Налогообложение ИП и его роль в развитие рыночных отношений

(в ред.  Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

    17) бюджетные учреждения;

(пп. 17 введен  Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

    18) иностранные организации.

(пп. 18 введен  Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ, в ред. Федерального закона  от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

      Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктом 2 настоящей статьи, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

(п. 4 введен  Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ, в ред. Федеральных законов  от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ) 

     При переходе на упрощенную систему налогообложения  индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты следующих налогов:

     - налог на доходы физических  лиц (в отношении доходов, полученных  от осуществления предпринимательской деятельности). Следует отметить, что индивидуальный предприниматель, получивший доход как физическое лицо, например, при продаже имущества, не используемого в предпринимательской деятельности (личная квартира, жилой дом и т.п.) является плательщиком налога на доходы физического лица в общеустановленном порядке;

     - налог на добавленную стоимость;

     - налог с продаж;

     - налог на имущество (в отношении  имущества, используемого для  осуществления предпринимательской деятельности);

     - единый социальный налог с  доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также с выплат и иных вознаграждений, начисляемых индивидуальными предпринимателями в пользу физических лиц.

     Уплата  этих налогов заменяется уплатой  единого налога, исчисляемого по результатам  хозяйственной деятельности за налоговый период.

     Переход на упрощенную систему налогообложения  не освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты:

     1) федеральных налогов:

- государственной  пошлины;

- таможенных  пошлин;

- платежей  за пользование природными ресурсами,  зачисляемых в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;

- налога  на покупку иностранных денежных  знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

- платы  за пользование водными объектами;

- налога  на добычу полезных ископаемых.

     2) транспортного налога, являющегося  региональным налогом.

     3) следующих местных налогов:

- земельного  налога;

- налога  на рекламу;

- иных  налогов и сборов, установленных  местными законодательными органами в соответствии с действующим законодательством.

     Переход на упрощенную систему налогообложения  не освобождает индивидуальных предпринимателей от ведения кассовых операций и представления статистической отчетности.

     Налоговым периодом для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, признается календарный год, то есть период с 1 января по 31 декабря.

     Отчетными периодами по единому налогу являются I квартал, полугодие, девять месяцев.

     Поскольку налоговым периодом признается календарный  год, показатели деятельности организации или индивидуального предпринимателя в зависимости от выбранного объекта налогообложения определяются нарастающим итогом.

     Специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, предусмотренный в главе 26.2 НК РФ, может применяться с 1 января 2003 года индивидуальными предпринимателями при определенных условиях. Переход на упрощенную систему налогообложения, а также возврат к общему режиму налогообложения индивидуальными предпринимателями носит добровольный характер. Индивидуальные предприниматели имеют право выбора между упрощенной системой налогообложения и традиционной системой налогообложения.

     Подпункт 15 п.3 ст.346.12 НК РФ содержит ограничение  предельной численности работников для возможности перехода на упрощенную систему. Средняя численность работников организации не должна превышать 100 человек.

     Следует обратить внимание и на пп.16 п.3 ст.346.12 НК РФ, который ограничением для перехода на упрощенную систему налогообложения устанавливает стоимость амортизируемого имущества. При этом речь идет именно о предельной стоимости только амортизируемого имущества, которая не должна превышать 100 млн. руб.

     В пункте 3 ст.346.12 НК РФ также установлены  ограничения для применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями. Индивидуальные предприниматели, принявшие решение применять упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 года, не имеют ограничений по доходам от предпринимательской деятельности, полученным за девять месяцев 2002 года.

     Уплата  квартальных авансовых платежей и налога производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются индивидуальными предпринимателями не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Следовательно, уплата квартальных авансовых платежей осуществляется 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Налоговые декларации по итогам отчетных периодов также представляются налоговым органам в указанные сроки.

     Налог, исчисленный по итогам налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по итогам налогового периода также представляется налоговым органам не позднее указанного срока.

Согласно  новому законодательству налогоплательщик на основании данных налогового учета должен самостоятельно рассчитывать единый налог с полученных в налоговом периоде доходов. Отчетностью являются налоговые декларации, которые подаются по итогам отчетного периода (первый квартал, полугодие и девять месяцев) не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода и по итогам налогового периода (года) не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. На основании поданных деклараций предприниматель в течение года уплачивает авансовые платежи по налогу (по месту жительства предпринимателя) не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам года уплата налога производится не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций.

  Недостатки  упрощенной системы  и пути их совершенствования Однако, следует заметить и значительные  экономические и операционные недостатки применения упрощенной системы налогообложения. Так, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, продолжают выполнять обязанности налоговых агентов в отношении налогов, от которых они освобождены как налогоплательщики. Это фактически означает, что они:

• являясь работодателем, продолжает исчислять и выплачивать в бюджет за счет средств работников налог на доходы физических лиц;
• выступает налоговыми агентами по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у налогоплательщиков - иностранных лиц, не состоящих на учете налоговых органов в качестве налогоплательщиков, при условии, что местом реализации товаров (работ, услуг) является территория РФ (ст.147и 161 НК РФ);
• исполняет функции налоговых агентов по налогу на прибыль в случаях выплаты дохода иностранной организации, не связанного постоянным представительством этой организации в РФ (ст.309 НК РФ).

Также необходимо учитывать некоторые  сложности во взаимоотношениях с  Фондом социального страхования  РФ (по финансированию пособий по временной  нетрудоспособности работников), возникшие в связи с принятием Федерального закона от 31.12.2002г. №190-ФЗ « Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» и многочисленных разъясняющих его применение документов.

      Также считаю, что нужно пересмотреть налогообложение  для малого предпринимательства, тем  самым развитие малого предпринимательства  приведёт к созданию среднего класса по уровню жизни. Но пересмотр налогообложения для предпринимательской деятельности должен быть тщательно просчитан и выверен. 
 
 

3. Вмененная система налогообложения

 

    . Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

    Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

    1) оказания бытовых услуг, их  групп, подгрупп, видов и (или)  отдельных бытовых услуг, классифицируемых  в соответствии с Общероссийским  классификатором услуг населению;

(в ред.  Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 18.06.2005 N 63-ФЗ)

    2) оказания ветеринарных услуг;

    3) оказания услуг по ремонту,  техническому обслуживанию и  мойке автотранспортных средств;

    4) оказания услуг по предоставлению  во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

(пп. 4 в  ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

    4.1) утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ;

    5) оказания автотранспортных услуг  по перевозке пассажиров и  грузов, осуществляемых организациями  и индивидуальными предпринимателями,  имеющими на праве собственности  или ином праве (пользования,  владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

(пп. 5 в  ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

    6) розничной торговли, осуществляемой  через магазины и павильоны  с площадью торгового зала  не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

(пп. 6 в  ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

    7) розничной торговли, осуществляемой  через объекты стационарной торговой  сети, не имеющей торговых залов,  а также объекты нестационарной торговой сети;