Налоговая система государства. Ее развитие и совершенствование в условиях современной России

 

    СОДЕРЖАНИЕ 
 
 

    Введение                                                                                                          3 

    1 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА                                                                          5

    1.1 Понятие и элементы налоговой системы                                                5

    1.2 Налоговое законодательство                                                                    7

    1.3 Сущность и классификация налогов                                                        9 

    2 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ                   13

    2.1 Способы обеспечения исполнения  обязанностей по уплате               13

    2.2 Налоговые правонарушения и налоговый  контроль                            16

    2.3 Исторические аспекты развития налоговой системы                          18 

    Заключение                                                                                                     22

    Список  использованной литературы                                                           23

    Приложение                                                                                                    24 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение.

    Данная  тема – «Налоговая система России» - сложна, интересна и в то же время важна, потому что одним из важнейших условий  стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого  сбора  налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

    Взимание  налогов  - древнейшая функция  и  одно  из  основных  условий существования государства, развития общества на  пути  к экономическому  и социальному процветанию. Экономические преобразования в  современной  России и реформирование отношений собственности существенно повлияли на  реализацию государством  своих   экономических   функций   и   закономерно обусловили реформирование  системы  налогов.  На  пути  к  рыночной  экономике   налоги становятся   наиболее   действенным   инструментом    регулирования    новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать  стихийность рыночных  процессов,  воздействовать  на  формирование  производственной   и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

    Однако,  как  показывает  опыт  развития  благополучных  стран,  успех национальной реформы,  прежде всего, зависит от  надёжности  государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности  правоотношений. Отсутствие или  неэффективность   таких   гарантий,   как   правило,   создаёт   угрозу экономической безопасности государства,  о  реальности  которой  в  условиях российской  действительности  свидетельствует  кризис  неплатежей,   падение объёмов производства, инфляция и другое.

    Особенность реформирования экономики в России  такова,  что  налоги  и налоговая система не могут эффективно функционировать  без соответствующего правового обеспечения. При этом речь  идет  не  только  о защите  бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных  прав  и  законных  интересов каждого налогоплательщика.

    Исходя  из этого, целью данной работы является изучение и анализ множества актуальных и значимых тем.

    Сюда  входит налоговая система, а точнее ее элементы, функционирование и ее историческое развитие в Российской Федерации. Проводится изучение налогового законодательства, включающее Налоговый Кодекс Российской Федерации, законы и нормативно-правовые акты различных уровней государственной власти и основные направления совершенствования налогового законодательства.

    Рассматривается подробная классификация налогов, позволяющая установить их сходство и различие и тем самым облегчить  их изучение  и практическое применение.

    Также анализируется контроль государственных, налоговых и таможенных органов, а именно виды контроля, порядок его проведения, производство по делу о налоговых правонарушениях, способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, включающие залог имущества, поручительство, пени, приостановление операций по счетам в банке и арест имущества.

    Трудно  переоценить значимость такой работы, поскольку обеспечение наиболее полного соответствия налоговой  системы принятым в обществе социально - экономическим приоритетам благоприятно отразится на общей ситуации в экономике. 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА.

    1.1 Понятие и элементы налоговой  системы.

    Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

    К элементам налога относятся: налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая  база, единица обложения, налоговые льготы, налоговая ставка, порядок исчисления, налоговый оклад, источник налога, налоговый период, порядок уплаты, срок уплаты налога.

    Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

    Объектами налогообложения являются операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

    Налоговая база служит для количественного измерения объекта налога. Таким образом, налоговая база – это количественная оценка объекта налогообложения.

    Единица обложения – это единица измерения объекта налога. Необходима для получения налоговой базы. На практике используются денежные (рубли, экю) и натуральные (лошадиная сила) единицы обложения.

    Налоговые льготы – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере.

    Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Различают процентные и твердые ставки. Процентные (адвалорные) ставки установлены в процентах к налоговой базе. Твердые (специфические) ставки устанавливаются в рублях (или других стоимостных единицах измерения) на единицу обложения.

    Исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, как правило, налогоплательщик самостоятельно, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, установленных законодательными актами. Обязанность по исчислению налога может быть возложена на налогового агента и в ряде случаев на налоговый орган.

    Налоговым окладом называется величина, которую можно получить в результате умножения налоговой базы на налоговую ставку.

    Источник  налога – это доход, из которого субъект уплачивает налог. По ряду налогов  объект и источник налога могут совпадать. Например, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц.

    Налоговый период – это календарный год  или иной период времени применительно  к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база, и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговым периодом может быть квартал, месяц, год и др.

    Срок  уплаты налога – это период времени, когда налог вносится в бюджет или внебюджетный фонд. Он определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

    Порядок уплаты налога – это определенные приемы внесения суммы налога в соответствующий  бюджет или во внебюджетный фонд. Он включает определение направления платежа, средства уплаты налогов, механизма платежа, субъекта налога и формы уплаты налога.

    1.2 Налоговое законодательство.

    Налоговое законодательство состоит из Налогового Кодекса Российской Федерации (далее  НК РФ) и принятых в соответствии с ним Федеральных законов, законов и иных нормативно-правовых актов Субъектов РФ и нормативно-правовых актов органов местного самоуправления.

    НК  РФ устанавливает систему налогов  и сборов, принципы налогообложения, виды налогов, основания возникновения, изменения и прекращения и порядок исполнения обязанности по уплате налогов, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников, формы и методы контроля, ответственность за совершение налоговых правонарушений.

    Важным  элементом налоговых отношений  является действие актов налогового законодательства во времени. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

    Законы, вносящие изменения в НК РФ в части  установления новых налогов и  сборов, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня  их официального опубликования.

    Акты  законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников налоговых отношений, обратной силы не имеют.

    Акты  законодательства, устраняющие или  смягчающие ответственность за нарушение  законодательства о налогах и  сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав участников налоговых отношений имеют обратную силу.

    НК  РФ состоит из двух частей: общая  и особенная.

    В общей части рассматриваются  Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, система налогов и сборов в Российской Федерации, налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты, представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налоговые органы, таможенные органы, финансовые органы и их ответственность, органы внутренних дел, объекты налогообложения, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа, требование об уплате налогов и сборов, Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, налоговая декларация и налоговый контроль, налоговые правонарушения и ответственность за их совершение, виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах и ответственность за их совершение, обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

    В особенной части находиться информация о федеральных, региональных, местных  налогах и специальных налоговых режимах. (см. Приложение). 
 
 
 
 
 
 
 

    1.3 Сущность и классификация налогов.

    Классификация налогов – это систематизированная  научно-обоснованная группировка налогов  в соответствие с однородными  признаками.

    1. По уровню компетенции органов власти:

    - федеральные (например, НДС, акцизы, налог на прибыль). Обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

    - региональные (например, транспортный налог, налог  на игорный бизнес). Обязательны  к уплате на территории Субъекта  РФ.

    - местные  (например, земельный налог). Обязательны к уплате на территории муниципального образования.

    2. По способу изъятия:

    - прямые. Окончательным их плательщиком  является владелец обложенной  собственности или обложенного  имущества (налог на прибыль,  НДФЛ, налог на имущество, земельный налог).