибыль.

    Сборы налога на прибыль организаций составили лишь 95 млрд рублей, за год упав в 1,8 раза. Основным фактором, повлиявшим на это, указывается общее снижение объема прибыли предприятий в экономике.

    Поступления по сводной группе акцизов также  снизились в 1,8 раза, составив в первом квартале 2009 года 16 млрд рублей. Это связано с тем, что акцизы на нефтепродукты с 2009 года зачисляются полностью в консолидированные бюджеты российских субъектов. 
 
 

    Заключение

          Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

      В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в  отличие от предыдущих лет, более  четко разграничены права и ответственность  соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

      И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство – не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.