Налоговая политика как составная часть финансовой политики

    5.10. разрабатывает формы и порядок  заполнения расчетов по налогам,  формы налоговых деклараций и иные документы в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, и направляет их для утверждения в Министерство финансов Российской Федерации;

    5.11. представляет в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам;

    5.12. рассматривает уведомления о  проведении стимулирующих лотерей;

    5.13. осуществляет в установленном  порядке проверку деятельности  юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности;

    5.14. осуществляет функции главного  распорядителя и получателя средств  федерального бюджета, предусмотренных  на содержание Службы и реализацию  возложенных на нее функций;

    5.15. обеспечивает в пределах своей  компетенции защиту сведений, составляющих  государственную тайну;

    5.16. организует прием граждан, обеспечивает  своевременное и полное рассмотрение  обращений граждан, принимает  по ним решения и направляет  заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;

    5.17. обеспечивает мобилизационную подготовку  центрального аппарата и территориальных  органов Службы;

    5.18. организует профессиональную подготовку  работников центрального аппарата  и территориальных органов Службы, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

    5.19. осуществляет в соответствии  с законодательством Российской  Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию  архивных документов, образовавшихся  в ходе деятельности Службы;

    5.20. взаимодействует в установленном  порядке с органами государственной  власти иностранных государств  и международными организациями  в установленной сфере деятельности;

    5.21. в установленном законодательством  Российской Федерации порядке  размещает заказы и заключает государственные контракты, а также иные гражданско-правовые договоры на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Службы, а также на проведение научно-исследовательских работ для государственных нужд в установленной сфере деятельности;

    5.22. осуществляет иные функции в  установленной сфере деятельности, если такие функции предусмотрены  федеральными законами, нормативными  правовыми актами Президента  Российской Федерации или Правительства  Российской Федерации.

    6. Федеральная налоговая служба с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:

    6.1. организовывать проведение необходимых  исследований, испытаний, экспертиз,  анализов и оценок, а также  научных исследований по вопросам  осуществления контроля и надзора в установленной сфере деятельности;

    6.2. запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений  по вопросам, отнесенным к установленной  сфере деятельности;

    6.3. давать юридическим и физическим  лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

    6.4. осуществлять контроль за деятельностью  территориальных органов Службы  и подведомственных организаций;

    6.5. привлекать в установленном порядке  для проработки вопросов, отнесенных  к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;

    6.6. применять предусмотренные законодательством  Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического  характера, а также санкции,  направленные на недопущение  и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации;

    6.7. создавать совещательные и экспертные органы (советы, комиссии, группы, коллегии) в установленной сфере деятельности;

    6.8. разрабатывать и утверждать в  установленном порядке образцы  форменной одежды, знаков различия, удостоверений, а также порядок  ношения форменной одежды;

    6.9. учреждать в установленном порядке ведомственные награды, утверждать положения об этих наградах и описание наград. 
 

3. Основные направления   и приоритетные  методы 

осуществления налоговой политики 

    Для всестороннего рассмотрения налоговой  политики в нашей стране на современном этапе следует уделить особое внимание ее основным (главным) направлениям развития.

    В составе субъектов налогово-правовой политики (налоговой политики) принято  выделять органы, формирующие эту  политику, и органы, ее реализующие. На основе Конституции РФ можно сделать вывод, что основной ориентир внутренней политики – налоговая политика как вид экономической политики, формируется Президентом РФ, а реализация налоговой политики, в свою очередь, отнесена к ведению Правительства РФ.

    В связи с этим несомненный интерес  представляет Бюджетное послание Президента России Федеральному Собранию РФ о  бюджетной политике в 2008 - 2010 гг.¹⁰ в той части, в которой в нем освещены вопросы налоговой политики на этот период. Из данного документа следует, что наиболее значимыми направлениями налоговой политики в Российской Федерации на ближайшее время являются следующие:

    - ориентация налоговой политики  на создание максимально комфортных  условий для расширения экономической  деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития;

    - ориентация налоговой политики  на дальнейшее снижение масштабов  уклонения от налогообложения;

    - возможность дальнейшего снижения  налогового бремени, а также  исключение чрезмерно обременительных  процедур зачета (возврата) сумм налога на добавленную стоимость (иными словами, совершенствование механизма администрирования НДС);

    - сохранение на будущее пропорциональной  системы налогообложения доходов  физических лиц (при этом в  документе указывается на необходимость  повышения сумм налоговых вычетов);

    - необходимость принятия главы  Налогового кодекса РФ (далее  - НК РФ), регулирующей взимание  налога на жилую недвижимость  граждан, который должен исчисляться  от рыночной цены объекта недвижимости;

    - введение в практику института  консолидированной налоговой отчетности;

    - необходимость внесения в налоговое  законодательство изменений, направленных  на совершенствование налогового  контроля за использованием трансфертных  цен в целях минимизации налогов;

    - необходимость урегулирования вопроса налогообложения некоммерческих организаций с целью их более активного включения в осуществление социальной деятельности, а также вопроса, направленного на налоговое стимулирование научной и инновационной деятельности;

    - некоторые другие.

    Вместе  с тем, несмотря на существенную роль Президента РФ в формировании основ налоговой политики, нельзя не согласиться с позицией И.И. Кучерова, который отмечает, что, не умаляя значимости высших органов государственной власти в деле выработки стратегических позиций налоговой политики, следует признать, что непосредственно ее проводят и реализуют именно органы специальной компетенции, осуществляющие управление в области налогообложения.¹¹ В первую очередь в данном случае речь идет о Министерстве финансов (Минфин) РФ, которое на федеральном уровне призвано осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности государства на территории Российской Федерации.

    Эффективная налоговая политика (налогово-правовая политика) во многом определяет успех  общей экономической политики, так  как она является важнейшим комплексным  рычагом государственного регулирования  экономики. Эффективной может считаться лишь та налоговая политика, которая стимулирует накопление и инвестиции, способствует экономическому росту.

    Остается  лишь надеяться, что предложения  государственных органов, призванных вырабатывать и реализовывать налоговою политику в России, приведут к устранению недостатков существующей налоговой системы, указанных выше в настоящей статье, приведут к позитивным сдвигам в экономике и социальной сфере, ведь налоговая политика в конечном итоге и направлена на использование налогообложения в интересах решения задач социально-экономического развития общества. Не подлежит сомнению тот факт, что налоговое реформирование должно сопровождаться переориентацией отечественной налоговой системы с фискальной функции на регулирующую и социальную функции.

    Таким образом, на сегодняшний день одна из главных задач заключается в  том, чтобы сделать налоговую  систему нашей страны понятной и  предсказуемой для налогоплательщиков и в то же время снять все  еще сохранившиеся барьеры, которые  ухудшают инвестиционный климат в России. Поэтому основные мероприятия в рамках налоговой политики должны быть во многом направлены именно на достижение этой цели.

    Формы финансовой деятельности государства  разнообразны. В каждой из них практически  выражаются действия государственных органов (и органов местного самоуправления) по образованию, распределению и использованию финансовых ресурсов на соответствующем уровне. По своему характеру эти формы могут быть правовыми и неправовыми.

    Итак, финансово-правовые акты – это принятые в предусмотренной форме и имеющие юридические последствия решения государственных органов и органов местного самоуправления по вопросам финансовой деятельности, входящим в их компетенцию.

    Финансово-правовые акты можно классифицировать по юридическим свойствам, юридической природе, органам, издающим их, и другим основаниям.

    По  юридическим свойствам финансово-правовые акты подразделяются на нормативные  и индивидуальные. К нормативным  относятся акты, которые регулируют группу однородных финансовых отношений и содержат общие правила поведения их участников, т.е. правовые нормы. Нормативные финансово-правовые акты устанавливают виды финансовых обязательств (налогов и других платежей) предприятий и граждан перед государством, порядок исчисления установленных платежей, типичные признаки плательщиков, порядок расходования государственных денежных средств, порядок проведения финансового контроля и т.д.

    По  юридической природе финансово-правовые акты делятся на: а) законодательные, к которым относятся законы, принимаемые Государственной Думой РФ, законы субъектов Федерации по вопросам финансовой деятельности государства; б) подзаконные.

    Финансово-плановые акты – это акты, принимаемые в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления, которые содержат конкретные задания в области финансов на определенный период, т.е. являются планами по мобилизации, распределению и использованию финансовых ресурсов.

    К финансово-плановым актам относятся:

    а) основной финансовый план государства  – федеральный бюджет РФ, государственные бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты;

    б) финансовые планы государственных  и муниципальных целевых фондов;

    в) финансово-кредитные и кассовые планы банков;

    г) финансовые планы страховых организаций;