Налоговая безопасность

Эссе на тему: «Налоговая безопасность»

 

Выполнила: Хертек Булана Сергеевна,              3 курс (331 гр) ЗСФ РГУП

Проверила: к. э. н, доцент Князева М.В.

 

Для любого государства на всех этапах его развития вопрос безопасности является ключевым. Без обеспечения должного уровня безопасности невозможно развития ни общества, ни государства в целом. Недаром, значительная часть бюджетных средств большинства развитых стран направляется на военные расходы и совершенствование технической сферы.

Однако «безопасность» – это понятие достаточно широкое и употребляется в многих сферах жизнедеятельности, а разные виды безопасности несут в себе различное содержание. В настоящее время в законодательном массиве отсутствует легальное определение безопасности, что поневоле порождает научные дискуссии. Однако в российскую правовую базу входят такие законы, как Федеральный закон от 28.12.2010 №390-ФЗ (ред. от 05.10.2015) «О безопасности», Федеральный закон от 10.12.1995 №196-ФЗ (ред. от 28.11.2015) «О безопасности дорожного движения», Федеральный закон от 10.12.1995 №196-ФЗ (ред. от 28.11.2015) «О безопасности дорожного движения» и пр. Однако ни в одном из этих актов не дано определение безопасности.

Так что же под ним подразумевается? Обратимся к Толковому словарю живого великорусского языка В.И. Даля и найдем следующее определение: «Безопасность – это отсутствие опасности, сохранность, надежность» [4].

Исходя из анализа законодательной базы и правовой литературы, мы приходим к выводу, что безопасность следует рассматривать по нескольким направлением. Вполне логично, что безопасность в сфере дорожного движения будет существенно отличаться от обеспечения антитеррористической безопасности, или политической, бюджетной и пр.

Поскольку значительное большинство государств XXI века характеризуется рыночной системой экономики, одной из главных задач, возникающих перед государственными лидерами, является обеспечение экономической безопасности. И Россия не является исключением. В этом можно убедиться, проанализировав положения Стратегии национальной безопасности Российской Федерации до 2020 года, где отмечается, что «состояние национальной безопасности Российской Федерации напрямую зависит от экономического потенциала страны», «для противодействия угрозам экономической безопасности силы обеспечения национальной безопасности во взаимодействии с институтами гражданского общества нацелены на поддержку государственной социально-экономической политики…» [2].

Отсутствие законодательного определения «налоговая безопасность» препятствует выработке четких критериев для отграничения рассматриваемого вида безопасности от других, выработке комплекса мер по ее обеспечению. Легальное закрепление определения понятия «налоговая безопасность» позволит отграничить ее от иных видов безопасности, разработать систему обеспечения налоговой безопасности исходя из ее уникальных характеристик и признаков.

Несомненно, базисом экономической безопасности в государстве выступает налоговая сфера. Налоговые поступления являются главной статьей доходов государственного бюджета, средства из которого направлены на обеспечение жизненно важных потребностей граждан.

По официальным данным Федеральной налоговой службы России [5], за январь-ноябрь 2015 года в общей сумме администрируемых доходов в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды, поступило 12 502,5 млрд. рублей налоговых доходов. Аналогичные финансовые показатели характерны и для предыдущих годов (см. Рис.1)

 

Рис. 1. Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов по уровням бюджета РФ (2013-2015 гг.)

 

Таким образом, можно сделать вывод, что стабильность экономической системы в целом зависит от эффективности налоговой политики.

В нашем государстве принята Стратегия развития национальной безопасности, исполнительными органами государственной власти определяются направления развития экономической, денежно-кредитной политики, которые закрепляются в виде официальных актов. Однако Концепция налоговой политики либо налоговой безопасности в настоящее время не разрабатывается, все предложения в данном направлении имеют лишь доктринальное закрепление в различных научных источниках. Такие предложения являются предметом широких дискуссий, противоречат другу, а порой и взаимоисключаемы.

По нашему мнению, сущность налоговой безопасности наиболее полно и глубоко может быть раскрыта при формировании Концепции налоговой безопасности. Концепция должна представлять собой единый, согласованный акт, отражающий единство с финансовой, экономической, национальной безопасностью Российской Федерации, реализуемый на территории всей страны. Данный акт должен предусматривать:

– четкое и точное определение «налоговая безопасность»;

– формулировку цели, задач, принципов обеспечения налоговой безопасности;

– поэтапную программу обеспечения налоговой безопасности, механизмы ее совершенствования;

– вопросы оптимизации налоговой политики и пр.

 В своем практическом  аспекте налоговая безопасность  определяется единством таких  элементов, как:

– деятельность субъектов обеспечения налоговой безопасности;

–комплекс инструментов, необходимых для поддержания безопасного состояния налоговой системы страны.

Непосредственно субъектами обеспечения налоговой безопасности выступают органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять налоговый контроль и надзор. В правовой литературе также присутствует синонимичное понятие – «налоговое администрирование».

Сущность налогового администрирования достаточно ёмко и точно раскрыта в определении А. И. Пономарева и Т. В. Игнатовой. «Налоговое администрирование – это деятельность уполномоченных органов власти и управления, направленная на исполнение законодательства по налогам и сборам, обеспечение эффективного функционирования налоговой системы и налогового контроля». [7, с. 142]. Данное определение позволяет сделать вывод о том, что от качества налогового администрирования непосредственно зависит уровень налоговой безопасности в той ее части, которая определяется человеческим фактором. Значительную роль в обеспечении налоговой безопасности играет кадровый вопрос. Система, обеспеченная высоко профессиональными кадрами, соблюдающими профессиональную этику, исполняющими поставленные перед ним задачи – залог успешной реализации налоговой политик.

Контроль и надзор в налоговой сфере осуществляется специально созданным аппаратом – налоговыми органами, а также иными органами с соответствующими, специальными полномочиями (например, таможенными, банковскими и кредитными организациями и пр.)

Несомненно, главная роль в обеспечении налоговой безопасности принадлежит налоговым органам, которые имеют широкий круг прав и обязанностей. В соответствии со ст. 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы, например, обязаны:

1) соблюдать законодательство  о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести учет организаций и физических лиц;

4) соблюдать налоговую  тайну и обеспечивать ее сохранение;

5) осуществлять бесплатное информирование налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов по вопросам в сфере налогообложения;

6) и пр.

С точки зрения обеспечения налоговой безопасности наиболее важной является функция налоговых органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах. При осуществлении данной функции налоговые органы проводят налоговые проверки. По взаимному соглашению информируют таможенные органы, органы внутренних дел, органы государственных внебюджетных фондов об имеющихся у них нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, принятых ими мерах и проводимых проверках. Налоговый контроль осуществляется в форме проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода и в других формах.

Так, налоговые органы уполномочены привлекать граждан и юридических лиц к специальному виду ответственности – налоговой. Составы налоговых правонарушений закреплены в Разделе IV Налогового кодекса РФ. Порядок привлечения к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений подробно регламентирован указанным разделом Налогового Кодекса РФ.

Уголовным кодексом РФ предусмотрена ответственность за преступления в сфере налогообложения (ст.ст. 198,199,199.1, 199.2). Противозаконные деяния квалифицируются как налоговые преступления, исходя из наличия тяжких последствий и умысла на совершение преступления. Несмотря на то, что уголовная отнесенность является одним из самых действенных механизмов предупреждения нарушения законодательства о налогах и сборах, с каждым годом доля выявленных налоговых преступлений снижается. Динамика привлечения к уголовной ответственности отражена на графике:

 

Рис.2 Общие показатели преступлений экономической направленности, тыс. [10]

 

Эти данные наглядно показывают нам несовершенства в сфере производства предварительного следствия. Многие выявленные факты нарушения налогового законодательства не находят своего доказательного подтверждения в рамках уголовного судопроизводства ввиду недостаточной и порой некомпетентной работы органов дознания. Поэтому обеспечение налоговой безопасности во многом должно быть ориентировано на укрепление общегражданских институтов, а также обеспечение слаженной и продуктивной работы следственных органов.

 

Вывод: Одним из показателей высокого уровня экономической безопасности является устойчивость налоговой сферы. Налоги отражают непосредственную связь государства со своими гражданами. С одной стороны, взимание налогов – властное полномочие государственных органов, с другой – средство удовлетворения гражданских потребностей, инструмент воздействия на общественные процессы.

Одним из первых шагов на пути к достижению безопасного состояния налоговой сферы должно стать создание официально закрепленной юридической нормы, определяющей налоговую безопасность как разновидность национальной безопасности государства, представляющую собой состояние системы налогообложения, при котором обеспечивается гарантированная защита и гармоничное развитие всей налоговой системы государства, способность налоговых инструментов к защите национальных интересов государства, поддержанию социально-экономической стабильности общества, а также формирование достаточных государству и местному самоуправлению финансовых ресурсов, успешное противостояние существующим угрозам налоговой безопасности.

В любом случае обеспечение налоговой безопасности не только задача, стоящая перед государством и его органами, наделенными для этого властными полномочиями. Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность уплаты налогов и сборов в доход соответствующего бюджета. Основными налогоплательщиками у нас являются граждане. Поэтому  в целях обеспечения налоговой безопасности важно развивать налоговую культуру, своевременно  и подробным образом информировать граждан о порядке уплаты конкретного налога, развивать систему электронного взаимодействия.

 

Библиография:

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 15.02.2016) //Российская газета. – №148-149. – 06.08.1998.

2. Указ Президента Российской Федерации от 12.05.2009 г. № 537 «О Стратегии национальной безопасности Российской Федерации до 2020 года» // Российская газета. – 2009. – № 88.

3. Закон Российской Федерации от 05.03.1992 г. №2446-1 «О безопасности» (в ред. Федерального закона от 26 июня 2008 г. № 103-ФЗ) // Доступ из «КонсультантПлюс»

4. Даль В. И. Толковый словарь живого великорусского языка. Режим доступа: http://slovardalja.net/ (дата обращения 15.03.2016 года)

5. Данные ФНС России «О поступлении администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации за январь-ноябрь 2015 г.») [Электронный ресурс] . – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn92/related_activities/statistics_and_analytics/budgetary_funds/ (дата обращения 15.03.2016 года)

6. Дзлиев М.И., Урсул А.Д. Основы обеспечения безопасности России/ Российский государственный торгово-экономический университет, НИИ проблем безопасности и устойчивого развития. – М., 2003

7. Пономарев А. И., Игнатова Т. В. Налоговое администрирование в Российской Федерации: уч. пос-е. – М.:Финансы и статистика, 2006.

9. Экономическая и национальная безопасность: учебник // Под ред. Е.А. Олейникова. – М., 2004.

10. Статистика экономической преступности за 2014 год (по данным МВД РФ) [Эл. ресурс]. – Режим доступа: http://econcrime.ru/stat/9/ (дата обращения 15.03.2016 года).