Налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц

Содержание

1.Налогоплательщики.

1.1.Объект  налога.

1.2.Налоговая  база.

1.3.Налоговый  период. Отчетный период.

2.Классификация  доходов организаии.

3.Классификаия  расходов организации.

4.Ставки  налога. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками  налога на прибыль организаций  (далее в настоящей главе - налогоплательщики)  признаются:

-российские  организации;

-иностранные  организации, осуществляющие свою  деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства  и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

 Не  признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся иностранными  организаторами Олимпийских игр  и Паралимпийских игр в соответствии  со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

1.1 Объект налогообложения

Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций (далее в настоящей  главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью  в целях настоящей главы признается:

1) для  российских организаций - полученные  доходы, уменьшенные на величину  произведенных расходов, которые  определяются в соответствии  с настоящей главой;

2) для  иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для  иных иностранных организаций  - доходы, полученные от источников  в Российской Федерации. Доходы  указанных налогоплательщиков определяются  в соответствии со статьей  309 настоящего Кодекса.

1.2 Налоговая база

1. Налоговой  базой для целей настоящей  главы признается денежное выражение  прибыли, определяемой в соответствии  со статьей 247 настоящего Кодекса,  подлежащей налогообложению.

2. Налоговая  база по прибыли, облагаемой  по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

3. Доходы  и расходы налогоплательщика  в целях настоящей главы учитываются  в денежной форме.

4. Доходы, полученные в натуральной форме  в результате реализации товаров  (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса.

5. Внереализационные  доходы, полученные в натуральной  форме, учитываются при определении  налоговой базы исходя из цены  сделки с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой.

6. Для  целей настоящей статьи рыночные  цены определяются в порядке,  аналогичном порядку определения  рыночных цен, установленному  абзацем 2 пункта 3, а также пунктами 4 - 11 статьи 40 настоящего Кодекса, на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза). 

7. При  определении налоговой базы прибыль,  подлежащая налогообложению, определяется  нарастающим итогом с начала налогового периода.

8. В  случае, если в отчетном (налоговом)  периоде налогоплательщиком получен  убыток - отрицательная разница между  доходами, определяемыми в соответствии  с настоящей главой, и расходами,  учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в  целях налогообложения в порядке  и на условиях, установленных статьей 283 настоящего Кодекса.

9. При  исчислении налоговой базы не  учитываются в составе доходов  и расходов налогоплательщиков  доходы и расходы, относящиеся  к игорному бизнесу, подлежащему  налогообложению в соответствии  с главой 29 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся  к игорному бизнесу, обязаны вести  обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.

При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход.

10. Налогоплательщики,  применяющие в соответствии с  настоящим Кодексом специальные  налоговые режимы, при исчислении  налоговой базы по налогу не  учитывают доходы и расходы,  относящиеся к таким режимам.

11. Особенности  определения налоговой базы по  банкам устанавливаются с учетом  положений статей 290 - 292 настоящего  Кодекса.

Особенности определения налоговой базы страховых  организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование, установлены статьей 294.1 настоящего Кодекса.

12. Особенности  определения налоговой базы по  страховщикам устанавливаются с  учетом положений статей 293 и 294 настоящего Кодекса.

13. Особенности  определения налоговой базы по  негосударственным пенсионным фондам устанавливаются с учетом положений статей 295 и 296 настоящего Кодекса.

14. Особенности  определения налоговой базы по  профессиональным участникам рынка  ценных бумаг устанавливаются  с учетом положений статей 298 и  299 настоящего Кодекса.

15. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами устанавливаются в статье 280 с учетом положений статей 281 и 282 настоящего Кодекса.

16. Особенности  определения налоговой базы по  операциям с финансовыми инструментами  срочных сделок устанавливаются с учетом положений статей 301 - 305 настоящего Кодекса.

1.3.Налоговый  период. Отчетный  период.

1. Налоговым  периодом по налогу признается  календарный год.

2. Отчетными  периодами по налогу признаются  первый квартал, полугодие и  девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые  платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания  календарного года. 
 
 
 
 
 
 
 

2. Классификация доходов организации

1. К  доходам в целях настоящей  главы относятся:

1) доходы  от реализации товаров (работ,  услуг) и имущественных прав (далее  - доходы от реализации).

В целях  настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса;

2) внереализационные  доходы.

При определении  доходов из них исключаются суммы  налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы  определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы  от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.

Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном  статьей 250 настоящего Кодекса с  учетом положений настоящей главы.

2. Для  целей настоящей главы имущество  (работы, услуги) или имущественные  права считаются полученными  безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

3. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Полученные  налогоплательщиком доходы, стоимость  которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Пересчет  указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости  от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со статьями 271 и 273 настоящего Кодекса.

В целях  настоящей главы суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в  состав его доходов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Классификация расходов  организации

1. В  целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными  расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых  выражена в денежной форме.

Под документально  подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

2. Расходы  в зависимости от их характера,  а также условий осуществления  и направлений деятельности налогоплательщика  подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

2.1. В  целях настоящей главы расходами  вновь созданных и реорганизованных  организаций признается стоимость  (остаточная стоимость) имущества,  имущественных и неимущественных  прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные и неимущественные права.