Налоговая политика

Периодизация

Цель этапа становления и развития национальной налоговой системы

Стратегия и тактика управления налоговыми отношениями

Уровень централизации

Достигнутые социально – экономические результаты

Первый этап

1991 – 1995 гг.

Создание национальной налоговой системы, упорядочивающей элементы хаотичности в экономике и налоговых отношениях и ориентирующей на формирование доходной части государственного бюджета

Ориентация на решение текущих и краткосрочных задач

Низкий

Создана национальная налоговая система, не лишенная противоречий и элементов хаотичности. Сжимание налогооблагаемой базы.

Второй этап 1995 – 1998 гг.

Достижение макроэкономической стабилизации и максимизации доходной части бюджета путем стимулирования предприятий, имеющих наиболее высокий потенциал и конкурентспособность

Решение кратко – средне – срочных задач. Ориентация на среднесрочные задачи.

Средний

Достижение макроэкономической стабилизации, ставшей основой для экономического роста.

Прекращение сужения налогооблагаемой базы.

Третий этап 1999 – 2001 гг.

Функционирования мировой налоговой практики, увеличение доходной части государственного бюджета.

Решение среднесрочных задач и ориентация на долгосрочные цели, Сформированные в стратегии «Казахстан 2030»

Высокий

Начало экономического роста. Стабилизация и начало расширения налогооблагаемой базы

Четвертый этап начинается с 2002 г.

Максимизация доходной части бюджета путем стимулирования наращивания капитализированной стоимости субъектов налогообложения с целью расширения финансирования социально – экономических программ.

Решение средне – срочных задач. Ориентация преимущественно на решение стратегических задач.

Стабилизация экономического роста позволит балансировать интересы государства и налогоплательщиков.

Пятый этап

2007-по настоящее время

совершенствование налогового законодательства, снижение налоговых ставок, введение налогового админ-я

Вступил в силу Налоговый Кодекс от 10.12.2008 года

Наименование

разделов или

статей нового НК

Налоговый кодекс

от 12.06.2001 г. (с допол-нениями и изменениями до 01.01.2008 г.)

Новая редакция Налогового кодекса

от 10.12.2008 г. (текст из закона

или краткое изложение)

1

2

3

Глава 1. Общие положения Ст. 1.0. Налоговая политика

Такой статьи не было.

«Налоговая политика - совокупность мер по установлению  новых  и  отмене  действующих налогов  и других  обязательных  платежей  в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков» (текст из НК РК).

Ст. 11. Консультацион-ный совет по вопросам налогообложения

Такой статьи не было.

«1. В целях выработки предложений по устранению неясностей,  неточностей и противоречий, которые могут возникнуть в ходе исполнения налоговых обязательств, а также по пресечению возможных схем уклонения от уплаты налогов и  других обязательных платежей  в бюджет, Правительство РК вправе создать Консультационный совет.

2. Состав и положение  о Консультационном совете утверждаются  Правительством РК».

Ст. 12. Основные понятия, применяемые в настоящем кодексе (п. 1)

36 понятий, в том числе:

- благотворительная помощь

- вознаграждение

- выигрыши

- грант

45 понятий, в том числе:

- благотворительная помощь (расширено и дополнено)

- вознаграждение (расширено и дополнено)

- выигрыши

- грант

Ст. 12. Основные понятия, применяемые в настоящем кодексе (п.1)

- гуманитарная помощь

- дивиденды

- дисконт по долговым ценным бумагам

- долговые ценные бумаги

- доля участия

- другие обязательные платежи

- инжиниринговые услуги

- индивидуальный предприниматель

- купон по долговым ценным бумагам

- лицо - физическое или юридическое

- метод начислений

- налоги

- налоговая задолженность

- гуманитарная помощь

- дивиденды (расширено и дополнено) -дисконт по долговым ценным бумагам

- долговые ценные бумаги

- доля участия

-другие обязательные  платежи (дополнен)

- инжиниринговые услуги

- понятие не отражено (упущено)

- купон по долговым ценным бумагам

- лицо - физическое или юридическое

- понятие отражено в ст. 57 «Правила налогового учета»

- налоги

- налоговая задолженность (расширено)

- налогоплательщик (обобщено)

- налоговый агент (обобщено)

- налоговый режим

- недоимка

1

2

3

- налогоплательщик

- налоговый агент

- налоговый режим

- недоимка

- недропользователи

- основные средства

- премия по долговым ценным бумагам

- производные ценные бумаги

- работник

- реализация

- роялти

- рыночный курс обмена валют

- специальный налоговый режим

- спонсорская помощь

- структурное подразделение

юридического лица

- товарная номенклатура внешне экономической деятельности

- уполномоченный орган

- услуги по обработке информации

- электронный документ налогоплательщика

- электронная цифровая подпись налогоплательщика

- ценные бумаги

- Понятие отсутствовало в данной редакции кодекса.

- недропользователи

- понятие не отражено

- премия по долговым ценным бумагам

- производный финансовый инструмент

- работник (расширено)

- реализация

- роялти

- рыночный курс обмена валют

- специальный налоговый режим

- спонсорская помощь

- структурное подразделение юридического лица

- понятие не отражено (упущено)

- уполномоченный орган (изменен)

- услуги по обработке информации

- электронный документ налогоплательщика

- электронная цифровая подпись налогоплательщика

- ценные бумаги

- дизайнерские услуги

- лжепредприятие

- личное имущество физического лица

- контрактная деятельность

- внеконтрактная деятельность

- консультационные услуги

- маркетинговые услуги

- взаимосвязанная сторона

-лицевой счет налогоплательщика (налогового агента)

- уполномоченные государственные органы

- электронный налогоплательщик

Ст. 13. Права налогоплательщика

п. 1. Налогоплательщик вправе: 1) (было отражено 8 позиций прав налогоплательщика).

п. 1. Налогоплательщик вправе: 1) получать от органов налоговой служб. (дополнен) «разъяснения по порядку заполнения налоговых форм;» (в новой редакции уточнены и расширены существовавшие пункты по правам и внесены еще 6 дополнительных пунктов, которые существенно конкретизируют права налогоплательщика).

Ст. 16. Обеспе-чение и защита прав налогопла-тельщика

Такой статьи не было.

В статье гарантируется защита прав и законных интересов налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с действующим законодательством РК.

Ст. 18. Задачи и структура орга-нов налоговой службы

В статье уточнены и расширены задачи органов налоговой службы. Введен п. 5: «Уполно-моченный орган осуществляет руководство налоговыми органами».

Ст. 19. Права органов налоговой службы

Права дополнены правом требовать от налогоплательщика права доступа к данным программного обеспечения, где имеется информация о налогооблагаемых объектах, кроме сведений, которые составляют банковскую тайну

1

2

3

Ст. 20. Обязанности органов налоговой службы

Содержала 13 пунктов.

Содержит 27 пунктов, повышая четкость и порядок функционирования налоговой службы.

Ст. 25

Правовая и социальная защита должностных лиц органов налоговой службы.

Материальное обеспечение, правовая и социальная защита должностных лиц органов налоговой службы (дополнено наименование статьи).

Глава 5. Исполнение налогового законодательства

Содержала 10 обобщенных статей по процедурам исполнения налогового обязательства, исчисления налогов, уведомления налоговых служб, сроков исполнения налогового обязательства, особен-ностей исполнения налого-вого обязательства ликви-дируемого юрлица, сроков исковой давности по налоговому обязательству.

Содержит 16 статей по процедурам исполнения налогового обязательства, исчисления налогов, уведомления налоговых служб, сроков исполнения налогового обязательства, особенностей испол-нения налогового обязательства  ликвидируемого юрлица, сроков исковой давности по налоговому обязательству. Предусмотрены отдельные  статьи по видам налоговых агентов и налого-плательщикам. С 01.01.2009 г. до 01.01.2012 г. погашение налоговой задолженности производиться в порядке:сумма недоимки; сумма начисленных пени; сумма штрафа.

Глава 6. Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов Глава 8. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства

Глава 9. Меры принуди-тельного взыскания нало-говой задолженности

Глава 10. Основания прек-ращения налогового обязательства

Порядок возврата отражен в статьях главы 5.

Корпоративный подоходный налог

Регламентировался 64 статьями.

Предусматривает 72 статьи. Самый большой интерес представляет постепенное снижение ставки КПН:

2. Особенная часть

Содержала 18 статей (из которых 6 статей перечисляли виды налогов и платежей), регламентирующих особенности ведения налогового учета и составление налоговой отчетности.

Содержит 26 статей (только одна статья перечисляет виды налогов и платежей), регламентирующих особенности ведения налогового учета и составление налоговой отчетности. Статьей 56 «Налоговый учет и учетная документация» предусмотрено состав-ление НАЛОГОВОЙ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ, которая должна отражать принятый налогоп-лательщиком порядок ведения налогового учета с соблюдением требований Налогового кодекса.

Статья 60 «Требования к налоговой учетной политике» регламентирует объем информации, который должна содержать налоговая учетная политика субъекта.

1

2

3

(ст. 81-152)

Ст. 147, п. 1. Налогооблагаемый доход налогоплательщика: с 01.01.2009 г. до 01.01.2010 г. - 20%; с 01.01.2010 г. до 01.01.2011 г. - 17,5%; с 01.01.2011 г.-15%. Ст. 147, п. 2. Налогооблагаемый доход налогоплательщика (для которого земля является основным средством производства): с 01.01.2009 г.-10%. Ст. 147, п. 3. Доход резидентов из источников в РК:

с 01.01.2009 г. до 01.01.2011 г. -15%; с 01.01.2011 г.-10%.

Социальный налог

(ст. 355-364)

Ставка налога была прогрессивно-уменьшаю-щаяся от 13% до 5%.

Срок перечисления соц-налога в бюджет - до 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Применяется единая ставка налога -11%.

- организации, сотрудниками  которых являются лица с нарушениями  опорно-двигательного аппарата, слуха  и зрения 4,5%

- организации, занимающиеся  агрокультурной промышленностью, сельскохозяйственной  деятельностью 6,5%

Декларация по социальному налогу представляется  не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Приложение к декларации  по итогам года составляется и представ-ляется вместе с декларацией за 4 квартал.

Декларации по ИПН и соцналогу с физических лиц - резидентов РК представляются налоговым агентом не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. За 4 квартал составляется приложение к декларации по итогам года.

Индивидуальный подоходный налог

(ст. 153-192)

Сумма доходов участников ВОВ и приравненных к ним лиц, инвалидов I и II групп, одного из родителей инвалида с детства ИПН не облагалась. Срок перечис-ления ИПН в бюджет - до 20 числа месяца, следующего за месяцем выплаты. Расчет по ИПН не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В новом Налоговом кодексе часть доходов физических лиц, отраженных в старой редакции (как доходы, не подлежащие налогообложению), охарактеризована как суммы, не рассматриваемые в качестве дохода физического лица (адресная социальная помощь, возмещение вреда, причиненного здоровью, расходы, связан -ные с передвижным характером выполнения работ, командировочные расходы, полевое довольствие, страховые выплаты, выдача спецодежды и спецобуви и т. п.

Приложение к расчету по итогам года составляется и представляется вместе с расчетом за 4 квартал. Декларацию по ИПН представляют некоторые ка-тегории налогоплательщиков в срок не позднее  31 марта года, следующего за отчетным.

К этой категории отнесен прирост стоимости при продаже имущества, которое находится в собственности менее года, возмещение расходов арендодателя, превышение рыночной стоимости базового актива опциона на момент его исполнения, стоимость имущества, переданного физлицу как рекламный образец, в пределах 2 МРП. Сумма суточных для загранкомандировок, которая не является доходом, определена в размере 8 МРП). К доходам, не подлежащим налогообложению, отнесены доходы, которые, кроме вышеперечисленных, были отражены в этом разделе, и дополнительно включены: дивиденды и доходы от прироста стоимости при реализации долевых инструментов, при исполнении  определенных условий; доходы от материальной выгоды от экономии на вознаграждении за пользование кредитом, полученным работником у работодателя; полученный чистый доход от доверительного управления.