Налоговая реформа в России 1992 года

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Января 2011 в 14:44, курсовая работа

Описание работы

Данная курсовая работа посвящена анализу проблем, связанных с налоговой реформой 1992 года. В задачи работы входит:

◦показать предпосылки реформирования налоговой системы, доставшейся России «в наследство» от СССР;
◦раскрыть сущность налоговой реформы 1992 годы и способов ее проведения;
◦рассмотреть значение налога на добавленную стоимость (НДС) и на недвижимость, так как введение именно этих двух новых для российской экономики налогов, особенно НДС, позволило коренным образом реформировать налоговую систему и оказало положительное влияние на экономическое развитие российской экономики;
◦показать значение налоговой реформы для дальнейшего развития экономики России.

Содержание работы

Введение …………………………………………………………………….. 3


1. Предпосылки реформирования налоговой системы …...…… …………5


2. Сущность налоговой реформы 1992 г.; классификация налогов, ее составляющих:


2.1. Налог на добавленную стоимость …………………………………… 10


2.2. Налог на недвижимость …………………………………... ………….18


3. Способы проведения налоговой реформы ……………………………. 21


4. Значение налоговой реформы для экономики Российской Федерации ……………………………………………. …………………………………28


Заключение ………………………………………………………………….34

Список использованных источников …………………………………….. 36

Файлы: 1 файл

налоговая реформа 1992 года.docx

— 95.04 Кб (Скачать файл)

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 

ВОСТОЧНО-СИБИРСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

ИНСТИТУТ  ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра «Финансы и кредит» 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

    на  тему: «Налоговая реформа в России 1992 года» 
     
     
     
     

Выполнил: студент гр. 558-6

А.Д. Зенков

                                      Проверил:

                                      Монголова Н.В. 

                                            

 
 
 
 
 
 
 

     Улан-Удэ

     2010

     СОДЕРЖАНИЕ 
 
 

Введение …………………………………………………………………….. 3 

1. Предпосылки  реформирования налоговой системы  …...…… …………5 

2. Сущность налоговой  реформы 1992 г.; классификация налогов,  ее составляющих: 

2.1. Налог на  добавленную стоимость …………………………………… 10 

2.2. Налог на  недвижимость …………………………………... ………….18 

3. Способы проведения  налоговой реформы ……………………………. 21 

4. Значение налоговой  реформы для экономики Российской  Федерации …………………………………………….  …………………………………28 

Заключение ………………………………………………………………….34

Список использованных источников …………………………………….. 36

Приложение …………………………………………………………………38

 

Введение 

     Одним из основных элементов государственного регулирования экономики является фискальная политика государства, посредством  которой оно регулирует систему мер в области правительственных закупок и услуг, а также налогообложения.

     Очевидно, что чем выше налоги, тем меньшим  доходам будет располагать население, а значит, тем меньше покупать и  сберегать. Поэтому разумная налоговая  политика предполагает всесторонний учет всех факторов,  которые могут  стимулировать, либо тормозить экономическое развитие и благосостояние общества.

      Еще Монтескье в своем сочинении "О  духе законов" (1748 г.) отмечал "Ничто  не должно столь точно регулироваться мудростью и разумом, как соотношение  между той частью, которую забирают у подданных и той, которую им оставляют.

      Французский философ Поль Анри Гольбах (1723-1789 г.г.) в своих произведениях "О правителях", "О свободе" и "О политике вообще" весьма подробно   рассматривал   вопросы   налогообложения:   "Подчиняясь верховной власти, нации, несомненно, должны были предоставить ей средства, чтобы она могла успешно трудится ради их счастья; поэтому каждый индивид пожертвовал частью принадлежащего ему имущества, чтобы содействовать сохранению и защите собственности граждан. Таково происхождение налогового обложения. Оно справедливо в том случае, если народ дал согласие подчиняться ему, его применение законно лишь при условии, что оно используется строго по назначению, т.е. в интересах государства. Его неизменным мерилом должно быть общественная польза: размер той доли владения и благ, которыми пользуется каждый член общества, определяет степень, в которой он обязан способствовать общему благу.

      Сбор  налогов становится кражей, когда  их собирают не в целях обеспечения  средств сохранения государства  и упрочения его счастья.

      Несомненно, что эти взгляды великих мыслителей по налоговым вопросам отражают суть прогрессивных отношений государства и каждого индивида на все времена, актуальны и сегодня, и должны учитываться при совершенствовании налоговых систем.

      Исследования  в области налогов в последние  годы отличаются более конкретным, прикладным характером, поскольку теоретические положения в области налогообложения были разработаны уже давно и нашли отражение в фискальной политике и финансовом законодательстве многих развитых стран мира.

      Проведение  рыночных преобразований в России невозможно без создания эффективной системы налогообложения. Проблемы бюджета, бюджетного процесса неразрывно связаны с налоговой системой.

      Источником  налогов является созданная в  процессе производства стоимость - национальный доход. Первичное распределение национального дохода дополняется вторичным распределением, или перераспределением, где налогам принадлежит важное место.

      Кроме общественного содержания, налоги имеют  материальную основу, представляют собой часть денежных доходов, национального дохода, отчужденную государством.

      Налоги  составляют значительную долю в доходной части бюджетов различных уровней. Зачисление налоговых поступлений  в бюджеты разного уровня и  во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых системой законодательства РФ о налогах и сборах, а также законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации.

      Данная  курсовая работа посвящена анализу  проблем, связанных с налоговой  реформой 1992 года. В задачи работы входит:

    • показать предпосылки реформирования налоговой системы, доставшейся России «в наследство» от СССР;
    • раскрыть сущность налоговой реформы 1992 годы и способов ее проведения;
    • рассмотреть значение налога на добавленную стоимость (НДС) и на недвижимость, так как введение именно этих двух новых для российской экономики налогов, особенно НДС, позволило коренным образом реформировать налоговую систему и оказало положительное влияние на экономическое развитие российской экономики;
    • показать значение налоговой реформы для дальнейшего развития экономики России.

 

    1. Предпосылки реформирования  налоговой системы 

      В Советском союзе налоги в целом  в идеологическом смысле рассматривались, как чуждый для социалистического государства элемент. Считалось, что между государственными предприятиями и государством в рамках единой социалистической собственности не может быть налоговых отношений, «поскольку чистый доход, созданный в государственном секторе, полностью принадлежит государству». Из 268,2 млрд. руб. прибыли, созданной в 1989 г., 98,7 % было создано на государственных предприятиях, из которых 36 % внесено в бюджет и 64 % оставлено в народном хозяйстве1. Изъятие прибыли происходило в различных формах (плата «за фонды», «трудовые ресурсы» и «отчисления от прибыли»), в дальнейшем замененных индивидуальными нормативами платежей для каждого предприятия.

      Поскольку, как мы отмечали, официальная идеология  не допускала возможности налоговых отношений с предприятиями, основной платеж из прибыли и получил название «отчисления», что внутренне вуалировало его по сути дела налоговую форму. Манипуляция со словом «отчисления» ненова в истории. Еще Плутарх, описывая нравы афинян, представлял их очень учтивыми и вежливыми людьми, приводя следующий пример. Они (афиняне) никогда не называли гетер гетерами, предпочитая называть их «приятельницами», также неприлично было, например, спросить у гражданина. «Как обстоят у тебя дела с уплатой налогов?». В этом случае «неприятное» слово «налог» заменялось словом «отчисления», т. е. спрашивали: «Заплатил ли ты отчисления?».

      Такая «идеологическая стыдливость» социалистического  периода и приводила к утверждениям, что налог с оборота в СССР имел только «внешнюю форму налога» и им не являлся, а по сути дела налог на прибыль получил название «отчисления».

      Появление во второй половине 1980-х гг. в СССР предприятий других форм собственности (акционерных, кооперативных, с участием иностранного капитала «совместных» и  др.), разрушение идеологических установок  и постепенное изменение экономического строя общества создали условия для отказа от устаревшего догматического подхода к налогам «как форме дополнительной эксплуатации трудящихся», и уже с 1 января 1991 г. был введен в действие Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций», который установил следующие общесоюзные налоги: налог на прибыль, налог с оборота, налог на экспорт и импорт, налог на фонд оплаты труда колхозников, налог на прирост средств, направляемых на потребление, налог на доходы.

      Следует отметить, что принятию закона предшествовала длительная дискуссия о целесообразности введения «ступенчатой» или «плоской» шкалы ставок налога на прибыль, в ходе которой был преодолен соблазн использовать американскую ступенчатую систему налогообложения прибыли корпораций (такая система была принята, к примеру, в Эстонии, но от нее быстро отказались).

      Таким образом, основой налогообложения  предприятий уже с 1991 г. стал налог на прибыль. Максимальная ставка налога составляла 45 %, из которых 22 % направлялись в союзный бюджет. Платежи, поступающие в республиканские и местные бюджеты, могли вноситься как в виде налога на прибыль, так и в форме платежей за трудовые и природные ресурсы. Общая сумма платежей (за исключением платежей за природные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции) не должна была превышать 23 % облагаемой прибыли. Ставки платежей за трудовые и природные ресурсы с учетом данного ограничения устанавливали республиканские и местные органы государственной власти. В случае превышения предельного нормативного уровня рентабельности на прибыль, соответствующую этому превышению, устанавливались повышенные ставки обложения.

      Для отдельных плательщиков были установлены  другие размеры ставок. Для государственных  специализированных и коммерческих банков – 55 %; совместных предприятий при доле иностранного участника в уставном фонде более 30 % ставка налога на прибыль составляла 30 %. Прибыль иностранных юридических лиц от деятельности в СССР подлежала обложению также по ставке 30 %. Стимулирование развития отдельных предприятий и отраслей и использования прибыли на цели расширения производства осуществлялось через обширную систему льгот по налогу на прибыль.

      Налог на экспорт и импорт представлял собой форму изъятия государством дохода, образующегося в результате различий в уровнях внешнеторговых и внутренних цен. Налог мог исчисляться по ставкам в процентах к внешнеторговой стоимости товаров или в виде разницы между ценами.

      Налог, регулирующий расходование средств, направляемых на потребление, был введен вместо налога на прирост фонда оплаты труда. Его цель состояла в урегулировании пропорций между накоплением и потреблением на предприятиях. Обложению подлежало превышение средств, направляемых на потребление, по сравнению с необлагаемым минимумом. Необлагаемый размер исчисляется путем умножения величины хозрасчетного дохода текущего периода на долю этих средств за соответствующий период в предыдущем году с учетом коэффициента, обеспечивающего опережающий рост хозрасчетного дохода2.

      Доходы, получаемые предприятиями, объединениями  и организациями от принадлежащих им акций, облигаций и других ценных бумаг и от долевого участия в совместных предприятиях, облагались по ставке 15 %.

      Таким образом, Россия «в наследство от СССР»  получила уже определенный, довольно противоречивый, но «задел» для создания собственной налоговой системы. Важно, что к налогообложению прибыли стала привыкать огромная армия предпринимателей, бухгалтеров и финансистов.

      Введение  Закона «О налогах с предприятий, объединений и организаций» по сути дела совпало с процессом распада  СССР. Парламент России во главе  с Президентом Б. Ельциным, пытаясь ослабить СССР, начал бездумную «войну» против М. Горбачева, который в какой-то степени повторил судьбу Луи Бонапарта. Известно, чтобы свергнуть короля, французская буржуазия отказалась платить налоги. История повторилась. Чтобы перевести крупнейшие союзные предприятия в подчинение Правительству Российской Федерации, было устроено «президентское перетягивание канатов» (предприятиям, переходившим под «российские знамена», ставка налога на прибыль уменьшалась с 22 до 19 %). М. Горбачев ответил на вызов, и предприятиям, изъявлявшим желание остаться в подчинении союзных министерств, налоговые ставки также снижались. Естественно, какие-либо экономические основы для этого отсутствовали, налоговая база резко сокращалась, возрастало количество убыточных предприятий, разрывались сложившиеся хозяйственные связи. Отказ от перечислений налогов республиками, входившими в состав СССР, прежде всего прибалтийскими, практически полностью обескровил союзный бюджет, который по сути дела развалился, все выпадающие доходы при неизменных расходах покрывались за счет «печатного станка», что привело к безудержной инфляции и пустым полкам в магазинах.

Информация о работе Налоговая реформа в России 1992 года