Налоговая политика в рыночной экономике

Другими словами , если в исходном пункте имеет место сбалансированный бюджет, фискальная политика должна двигаться в направлении правительственного бюджетного дефицита в период спада или депрессии .

И , наоборот если в экономике имеет место вызванная избыточным спросом инфляция , этому случаю соответствует сдерживающая фискальная политика, которая включает : уменьшение правительственных расходов , или увеличение налогов . Фискальная политика должна ориентироваться на положительное сальдо правительственного бюджета , если перед экономикой стоит проблема контроля над инфляцией .

Монетаристы , отвергают дискреционную фискальную политику  . Они , в силу существования лагов и ошибок прогнозирования , считают , что уровень госрасходов и налогов может меняться без изменений законодательства ( в отличии от кейнсианцев ) . Параметры фискальной политики изменяются автоматически при перемене экономических условий .

Недискриционная политика - автоматическое увеличение  налоговых поступлений , сокращение госрасходов в период подъема , и наоборот , уменьшение налоговых поступлений и увеличение госрасходов в период спада ,за счет существования стабилизаторов .

Встроенный  стабилизатор - любая мера , которая имеет тенденцию автоматически увеличивать бюджетный дефицит в период спада и порождать его положительное сальдо в период подъема .

Почти все  налоги дадут рост налоговых поступлений  по мере роста ЧНП . В частности , индивидуальный подоходный налог имеет прогрессивные ставки и по мере роста ЧНП дает более чем пропорциональные приросты налоговых поступлений . Более того , по мере роста ЧНП и роста объема закупок товаров и услуг будут увеличиваться поступления от налога на доходы корпораций , налога с оборота и акцизов . И , аналогично , увеличивается величина налогов на зарплату  по мере того , как в ходе экономического подъема создаются новые рабочие места . Напротив , в случае падения ЧНП налоговые поступления от всех этих источников будут падать .

Как  видим , высокая степень встроенной гибкости финансовой системы является весьма желательной для экономики. Встроенные финансовые стабилизаторы не делают столь желательным прогнозирование экономической конъюнктуры . Они открывают правительству возможность не слишком торопиться с принятием антициклических мер . Вместе с тем западная финансовая теория отмечает  ,  что достоинства встроенных стабилизаторов не должны приводить переоценки их возможностей . Данные стабилизаторы смягчают конъюнктурные колебания , но не могут им слишком помешать . Поэтому их оправдано дополнять мерами и дискреционной фискальной политики .

Не мало важную роль на развитие производства оказывают налоговые льготы , скидки и кредиты . Налоговые льготы предусматривает налоговый минимум , исключение из облагаемой прибыли некоторых видов доходов и расходов налогоплательщиков , частичное или полное освобождение от налогов , отсрочка уплаты налогов , налоговые скидки и кредиты .

Крушение  коммунизма и распад Советского Союза  открыли Российской Федерации путь к созданию свободной рыночной экономики . Вместе с новой экономической структурой пришла и новая , более сложная налоговая система . Если в прошлом каждый трудился на благо государства и все и, казавшееся налогов скорее напоминало часть производственной продукции , предназначавшиеся государству , нынешняя система напоминает ситуацию в западных странах с их налогами на доходы и на добавленную   стоимость . Однако и   при    прежней   и   при    нынешней  системах      налогообложения    в   России

по-прежнему  отсутствуют стимулы к увеличению производства и вслед за ним к  повышению уровня жизни .

Советский Союз представлял не лучшие стимулы  к увеличению производства , чем это делает сегодняшняя Россия . Он в этой области полагается на идеологию . В то время как Запад уровень жизни населения за счет экономического роста , Советский Союз находился в застое . По мере того как информация о некоммунистическом образе жизни постепенно просачивалась в Советский Союз и росла нужда в инвестировании накопленного капитала , разочарование в коммунистической системе стало оказывать все возрастающее воздействие и в конце концов привело к краху СССР .

В Советском  Союзе существовал безоговорочный взымавшийся налог , о котором большинство населения вообще не знало и не подозревали о том , что оно его платит .  Рабочие и служащие никогда не осознавали , что из их зарплаты что-то вычитается , а просто получали низкую заработную плату .

  Сейчас  наша  экономика  переживает  трудный период в своем развитии .  В ее ориентации на рынок , на развертывание товарно-денежных отношений придается исключительное значение формирование финансовой базы государства.  И естественно, переход к рыночным  отношениям требует от государства принципиально иных методов управления.  Среди них немаловажную роль призваны сыграть налоги.

3.3 Направление  реформы

     В основе налоговой реформы  лежит  глубокая  трансформация  нашего общества,  преобразование  отношений собственности и покоящейся  на них социально- экономической  структуры в направлении рыночного  хозяйства.  Переходный характер  современного периода составляет  его главную специфику.

      С формальной точки зрения задача представлялась достаточно сложной,  но ясной,  а именно перейти от  централизованной планируемой экономики (крупное,  узко специализируемое,  производство) к экономике рыночного типа. Основные методы этого перехода: разгосударствление и разукрупнение предприятий с включением механизмов конкуренции.

  Развитие политической ситуации предопределило выбор варианта рыночных реформ по методу "скачка".  Это не могло не сказаться на  управляемости  ходом  преобразований  и обернулось жестоким экономическим кризисом.  Последний,  в свою  очередь , резко обострил социально-политическую обстановку в обществе .

 К  невероятным техническим трудностям  реформы  добавились политические  и экономические.  В этих сложных  условиях приходится формироваться  налоговой системе,  которая все  более вовлекается в сферу  политических маневров, подвергается  опасности превращения в систему  пособий и на налоги возлагаются  несвойственные им функции .   В итоге размывается налоговая политика как таковая.

         Налоговая политика, проводимая сегодня в России, формируется  в результате действия значительного числа весьма противоречивых и не всегда взаимно связанных мер,  с одной  стороны , направленных на удержание доходной базы бюджета на относительно приемлемом уровне, а с другой - формирующих льготные режимы налогообложения для отраслей  и групп предприятий ,  имеющих значительное влияние во властных структурах. Это предопределяет целесообразность  рассмотрения  налоговой  политики  в двух аспектах :  с точки зрения  ,  во-первых,  ее  действительного единства и последовательности  при реализации  целей экономической политики в широком смысле, наличия в ней взаимодополняющих рычагов и инструментов, а во-вторых , действенности рычагов и инструментов реализации налоговой политики  в нынешних конкретно-экономических условиях.

     Такие цели налоговой политики  как сдерживание  инфляционных  процессов,  недопущение их взрывного  характера , поддержка предпринимательской , производственной и инвестиционной активности , однако, достаточно противоречивы, поскольку дефляционные мероприятия всегда  в той или иной  мере  угнетают  хозяйственную активность и провоцируют спад производства,  а любые мероприятия по предотвращению падения объемов производства и стимулированию  его роста,  по существу означают расширение спроса, прежде всего инвестиционного , а вслед за ним - и потребительского ,  что обязательно ведет к повышению цен.  Стимулирование производственной и инвестиционной активности с помощью налоговых и монетарных мер может дать эффект лишь в том случае ,  если темпы инфляции не превышают 1-1,5%  в месяц.  По мере нарастания  темпов  инфляции  эффективность регулирующих производство мер косвенного государственного  вмешательства в экономику снижается.  Складывающаяся  на  этой основе ситуация "стагфляционной ловушки " предопределяет специфические требования к налоговой политике как единому целому ,  и к отдельным ее инструментам и составляющим.

     Формируемая в  настоящее   время налоговая система ( совокупность

 предусмотренных  настоящим Кодексом налогов ( сборов) принципов , форм и методов их установления , изменения и отмены , уплаты и применения мер по их уплаты , а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства- перечень основных налогов ,  главные принципы построения налоговой базы ,  подход к использованию пропорциональных, прогрессивных и регрессивных налогов и др.) в целом создает принципиальную возможность  для выработки единой политики и построения устойчивой доходной базы бюджета.  Она позволяет потенциально "развести"  стимулирующую  и фискальную функции налогообложения по различным элементам налоговой системы, сконцентрировав нагрузку  по формированию доходной базы бюджета на косвенном обложении,  а стимулирующую - на прямом.  Однако эти возможности в настоящее время не только не используются ,  но и последовательно ограничиваются.  В рамках налоговой системы возникают

неувязки  и противоречия , снижающие ее эффективность , которые неадекватно влияют  на  хозяйственную активность  в условиях высоких темпов  инфляции  и не  позволяют в полной мере задействовать все заложенные в ней потенции.

      К сожалению ,  осуществляемая ныне правительством налоговая политика характеризуется стремлением прежде всего за  счет усиления  налогового  бремени предприятий и населения решить проблему наполнения бюджета.  Такие меры могут принести  успех только в очень ограниченном временном промежутке ( и в условиях развитого рынка! ). В целом же подобная направленность налоговой стратегии представляется неперспективной. Незначительная доля частного сектора в экономике,  крайне медленные темпы проведения  приватизации не позволяют включить механизм рыночной  конкуренции.  Вследствие  этого  при  либерализации   цен действительные  ограничения их росту задаются только границами платежеспособного спроса.  В этих условиях высокий уровень налогообложения неизбежно вызывает у предпринимателей стремление переложить тяжесть налогового бремени на конечного  потребителя, включив всю сумму налогов в цену товаров. В результате цена производителя ( включающая в себя его  издержки,  налоги  и минимальную прибыль, остающуюся после уплаты налогов ) нередко превышает ту, которую готов заплатить за его продукцию покупатель. Снижение же продажной цены ставит производителя на грань банкротства.

     Практика показывает,  что   следствием увеличение ставок  и массы изымаемых государством налогов фактически  всегда  является усиление инфляционных тенденций. Увеличение массы налогов либо напрямую приводит к росту цен ( это касается товаров первой необходимости,  спрос  на  которые неэластичен по цене,  а также невзаимозаменяемых  товаров  и  тех,  что   производится предприятиями -   монополистами   ),   либо  через  сокращение вследствие роста цен спроса ( на товары, на которые он эластичен по  цене  )  ведет  к  ухудшению финансового положения хозяйствующих субъектов,  что с позиций всей  экономики  чревато дальнейшим углублением  экономического кризиса и спадом производства. Иногда предприятия стремятся искусственно  удерживать низкие цены на свою продукцию с тем,  чтобы,  таким образом, с одной стороны снизить абсолютную массу  налоговых  платежей  в бюджет, а  с  другой,  путем  создания искусственного дефицита  осуществлять конечную реализацию своих товаров  при  посредничестве теневых  коммерческих  структур.  В результате все равно срабатывает стихийный механизм рынка:  потребитель  оплачивает продукт по рыночной, равновесной цене. В то же время для государства теряется смысл увеличения налогов,  поскольку  основная масса прибыли   присваивается   производителем  и  посредником бесконтрольно.

     Главные направления любой налоговой  политики должны исходить не  только из центральной  функции   налогов  -  пополнение государственной   казны.  Нельзя  забывать о том,  что налоги - важнейший экономический  инструмент стимулирования и   регулирования производства, обеспечения  социальных гарантий. Используя  дифференциацию ставок и предоставления  льгот,  через  систему перераспределения  доходов с помощью налогов  можно и необходимо

обеспечивать  обоснованную структурную перестройку  производства в  пользу  отраслей,  в первую очередь служащих удовлетворению жизненных потребностей населения, и уже на той основе - пополнению государственной казны.

     Касаясь чисто  фискальной   функции   налоговой   системы  России,  можно сказать вполне  определенно: несмотря на сильный  налоговый пресс,  вызванный как  множественностью налогов ( количество  их  видов  превышает 40),  так и высокими ставками основных из них,  эта система не обеспечивает  в  полной  мере потребности  в средствах на финансирование даже первоочередных

расходов  государства. Дефицит федерального бюджета, доходы которого  формируются  в подавляющей их доле именно за счет налогов,  достиг критических  размеров.  Практиковалось прекращение выплат  из  бюджета  значительной  части  средств предприятиям сельского хозяйства, оплаты продукции, произведенной оборонным комплексом  по  госзаказу,  а  также  предусмотренных  дотаций предприятиям добывающей отраслей.  Все это не только  искажает

действительную  картину весьма критического состояния  финансов в нашей стране,  но и  отягощает это состояние на ближайшее  будущее: предприятия и отрасли, не имея возможности получить заработанные ими деньги,  вынуждены свертывать  производство. Не  хватает  средств  не только для финансирования первоочередных программ,  связанных прежде  всего со  структурной перестройкой  экономики и конверсией военной промышленности,  но даже для социальной защиты населения, значение которой резко усиливается в условиях к переходу к рынку.      Из отправных положений ,  принятых  авторами  проведенной

налоговой реформы  ,  подтвердилось на деле лишь одно :  главенствующая роль косвенных налогов в изъятии денег налогоплательщиков. Основным  же  постулатом  был  расчет на финансовую стабилизацию в народном хозяйстве.  В общем, это, разумеется , правильно, -  но только для нормально функционирующей экономики. В общем  верно  и  то  ,  что укрепляя  денежную  единицу посредством жесткой финансовой политики , в принципе можно добиться стабилизации экономики.  Но тоже лишь "в общем"  ;  при принятии же конкретных решений нельзя не учитывать особенности состояния и развития той экономики, которую собираешься реформировать. В России в целом правильные меры по сокращению бюджетного дефицита ,  принятые авторами реформы, не могут дать и не дадут желательного результата из-за непрекращающегося падения производства , чрезмерной монополизации отраслей народного хозяйства, неразвитости рыночных структур и многих других факторов.