Налогообложение организаций в Республике Беларусь

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Декабря 2011 в 21:33, курсовая работа

Описание работы

Целью написания данной работы является изучение понятия, сущности и структуры налоговой системы и современного налогообложения в Республике Беларусь. Также целью является на основании изученной темы определить пути совершенствования налоговой системы РБ.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ
I. Налоговая как инструмент государственной социальной и экономической политики
Основные понятия и сущность налогообложения
Классификация налогов
Налоговое администрирование в РБ
II. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ
2.1. Налоги, уплачиваемые из выручки
2.2. Налоги, относимые на себестоимость
2.3. Налоги, уплачиваемые из прибыли
ПУТИ УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РБ
3.1. Изменения налоговой нагрузки в 1993-2006 г.г
3.2. Пути реформирования налоговой системы РБ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Файлы: 1 файл

налоги.doc

— 461.71 Кб (Скачать файл)

     Источник: [11,c.33 ]

     Основная доля налоговых изъятий приходиться на налоги, взимаемые с фонда оплаты труда, что дает двойной  негативный эффект: уменьшает финансовый результат (прибыль) и приводит к сокращению реальных доходов населения.  Динамика их изменений за предшествующие годы  представлена в Таблице 3.2.

     Таблица 3.2.

     Уровень налоговых изъятий от фонда оплаты труда в 1998-2002 годах, в %

     
Показатели 1998 1999 2000 2001 2002
Налоги и отчисления с ФОТ 52,1 52,3 50,3 49,1 49,4
Чрезвычайный налог 3,0 2,7 2,8 0,0 0,0
Отчисления в фонд занятости 1,1 1,0 1,0 0,0 0,0
Единый платеж от ФОТ 0,0 0,0 0,0 3,6 3,8
Подоходный налог 11,9 10,2 10,6 9,9 9,7
Отчисления на содержание ДДУ 2,2 2,7 0,0 0,0 0,0
ФСЗН 33,9 35,8 35,9 35,5 35,9

     Источник: [1,c.37] 

     Как свидетельствуют данные  таблицы,  за счет прямых налогов  от ФОТ  формируется  около 13% доходов консолидированного  бюджета  и практически  весь внебюджетный  фонд  социальной защиты населения.  Наибольший удельный вес  в структуре платежей от ФОТ  они составляют около 75%. Доля подоходного налога  занимает 19% в общей сумме налогов на ФОТ. Необходимо отметить,  что за анализируемый период  наблюдается устойчивое сокращение уровня изъятия по подоходному налогу, что  отражает тенденцию снижения общего уровня жизни населения и сокращения получаемых ими доходов, а так же  провоцирует  сокрытие объекта налогообложения.

     С самого начала становления и развития налоговой системы Республики Беларусь система налогообложения постоянно корректируется  и изменяется. Динамика этих изменений отражена в Таблице 3.3. 

     Таблица 3.3.

     Динамика удельного веса налогов в доходах консолидированного бюджета РБ в 1993-2003 г.г., млрд.руб.

     
показатель 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003
Доходы гос.бюджета 3,6 6,5 36,2 51,3 11,3 239,5 1054,9 3179,3 5728,7 8204 12168
Налоговые поступления 3,2 5,7 28,6 39 85,9 205,3 923,7 2898,5 5113,2 7219,1 10544
в % к доходам бюджета 88,5 87,1 78,9 76,0 77,2 85,7 87,6 91,2 89,3 88,0 86,7
В том числе  
Косвенные налоги 1,5 2,6 13,3 20,8 48,2 119,5 577,9 1862,6 3201,9 4553,4 6658,1
в % к доходам бюджета 42,2 40,2 36,8 40,6 43,3 49,9 54,8 58,6 55,9 55,5 54,7
Прямые налоги 1,4 2,6 12,3 13,6 31,1 66,6 269,5 887,1 1609,2 2150,8 3033,6
в % к доходам бюджета 37,8 40,0 34,0 26,5 28,0 27,8 25,6 27,9 28,1 26,2 24,9
Смешанные налоги 0,3 0,5 3 4,6 6,6 19,2 76,3 148,8 302,1 514,9 852,2
в % к доходам бюджета 8,5 7,7 8,3 8,9 5,9 8,0 7,2 4,7 5,3 6,3 7,0

     Источник: [12,c.43] 

     Такое положение затрудняет реализацию основных функций налогов - распределительную и стимулирующую. В то же время существование таких налоговых поступлений  позволяет обеспечить формирование доходной части бюджета в условиях  сезонных колебаний объемов производства, остатков готовой продукции и финансового положения реального сектора экономики.  Тем не менее  на перспективу в республике избран курс на сокращение оборотных налогов и платежей из выручки. 

 

      3.2. Пути реформирования налогообложения в РБ.

      

     Применяемая в республике налоговая  система имеет общепризнанный набор  налоговых платежей, используемых в европейских странах и в странах СНГ, однако  активное участие Беларуси в региональных экономических группировках и, в частности, в  Евразийском экономическом сообществе  вызывает необходимость реформирования  национальной налоговой системы.

     Формирование равной  налоговой нагрузки в пределах объединенной экономики является базовым условием формирования единого налогового пространства, обеспечивающим  свободу движения товаров, труда и капитала и создающим равные условия развития национальных экономик.[19,c.36]

     Основное направление совершенствования налоговой  системы республики и приближения ее к уровню налогообложения на территории единого экономического  пространства - снижение налоговой нагрузки.

     Несмотря на то, что определенные подвижки в области отчислений в бюджетные фонды происходят, проблема их существования в налоговой системе республики остается по-прежнему острой. Введение целевых фондов  не должно идти вразрез с общей налоговой политикой налоговой гармонизации. Для этого необходимо проводить развернутую оценку влияния на экономические процессы  каждого платежа,  последствий их ведения и применения как на  национальной территории, так и в региональном союзе в целом. Появляется объективная необходимость регулирования правовых отношений, возникающих при установлении, изменении, отмене различных платежей,  применении льгот и санкций. Также должна быть определена  программа, предусматривающая наряду с налоговой  политикой политику поэтапной отмены целевых платежей.[15,c.24]

     Поэтому упорядочение бюджетных  отношений в части функционирования государственных целевых  фондов является первоочередной задачей налогового законодательства, позволяющей снизит общую  нагрузку на налогоплательщика во всех отраслях экономики,  выровнять базы налогообложения и ускорить процесс унификации налоговой системы в рамках проводимой политики  налоговой гармонизации.

     Один из вариантов налогового реформирования предполагает:

     Переход на единую ставку изъятия налога на добавленную стоимость в размере 18% по всем видам налогооблагаемых оборотов с учетом полного возмещения сумм налога  по нулевой ставке,

     Сокращение отдельных  видов ставок акцизов (на сырую нефть, автомобильные бензины и дизельное топливо) в соответствии с аналогами в Российской Федерации,

     Полную отмену отчислений от выручки в целевые фонды и единого платежа от фонда оплаты труда,

     Снижение ставки взносов на социальную защиту до 26.[11,c.35]

     Предложенные изменения отразятся следующим образом на структуре налоговых платежей и общей величине налоговой нагрузки:

     Таблица 3.4.

     Уровень изъятия и отчислений в условиях действующей налоговой системы и предлагаемого варианта реформирования

     
показатели в % к ВВП при действующей налоговой системе в % к ВВП при варианте реформирования отклонение
 
НДС
8,5 5,4 -3,1
 
Акцизы
2,3 2,0 -0,3
Отчисления в целевые фонды 6,5 - -6,5
 
ФСЗ
11,4 8,3 -3,1
 
Налог на прибыль
4,0 4,2 +0,2
 
  Подоходный налог
3,4 3,5 +0,1
 
Прочие
3,6 5,0 +1,4
Общая сумма всех платежей 39,7 28,4 -11,3

Источник: [11,c.35]

     Основной целью корректировок налоговой системы является достижение баланса интересов государства (по сбору налогов) и бизнеса (по возможностям экономического развития). [10,с.6]

     Таким образом, в качестве основных направлений реформирования  налоговой системы можно предложить поэтапное решение наиболее  актуальных для реального сектора экономики задач:

           Сокращение до минимума, а в последствии и отмена налогов, уплачиваемых из выручки,

            Снижение налогового бремени на фонд оплаты труда,

           уменьшение количества платежей за счет объединения сходных или отмены мелких налогов и сборов с высокими издержками на их  администрирование,

           снижение ставок некоторых видов налогов по мере расширения базы  налогообложения,

            максимальное упрощение налогообложения индивидуальных предпринимателей.[4,c.32]

 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 

     Изучив состояние современной системы налогообложения в Республике Беларусь, можно сделать определенные выводы.

     Налоги -  необходимое звено  экономических  отношений в обществе. Они являются основным источником  доходной части бюджетов всех уровней и эффективным  инструментом государственного регулировании социально-экономических отношений.[2,c.36]

     Хозяйствующие субъекты  уплачивают в бюджет и во внебюджетные фонды более двадцати видов налогов и сборов, которые в комплексе позволяют наиболее полно учесть платежеспособность налогоплательщиков, разнообразие форм их доходов, соблюсти принципы равенства и справедливости и эффективно регулировать потребления и накопления.

     Для Республики Беларусь в связи со становлением налоговой системы особое значение  приобретает принцип  разумного сочетания ее гибкости со стабильностью, обеспечивающий адекватность налогов меняющейся экономической ситуации и одновременно  создающий гарантию постоянства  налоговой нагрузки в течение длительного времени.

     Главные недостатки налоговой системы РБ  можно свести к следующим:

           практикуется многократное обложение разными налогами одной и той же базы,

Информация о работе Налогообложение организаций в Республике Беларусь