Налоговая политика Российской Федерации

Налоговая политика Российской Федерации 

ВСТУПИТЕЛЬНОЕ СЛОВО  

Российская экономика  развивается в сложных, противоречивых условиях, испытывая на себе действие ряда позитивных и негативных факторов. Это находит отражение в экономической  политике в целом и её важнейших  составляющих – валютной и налоговой  политике. 

Особенность ситуации России состоит в том, что до конца 1999 г. не было достаточно определённых приоритетов экономической политики. В конце 1999 г. в статье В. Путина "Россия на рубеже тысячелетий" были обозначены основные направления деятельности государства в области экономики. В отношении внешнеэкономических  связей в ней в качестве одного из приоритетов названа "последовательная интеграция России в мировые хозяйственные  структуры", прежде всего с помощью "активной поддержки государством внешнеэкономической деятельности российских предприятий, компаний, корпораций". 

Совсем недавно, можно  сказать, в России, экономический  рост был объявлен как основная государственная  стратегия. 

Возрастающая открытость экономики России и других стран  членов СНГ в условиях либерализации  их внешнеэкономической деятельности увеличивает значение валютной политики как одного из важнейших инструментов макроэкономического регулирования. 

При выработке политики валютного курса того или иного  государства, оценке её рациональности анализу должны подвергаться большое  число факторов и показателей, характеризующих  воздействие того или иного варианта курсовой политики на развитие национальной экономики. 

В последние десятилетия  наряду с доминирующей в системе  мирохозяйственных связей торговлей  товарами и услугами всё большее  значение приобретает движение капитала в различных формах. 

В отличие от мировой  торговли, которая имеет устойчивую тенденцию к ежегодному росту, в  движении прямых, портфельных и ссудных  инвестиций на общем фоне увеличения размеров экспорта и импорта капитала существуют значительные ежегодные  колебания в зависимости от состояния  и развития мировой общехозяйственной  конъюнктуры. 

Однако в целом  динамика роста объёма зарубежных капиталовложений опережает динамику развития внутренней экономики большинства стран  мира. Так, начиная с середины 80-х  годов темп прироста прямых инвестиций в 4 раза превышал рост стоимости мирового ВВП. 

Характерной особенностью движения капитала на современном этапе  является включение всё большего числа стран в процесс ввоза  в вывоза прямых, портфельных и  ссудных капиталовложений. Если раньше отдельные страны, как правило, являлись либо экспортёрами, либо импортёрами  капитала, то в настоящее время  большинство из них одновременно ввозит и вывозит капитал. 

С начала 90-х годов  стремление привлечь иностранных инвесторов становится одной из важнейших тенденций  в международной политике. Завершение "Уругвайского раунда" переговоров  в рамках ГАТТ, создание Всемирной  торговой организации (ВТО), подписание соглашения НАФТА (Зона свободной торговли стран Северной Америки), создание единого  европейского рынка, а также увеличение числа двусторонних переговоров  по инвестициям способствовали росту  импорта иностранного капитала. 

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНОВ НА ВАЛЮТНОМ РЫНКЕ 

Традиционными ориентирами  действий государственных органов  по управлению валютным рынком выступают: уровень и динамика курса национальной денежной единицы; структура и сальдо внешнеторгового баланса; состояние  основных сегментов финансового  рынка, прежде всего движение капиталов; борьба с отмыванием денег, неуплатой  налогов и т.д. Но каждый из вышеупомянутых ориентиров, как правило, не используется как самоцель. 

В практике используемых странами рыночной экономики систем валютного регулирования можно  найти самые разнообразные сочетания  различных инструментов и целей  воздействия на рынок. 

Схемы действий государственных  органов находятся в диапазоне  между двумя крайними режимами: система  фиксированных валютного курсов и режим свободного флоатинга. 

Режим фиксированных  валютных курсов. Основная идея такого регулирования заключается в  проведении политики курсообразования, не допускающей отклонение от заранее  выбранных приоритетов, которая  обеспечивается ограничениями по операциям  физических и юридических лиц, т.е. государство жестко фиксирует обменные курсы валют. В данном случае Центральный  банк должен располагать адекватными  резервами иностранной валюты - для  смягчения колебаний на валютном рынке. 

Режим свободного флоатинга. Здесь государство может полностью  оставаться вне пределов валютного  рынка, полагается на эффективность  рыночных механизмов перераспределения  финансовых ресурсов, снимая прямые ограничения. Центральные банки управляют  в основном конъюнктурными колебаниями  спроса и предложения, полагая, что  свобода рыночных отношений выводит  курс на оптимальный уровень.  

Государственное регулирование  валютного курса направлено на его  повышение либо понижение исходя из валютно-экономической политики. С этой целью проводится определенная валютная политика. 

Так называемый преобразованный  валютный режим и присущий ему  порядок установления валютного  курса, в значительной степени способствовали "долларизации" российской экономики, бегству капиталов за границу, наплыву  низкосортных и низкопробных импортных  товаров и т.д. 

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА 

Когда говорят о  неблагоприятном инвестиционном климате  в России, то чаще всего упоминают  чрезмерность налогового бремени. На самом  деле оно существенное, но немногим тяжелее, чем в большинстве европейских  стран. 

Применение российского  режима налогообложения, известного иностранным  инвесторам своей неурегулированностью и постоянной изменчивостью, является одним из факторов, сдерживающим иностранные  фирмы от прямых инвестиций в Россию, связанных с реальным осуществлением деятельности в России или заставляет использовать хитроумные схемы, позволяющие  оптимизировать затраты, связанные  с налогами в России.  

Сравнивая относительную  предпочтительность привлечения капитала в различных формах, следует подчеркнуть, что прямые инвестиции имеют ряд  преимуществ. Прежде всего активизируется деятельность частного сектора, расширяется  выход на внешние рынки и облегчается  доступ к новым технологиям и  методам управления. В этом случае больше вероятность реинвестирования прибыли внутри страны, чем вывоза в страну базирования. Кроме того, приток предпринимательского капитала не увеличивает размер внешней задолженности. 

Следует отметить ещё, что развитие нормативной базы по налогообложению иностранных юридических  лиц проходит в основном за счёт принятия большого числа подзаконных  актов, которые по сути не являются нормативными документами, а носят  рекомендательный характер. Их множественность и постоянное изменение создаёт у иностранных партнёров, кроме того, ощущение хронической нестабильности налогового регулирования. 

Между тем, применение существующих норм законодательства и  международных договоров на практике затруднено, ввиду недостаточного уровня образования налоговых инспекторов  на местах по этим вопросам. 

Пока экспортёры страдают, как и вся экономика  от плохого налогового режима и высоких  страховых рисков, но всё же в  состоянии благополучно существовать благодаря включённости в мировую  экономику и финансовую систему. Условно, они могут продолжать жить при нынешней системе, успешно лоббируя свои налоговые интересы в законодательной  и исполнительной власти. 

Высказываются более  пессимистические мнения. Сожалеют о  том, что Россия значительно отстала  в своём понимании вопросов международного налогообложения. И что весь положительный  опыт, накопленный российской налоговой  системой на данном этапе, сводится лишь к одной из сторон международного налогообложения – к налогообложению  нерезидентов России. Сама же налоговая  система России не интегрирована  в совокупность мировых налоговых  систем. А наличие значительного  числа соглашений само по себе не означает готовность налоговой системы существовать на равных с налоговыми системами  других стран. 

Налоговая полиция  вернула в бюджет за 2000 год 45 миллиардов рублей. На один вложенный рубль  налогоплательщика на содержание налоговой  полиции как бы отработано 24 рубля. 

В целом характеризуя законодательство в области налогообложения  иностранных компаний, можно сказать, что с каждым годом оно становится всё более приближённым к западным стандартам. Однако при всём приближении  к западным стандартам в российском законодательстве существуют уникальные моменты, не имеющие аналогов в других странах (как, например, положение о  необложении доходов иностранных  юридических лиц по внешнеторговым контрактам, по которым право собственности  переходит за территорию России). 
 

В прессе встретил такой  интересный вопрос и не менее интересный ответ на него:  

Не связано ли бегство капитала с ослаблением  налогов на физические и юридические  лица? 

- Деятелю инвестиционной  сферы положено читать налоговое  законодательство и знать, что  программа Правительства предусматривает  серьезное снижение налогового  давления именно на юридические  лица. Во-первых, это изменение системы  расчета себестоимости. Раньше  многие жизненно важные для  производства расходы принудительно  загонялись в прибыль. Сейчас  государство сделало очень большой  шаг к тому, чтобы относить  их на себестоимость и тем  самым снижать налогообложение  предприятий. Во-вторых, социальный  налог по пониженной ставке  очень серьезно снижает налогообложение  предприятий. В-третьих, отмена  налогов с оборота очень серьезно  снижает налогообложение очень  большой массы предприятий, которые  потребляют мало бензина. Поэтому  бегство капитала связано с  общей неразумностью политики. В  этом автор вопроса прав, потому  что не от инфляции и бюджетного  дефицита, а от глупости они  бегут в первую очередь. 
 

Вот ещё одно из многочисленных чиновничьих высказываний, показавшееся мне заслуживающим внимания. 

Что нужно сделать? Я хотел поддержать Георгия Бооса  по налоговой реформе. Налоговый  кодекс - это венец, это финальная  часть налоговой реформы. Кодифицировать нужно только то, что совершенно. А мы занимаемся, в некотором смысле, профанацией, кодифицируя несовершенное  налоговое законодательство, которое  требуется тут же менять и потребуется  менять уже в ближайшие месяцы. Пожалуй, единственное свидетельство  решительности правительства в  экономике, заметное всем - и бизнесу, и гражданам, и мировому сообществу - это действительно резкое сокращение налогов. Под это можно обращаться и к Международному валютному  фонду, поскольку в программе  кредитования на эти благородные  цели трудно отказывать России. Только при этом условии можно добиться и возврата капиталов, бегущих из страны. Только при этом можно решить и проблему бедности. 
 

На Западе сейчас интенсивно обсуждается ряд интересных проектов упрощения системы налогообложения, вплоть до перехода к системе единого  налога на расходы, при которой обложению  будут подвергаться только потребительские  расходы граждан, а все виды накоплений и инвестиций (и граждан и предприятий) получат полную свободу от налогов  как общественно-полезные и поддерживаемые государством. 

Что касается снижения налоговых ставок, то эти процессы идут практически во всех странах (может  быть за исключением России), и страны, наиболее продвинувшиеся в этом направлении, добиваются наибольших успехов в  экономическом и социальном развитии. Если же говорить об условиях международной  конкуренции, то сейчас на мировом рынке  особые преимущества имеют те страны, которые проводят рациональную сдержанную налоговую политику. Эти страны привлекают значительную долю иностранных инвестиций, поскольку инвесторы принимают  решения, не в последнюю очередь ориентируясь на размер налоговых ставок; в них ускоренно формируется широкая прослойка состоятельных собственников, что является основой благосостояния страны, её политической и экономической стабильности. Анализ по этому показателю приводит к заключению, что большинство из них решило или решает следующие основные задачи: 

¦ установление налоговых  ставок на уровне ниже среднемировых, отказ от прогрессивной системы  налогообложения для основной массы  получателей доходов; 

¦ установление таких  правил расчёта налогооблагаемой массы, при которых инвестиции в производство и производительное накопление граждан  и предприятий фактически полностью  освобождается от налогообложения.