Приведенные
данные свидетельствуют, что абсолютное
число малых предприятий предпочитают
пользоваться общепринятой системой учета,
отчетности и налогообложения, предусматривающей
немало льгот для малого бизнеса.
Это объясняется жесткими требованиями
перехода к новой системе.
Следующим
этапом в развитии налогообложения
субъектов малого предпринимательства
стало принятие Федерального закона
от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге
на вмененный доход для определенных
видов деятельности». Необходимость
появления такого Закона вызвана
тем, что действующий до этого
закон не выполнял возложенных на
него задач. В силу особенностей деятельности
малых предприятий и индивидуальных
предпринимателей (работа с наличными
деньгами, без кассовых аппаратов
и др.) он не обеспечивал полного
учета объектов обложения и не
давал возможности наладить контроль
за малым бизнесом, чтобы исключить
уклонение от уплаты налогов и
развитие теневой экономики.
С принятием
указанных двух федеральных законов
налоговая политика в отношении
субъектов малого предпринимательства
пошла по двум направлениям.
Первое
направление - введение упрощенной системы
учета, отчетности и налогообложения
путем замены федеральных, региональных
и местных налогов:
- единым налогом
на совокупный доход или валовую выручку
либо единым налогом на вмененный доход
для определенных видов деятельности.
Второе
направление - предоставление на определенных
условиях и на определенный срок налоговых
льгот в целях стимулирования
развития малых предприятий. Законодательство
РФ устанавливает общие для всех
налогоплательщиков налоговые льготы
и, кроме того, малому бизнесу - специальные
налоговые льготы, которые действуют
в виде:
- снижения
налоговой ставки;
- установления
необлагаемого минимума;
- исключения
из объекта каких-либо его элементов;
- налоговых
каникул - освобождения налогоплательщика
от уплаты налога на конкретный период;
- налогового
кредита - освобождения налогоплательщика
от уплаты налога на конкретный период
на возвратной основе (отсрочка).
Такое
деление двух направлений налоговой
политики условно, поскольку одно не
исключает другое, и они могут
действовать параллельно.
Принятые
государством меры хотя и продвинули
налогообложение субъектов малого
предпринимательства в нужном направлении,
но не достигли ожидаемой цели, поскольку
при этом не были учтены многие существенные
детали.
Для урегулирования
вопроса налогообложения малых
предприятий необходимо:
- ввести в
налоговый кодекс раздел о статусе и налогообложении
малого бизнеса как отдельного вида налогооблагаемой
базы;
- провести
систематизацию множества налоговых изъятий
с малых предприятий;
- унифицировать
налоги, оставляя преимущества за тем,
что идет на развитие производств;
- дифференцировать
шкалу ставок, изменяющихся в зависимости
от уровня дохода и различающихся по отраслевому
признаку и видам деятельности.