Налоговая политика Беларусии

          Таким образом, действующая в Республике Беларусь налоговая система еще не отвечает всем перечисленным выше принципам. Главная причина этого  - отсутствие стабильности в проведении общей экономической политики. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. система налогообложения   республики беларусь  на современном  этапе 

          Налоговая система представляет собой совокупность налогов, на законном основании взимаемых на территории страны; компетенцию органов власти и управления в отношении налогов, включая распределение поступающих платежей по звеньям бюджетной системы; государственные налоговые органы, обеспечивающие сбор налогов.

       Перечень налогов, взимаемых в Республике Беларусь, ежегодно конкретизируется (как правило, в сторону уменьшения) при принятии закона о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый год. Кроме того, с целью создания благоприятного налогового климата и оптимизации процедуры исполнения налоговых обязательств для отдельных категорий плательщиков действуют особые налоговые режимы: упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства, налогообложение в рамках свободных экономических зон, единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

            Применение целевых видов налогообложения увеличивают налоговую нагрузку в республике и снижают гибкость бюджета. Несмотря на ряд проводимых мероприятий по снижению налоговых ставок и отмене отдельных платежей, величина налогового бремени на экономику республики остается довольно высокой. Официальная статистика оценивает тяжесть налогового времени на макроуровне как отношение общей суммы налогов и сборов к ВВП. При  характеристике национальной налоговой системы следует особо обратить внимание на динамику платежей.

Необходимо  отметить, что налоговая нагрузка в Беларуси значительно увеличилась в 2005 году. В среднем за предшествующие пять лет она составила 42,3 процента, а в 2005 году — 46,4 процента.

     Отчасти источником данного роста (на 1,6 процента ВВП) послужил переход на взимание косвенных налогов по принципу страны назначения во взаимной торговле с Российской Федерацией. В остальном увеличение налоговой нагрузки по всем группам налогов — прямым, косвенным и смешанным — связано с расширением налоговых баз и внесением изменений в налоговое законодательство.

     В 2007 г. налоговая нагрузка на экономику  Республики Беларусь с учетом отчислений в Фонд социальной защиты населения  Министерства труда и социальной защиты составила 47,3% к валовому внутреннему продукту и по сравнению с 2006 г. возросла на 1,6 процентных пункта. Без учета отчислений в ФСЗН уровень налоговых изъятий из ВВП составил 35,6%.

     Вводя новые или отменяя прежние  налоги и сборы, манипулируя ставками и используя систему льгот, пропагандируя принципы налоговой культуры и ответственности, государство не просто формирует бюджет, а создает в обществе соответствующую социально-экономическую базу и нравственную атмосферу. Целесообразно рассмотреть динамику, структуру и роль налоговых поступлений в формировании доходной части бюджета.

     На  сегодняшний день в Беларуси "тяжелая налоговая система" и налоговая нагрузка выше, чем в России. Но  постепенно наблюдается снижение налоговой нагрузки при том, что НДС в этом году не поднялся.

     За последние три года в Беларуси было отменено 12 налоговых платежей в бюджет, еще 5 отменены с 1 января 2008 года:  
отменены налог с пользователей автомобильных дорог, отчисления в государственный бюджетный фонд развития строительной науки, местные сборы с пользователей по трем объектам обложения (за осуществление торговли на  территории соответствующих административно-территориальных единиц, за осуществление строительства объектов на территории таких единиц и за размещение наружной рекламы на иностранных  языках). 
Кроме того, значительно упрощены расчеты по экологическому налогу, внесены изменения в методику исчисления НДС и других налогов.

     Современная налоговая система Республики Беларусь до сих пор оказывает угнетающее воздействие на производственный сектор экономики. Многие предприятия вынуждены использовать различные нелегальные схемы ухода от налогов, связанные с обращением наличных денег.

     Одной из проблем белорусской налоговой системы является большое количество налогов и сборов, а также их нестабильность. Хаотическое нагромождение налоговых и неналоговых платежей не только создает трудности в финансовом планировании, но и в самих расчетах.

     Большое количество налогов усложняет механизм налогообложения в целом, порождает излишний документооборот и увеличивает затраты, связанные с взиманием налогов, ведет к многократному обложению одной и той же налоговой базы (в частности, фонда заработной платы), к инфляционному повышению цен. Особенно негативно отражается на неконкурентоспособности белорусских предприятий многочисленные налоги, исчисляемые на фонд заработной платы и включаемые в себестоимость продукции. Эти налоги выступают мощным фактором роста цен, что ведет к трудностям быта, замедлению оборачиваемости капитала, уменьшению прибыли и другим негативным последствиям для предприятий..

     Также сложность для плательщиков создает  и нестабильность налоговых законов, нередки случаи, когда законодательные  акты вводятся задним числом, противоречивость отдельных статей законов, инструкций не дают уверенности в правильности совершаемых действий, и оставляют возможность вольного их толкования.

     "Разбросанность" налоговых вопросов по многочисленным  документам, за появлением или  отменой которых трудно уследить, недостаточная ясность правовых предписаний, противоречивость их интерпретации, отсутствие нормативного закрепления применяемых понятий - пожалуй, одни из основных причин налоговых нарушений.

     Одной из проблем существующей налоговой  системы является применение различных внебюджетных (целевых бюджетных) фондов. Общая налоговая ставка применяемых на территории республики отчислений в целевые бюджетные фонды, включаемых в выручку, в настоящее время составляет 4,5%, в то время как по западной теории ставки выше 2% считаются неэффективными, поскольку могут привести к значительным негативным последствиям.

     В связи с этим необходимо отметить, что сложившаяся ситуация вызывает серьезные опасения, поскольку множественность  целевых налогов даже при умеренных  ставках по каждому виду в сумме приводит к значительному усилению налогового бремени. Кроме того, используемый механизм включения отчислений в целевые бюджетные фонды в цену продукции влечет увеличение стоимости продукции и, как следствие, неконкурентоспособность белорусской продукции, как на внешнем, так и на внутреннем рынке .

       Указанные выше недостатки отражают  необходимость дальнейшего совершенствования  налоговой системы Республики  Беларусь. Необходимо создать такую модель налоговой системы, которая бы полностью отвечала интересам государства и налогоплательщиков. Налоги должны являться “признаком не рабства, а свободы”. Для этого необходимо, чтобы налоговые ставки устанавливались на приемлемо низком уровне, чтобы налогоплательщику было выгоднее полностью рассчитаться с государством, чем уклоняться от своих обязательств. 
 
 
 
 

     3. Пути совершенствования  налоговой системы  Республики Беларусь 

     Правильно установленные налоги в сочетании  с другими финансово-кредитными рычагами являются важнейшим фактором повышения эффективности общественного производства. 

     Для успешного функционирования налоговой  системы должны быть созданы соответствующие  экономические условия. Особое значение приобретает устойчивость, стабильность налоговой системы, позволяющая  товаропроизводителям прогнозировать результаты хозяйственной деятельности, обеспечивать гарантии для долгосрочных инвестиционных проектов.

     К механизму налогообложения предъявляют  очень высокие требования. Он должен, прежде всего, содействовать высокой  деловой активности предпринимателей, обеспечивать заинтересованность в результатах своего труда производителей и работников. И в то же время он должен побуждать предприятия эффективно использовать фонды, товарно-материальные запасы, сокращать производственные расходы.

     С целью совершенствования налогообложения в Республики Беларусь предлагаются следующие меры:

     1. Следует больше внимания уделять  стимулирующей функции налогообложения,  расширению налоговой базы. Постепенно  снижая налоговую нагрузку и  обеспечивая тем самым стабилизацию  экономической ситуации в республике необходимо последовательно сокращать количество налогов с оборота и смещать акценты на прямое налогообложение;

     2. Представляется возможным отмена  отчислений в государственные  целевые фонды, включаемые в  цену или себестоимость, а необходимость осуществления целевых мероприятий и программ может финансироваться за счет формирования в бюджете отдельных фондов исходя из общего объема бюджетных ресурсов.

     3. Целесообразно ввести регрессивные  ставки налога на прибыль, когда  при увеличении суммы налогооблагаемой прибыли ставка понижается. При таком методе понижающая прогрессия ставок должна стимулировать показывать налогооблагаемую базу в полном объеме, так как чем больше сумма полученной прибыли, тем меньше ставка налога.

     4. Следует установить более ранние сроки уплаты налогов, одновременно дифференцируя их в зависимости от размеров исчисленных сумм. Наряду с помесячной уплатой основной части платежей в бюджет при малых суммах налогов целесообразно установит сроки их уплаты раз в квартал или раз в год;

     5. Целесообразно осуществить некоторое  упрощение налоговой отчетности  предприятий: следует ввести один  расчет, в котором бы нашли  отражение все показатели финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, а компьютерный  контроль при приемке расчетов исключил бы возможность арифметических ошибок;

     6. Возможность комментировать и  разъяснять законодательные акты  предоставить исключительно органам,  их принявшим;

     7. Целесообразно введение двухуровневой  шкалы подоходного налога со  ставками 9 и 15%, что позволит легализовать доходы населения;

     8. При расчете подоходного налога  следует исключать сумму установленного  минимального потребительского  бюджета, а не минимальной заработной  платы;

     9.  Необходимо упорядочить предоставление  льгот особенно в отношении налогов и сборов, которые напрямую сказываются на уровне конкурентоспособности предприятий-налогоплательщиков;

     10. Заменить льготы социального  характера по косвенным налогам  механизмом начисления налогов  на общих условиях, но не перечислять  в бюджет, а оставлять этим субъектам на целевые мероприятия и развитие собственной материальной базы .

     Большую роль в упорядочении налоговых отношений  и унификации налогового законодательства должен выполнить налоговый кодекс Республики Беларусь Кодификация налогового законодательства и принятие налогового кодекса Республики Беларусь позволят придать налогообложению действительно законодательный характер, сформировав в республике единую правовую базу налогообложения, гарантирующую стабильность и предсказуемость налоговой системы.

     Именно  кодекс должен устранить правовые пробелы, устаревшие предписания, противоречия и множественность нормативных  актов по вопросам налогообложения, а также качественно улучшить структуру налоговой системы  с одновременным обеспечением на этой основе снижения совокупной налоговой нагрузки. Крайне важное значение для этого будет иметь определение исчерпывающего перечня республиканских и местных налогов, сборов (пошлин); установление единых принципов исчисления налоговой базы, конкретных ставок соответствующих платежей; повышение эффективности налогового контроля; улучшение работы с налогоплательщиками. В этих целях позитивные результаты от изменений налоговой системы должны быть получены не путем введения новых налогов или повышения налоговых ставок, а посредством рационализации налоговой системы, расширения налоговой базы, равномерного распределения налоговой нагрузки и улучшения налоговой дисциплины.