Налогообложение негосударственных пенсионных фондов

 

 

Заключение

 

Роль НФП в системе  социальной защиты многообразна. Имея двойственную природу социально-финансовых институтов, они играют двоякую роль. Как социальные институты, они способствуют более полному удовлетворению потребностей пенсионеров, снижению социальной напряженности в обществе. Как финансовые институты, они играют важную макроэкономическую роль, способствуя увеличению доли фонда накопления в национальном доходе, формируют мощный внебюджетный лоток инвестиций в национальную экономику. На основании этого было дано определение негосударственным пенсионным фондам как экономической категории.

В процессе исследования, рассмотрены основные формы участия  негосударственных пенсионных фондов в системе пенсионного обеспечения  населения России. Их анализ дает представление  о характерных чертах выстраиваемой  пенсионной системы с участием НПФ, а также помогает определить социально-экономическую роль этого института.

В ходе анализа становления  негосударственного пенсионного обеспечения  отмечено, что в нашей стране в  настоящее время имеются определенные трудности для успешной работы НПФ: население утратило доверие к государству и ко всем новым финансовым институтам; работодатели не обладают достаточными свободными средствами и не имеют стимулов работы с негосударственными пенсионными фондами; отсутствует развитый, стабильный, предсказуемый финансовый рынок; не созданы условия для безопасного ведения бизнеса и др. Вместе с тем, это перспективный социально-финансовый институт, и по мере создания нормальных условий для его функционирования его роль в экономической и социальной сферах будет возрастать. Необходимо приложить максимум усилий к обеспечению условий для нормального функционирования этого института. В частности, важно проводить мероприятия по разъяснению населению роли и функций НПФ в системе пенсионного обеспечения; тщательно проработать законодательную базу по многим аспектам деятельности НПФ, в том числе, по их участию в обязательном пенсионном страховании населения и при создании обязательных профессиональных пенсионных систем; обеспечить благоприятный налоговый климат для субъектов негосударственного пенсионного обеспечения с целью привлечения работодателей к участию в создании корпоративных пенсионных программ и др.

Вышесказанное позволяет  считать, что основная цель исследования — анализ и обоснование места  и роли негосударственных пенсионных фондов в системе пенсионного страхования Российской Федерации достигнута.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Налоговый Кодекс  РФ Принят Государственной Думой  16 июля 1998 года Одобрен Советом  Федерации  17 июля 1998 года

2. Гражданский Кодекс РФ Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года

3. Таможенный Кодекс  РФ Принят Государственной Думой  25 апреля 2003 года Одобрен Советом  Федерации 14 мая 2003 года

4. Федеральный закон  от 10 января 2003 г. N 14-ФЗ "О внесении  изменений и дополнений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах"

5.   Приказ от 31 октября  2000 г. N 94н Об утверждении Плана  Счетов Бухгалтерского учета  финансово -  хозяйственной деятельности  организаций и инструкции по  его применению 

6.   Постановление Правительства Российской Федерации от 13.12.99 г. N 1385 "Об утверждении Требований к пенсионным схемам негосударственных пенсионных фондов, применяемым для негосударственного пенсионного обеспечения населения"

7. Федеральный закон  от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах»

8.  Федеральный закон  от 02.05.2006 N 59-ФЗ «О порядке рассмотрения  обращений граждан Российской  Федерации»

9. Федеральный  закон  от  8 августа 2001 года №128-ФЗ «О лицензировании  отдельных видов деятельности»

10.   Постановление  Правительства Российской Федерации  от 13.12.99  г. N 1385 "Об утверждении  Требований к пенсионным схемам  негосударственных пенсионных фондов, применяемым для  негосударственного  пенсионного обеспечения населения"

11.   Письмо МНС  Российской Федерации от 13 мая 2004 года №03-1-08/1191/15 и в Письме Минфина РФ от 31 марта 2004 года №04-03-11/52.

12.Федеральный закон от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

13.Федеральный закон от 24 июля 2002 года N 111-ФЗ "Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации".

14. Письмо Минфина Российской Федерации от 10 декабря 2007 года N 03-03-06/1/839

15.Приказ Инспекции НПФ при Министерстве труда и социального развития Российской Федерации от 7 февраля 2000 года N 7 "Об утверждении нормативных размеров пенсионного и страхового резервов".

16.Федеральный закон от 29 декабря 2004 года N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

17.Закон о налоге  на имущество организаций принятый  Государственным Собранием - Курултаем  - Республики Башкортостан 26 ноября 2003 года.

18.Решение Совета городского округа г. Уфа РБ от 15.11.2007 № 29/15

19. Федеральный закон  № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Условия налогообложения  при реализации договоров добровольного  негосударственного пенсионного обеспечения  в рамках корпоративных пенсионных программ 

2010 год

Стадия  налогообложения	Начисление  налогов
	НДФЛ	ЕСН*	на  прибыль
1	2	3	4
Налогообложение пенсионных взносов	Не производится  (ст. 213.1 п.1 НК РФ)    На сумму уплаченных работником пенсионных взносов (не более 120 тыс. руб. в налоговом периоде) предоставляется социальный налоговый  вычет на основании его письменного  заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода. (п.п. 1,2, ст. 219 НК  РФ).	Не производится  При оплате взносов из чистой прибыли (ст.236 п.3 НК РФ) Производится При отнесении взносов на расходы (ст. 236 п.3 НК РФ)	Не производится  В размере суммы взносов, не превышающей 12% от ФОТ (относится к расходам на оплату труда) при учете средств на именных пенсионных счетах и выплате пенсий пожизненно или до исчерпания именного пенсионного  счета  в течение не менее 5-ти лет (ст. 255 п.16 НК РФ)
Налогообложение дохода от размещения пенсионных резервов			Не производится              в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ  (ст. 295 п.2 НК РФ)
Налогообложение выкупных сумм при расторжении договора НПО	Производится  со всей выкупной суммы, за вычетом  суммы  взносов, внесенных физическим лицом в свою пользу в отношении  которых ему не предоставлялся  социальный налоговый вычет (ст. 213.1 п.2 НК РФ)		Производится  При осуществлении взносов, включенных в расходы на оплату труда - со всей выкупной суммы, из чистой прибыли - с суммы инвестиционного дохода (ст. 255 п.16 НК РФ)
Налогообложение пенсионных выплат	Производится в части, сформированной за счет взносов работодателя   (ст. 213.1 п.2 НК РФ)

 

 

*С 1 января 2010 года Глава 24. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ Налогового Кодекса РФ   утрачивает силу (Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ. 

 

с 01.01.2010

Стадия  налогообложения	Начисление  налогов и страховых взносов
	НДФЛ	Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и  ТФОМС*	на  прибыль
1	2	3	4
Налогообложение пенсионных взносов	Не производится  (ст. 213.1 п.1 НК РФ)    На сумму уплаченных работником пенсионных взносов (не более 120 тыс. руб. в налоговом периоде) предоставляется социальный налоговый  вычет, который может быть получен работником до окончания налогового периода путем написания в  бухгалтерию организации, в которой он работает, заявление о не удержании НДФЛ с его взносов в НПФ, перечисляемых из его зарплаты  (п. 2, ст. 219 НК  РФ в редакции ФЗ от 19.07.2009 N 202-ФЗ)	Не производится  (гл.2, ст. 9, п.5,  ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ)	Не производится  В размере суммы взносов, не превышающей 12% от ФОТ (относится к расходам на оплату труда) при учете средств на именных пенсионных счетах и выплате пенсий пожизненно или до исчерпания именного пенсионного  счета  в течение не менее 5-ти лет (ст. 255 п.16 НК РФ)
Налогообложение дохода от размещения пенсионных резервов			Не производится              в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ  (ст. 295 п.2 НК РФ)
Налогообложение выкупных сумм при расторжении договора НПО	Производится  со всей выкупной суммы, за вычетом  суммы  взносов, внесенных физическим лицом в свою пользу в отношении  которых ему не предоставлялся  социальный налоговый вычет (ст. 213.1 п.2 НК РФ)		Производится  При осуществлении взносов, включенных в расходы на оплату труда - со всей выкупной суммы, из чистой прибыли - с суммы инвестиционного дохода (ст. 255 п.16 НК РФ)
Налогообложение пенсионных выплат	Производится в части, сформированной за счет взносов работодателя   (ст. 213.1 п.2 НК РФ)

 

  

 

* С 1 января 2010 г. на территории РФ вводится  новый порядок уплаты страховых  взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС  и ТФОМС (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 62 Федерального  закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).