Налоговая система государства. Налоги и их виды

    Прямые  налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.  Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов. В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения — к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

    Различают также твердые, пропорциональные, прогрессивные  и регрессивные налоговые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода. Пропорциональные — действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. Прогрессивные налоги — это те налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами. Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков.

    В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование или отчисления на дорожные фонды).

 

1.5. Классификация налогов  в российской экономике.

    С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил закон об "Основах налоговой системы в РФ" от 28.12.91 (введен с 01.01.92). Он установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяет плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. Установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам осуществляется высшим органом законодательной власти и в соответствии с вышеуказанным законом.

   Налоговая система Российской Федерации разделяет  налоги на 3 вида:

1. Федеральные;
2. Республиканские налоги и сборы республик в составе РФ, национально-госyдарственных и административных образований, устанавливаемые законами этих республик и решениями государственных органов этих образований;
3. Местные налоги и сборы, устанавливаемые местными органами государственной власти в соответствии с законодательством РФ и республик в составе РФ;

    К федеральным налогам относятся:

  1) налог  на добавленную стоимость; 

  2) акцизы  на отдельные группы и виды  товаров; 

  3) налог  на доходы банков;

  4) налог  на доходы от страховой деятельности;

  5) сбор  за регистрацию банков и их  филиалов;

  6) налог  на операции с ценными бумагами;

  7) таможенные пошлины;

  8) отчисления  на воспроизводство материально-сырьевой  базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд РФ;

  9) платежи  за пользование природными ресурсами;

10. подоходный налог с физических лиц;
11. налог на прибыль с предприятий (подоходный налог);

  12) налоги, служащие источником образования дорожных фондов;

  13) гербовый  сбор;

  14) государственная  пошлина; 

  15) налог  с имущества, переходящего в  порядке наследования и дарения; 

16. сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образовываемых на их основе слов и словосочетаний;
17. транспортный налог с предприятий.

 

    Все суммы поступлений от налогов  указанных в подпунктах 1 - 7 и 16 зачисляются в федеральный бюджет. Налоги, указанные в подпунктах 10 и 11 являются регулирующими доходными источниками, а суммы отчислений по ним, зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты др. уровней, определяются при утверждении республиканского бюджета республики в составе РФ, краевого, областного бюджета автономной области, окружных бюджетов автономных округов.

    Федеральные налоги (в том числе размеры  их ставок), объекты налогообложения, плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.  

    Все республиканские налоги являются общеобязательными.

    К налогам республик в составе  РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов относятся следующие налоги:

    1) налог на имущество предприятий,  сумма платежей по налогу равными  долями зачисляется в республиканский  бюджет республики в составе  РФ, краевые, областные бюджеты  краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщиков;

    2) лесной налог; 

    3) плата за воду, забираемую промышленными  предприятиями из водохозяйственных систем;

    4) республиканские платежи за пользование  природными ресурсами.  

    Налоги  устанавливаются законодательными органами (актами) РФ и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ.

    Из  местных налогов (всего 22) общеобязательных только 3: налог на имущество с  физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

    К местным относятся следующие  налоги:

    1) налог на имущество физических  лиц. Сумма платежей по налогу  зачисляется в местный бюджет  по месту нахождения (регистрации)  объекта налогообложения;

    2) земельный налог. Порядок зачисления  поступлений по этому налогу  в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;

    3) регистрационный сбор с физических  лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью, сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;

    4) налог на строительство объектов  производственного назначения в  курортной зоне;

    5) курортный сбор;

    6) сбор за право торговли: сбор  устанавливается районными, городскими, коллективными, сельскими органами исполнительной власти. Сбор уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляются в соответствующий бюджет;

    7) целевые сборы с граждан и  предприятий, учреждений, организаций,  независимо от их организационно-правовых форм, на содержание милиции, на благоустройство территорий и др. цели. Ставки устанавливаются соответствующими органами государственной власти. При этом годовые ставки сборов с физических и юридических лиц имеют определенные ограничения;

    8) налог на рекламу: уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию по ставке, не превышающей 5% стоимости услуг по рекламе;

    9) налог на перепродажу автомобилей,  вычислительной техники и персональных  компьютеров. Налог устанавливают  юридические и физические лица, перепродающие указанные товары по ставке, не превышающей 10% суммы сделки;

    10) сбор с владельцев собак. Сбор  вносят физические лица, имеющие  в городах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 1/7 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год;

    11) лицензионный сбор за право  торговли винно-водочными изделиями.  Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие винно-водочные изделия населению;

    12) лицензионный сбор за право  проведения местных аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты;

    13) сбор за выдачу ордера на  квартиру, сбор вносится физическими  лицами при получении права на заселение отдельной квартиры, в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;

    14) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и  физические лица за парковку автомашин в специально оборудованных для этого местах в размере, установленном местными органами власти;

    15) сбор за право использования  местной символики. Сбор вносят  производители продукции, на которой  используется местная символика  (гербы, виды городов и прочее) в размере, не превышающем 0.5% стоимости реализуемой продукции;

    16) сбор за участие в бегах  на ипподромах. Сбор вносят юридические  и физические лица, выставляющие  своих лошадей на состязания  коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами власти, на территории которых находится ипподром;

    17) сбор за выигрыш на бегах.  Сбор вносят лица, выигравшие  в игре на тотализаторе на ипподроме в размере, не превышающем 5% суммы выигрыша;

    18) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5% этой платы;

    19) сбор со сделок, совершаемых на  биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0.1% суммы сделки;

    20) сбор за право проведения кино- и телесъемок. Сбор вносят коммерческие  кино- и телеорганизации, производящие  съемки, требующие от местных органов управления осуществления организационных мероприятий, в размерах, установленных местными органами власти;

    21) сбор за уборку территорий  населенных пунктов. Сбор вносят  юридические и физические лица  в размере, установленном местными властями;

    22) налог на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной  сферы. 

    Большинство местных налогов устанавливается  законодательными актами РФ и взимается  на всей ее территории. Конкретные ставки налогов определяются законодательными актами республик или решением органов государственной власти краев, областей и т. д. Отдельные из местных налогов могут вводиться региональными и городскими органами власти и зачисляются в местные бюджеты.

    Расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов, указанных в пунктах "7" и "8", "20" и "21" относятся на финансовые результаты деятельности предприятий; земельного налога - на себестоимость продукции (работ, услуг). Остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счет части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль.

    Ответственность за правильность исчисления и уплаты налога несет налогоплательщик. В первую очередь уплачиваются все поимущественные налоги и пошлины (налог на имущество предприятия и др.), их сумма вычитается из налогооблагаемого дохода или налогооблагаемой прибыли. Затем уплачиваются местные подоходные налоги, после чего с оставшейся суммы рассчитываются и уплачиваются все остальные налоги (налог на прибыль и др.).