Налогообложение имущества физических лиц

Объектом налогообложения является инвентаризационная стоимость имущества, которая отвечает сложившейся рыночной стоимости недвижимости в РФ. Устарели и ставки данного налога.

Налог на имущество относится к  категории местных налогов. Законодательно субъекты РФ имеют право не вводить  на своей территории данный налог, и  в ряде регионов он не действует, следовательно, налогоплательщики, проживающие в  регионах, где введен данный налог, уплачивают его со своего имущества, а в ряде регионов налогоплательщики  освобождены от его уплаты.

По сути дела налогоплательщики  оказываются в не равных положениях перед налоговым законодательством. Данную проблему можно разрешить, переведя «налог на имущество физических лиц» в разряд федеральных налогов.

Из выше указанного можно сделать  вывод, что ныне существующий налог  на имущество физических лиц уже  устарел и требует серьезных  доработок и изменений. Основные из них, перечисленные выше – объект налогообложения, ставки налога и его  «статус» по принадлежности к уровню власти. Изменив данные элементы налога можно, не вводя нового «налога на роскошь», привести существующую систему налогообложения физических лиц в РФ к более справедливому принципу её построения.

 

3.2 Перспективы налогообложения  имущества физических лиц

 

В рамках осуществления в России налоговой реформы должны быть достигнуты следующие цели: ослабление налогового бремени; усиление справедливости налоговой  системы; обеспечение стабильности налоговой системы; повышение уровня собираемости налогов и сборов.

Законодательство о местных  финансах должно совершенствоваться на основе следующих принципов:

1. четкого разграничения расходов и доходов между уровнями бюджетной системы;
2. повышения заинтересованности органов местного самоуправления в максимальной собираемости налогов через механизм долгосрочного закрепления доходных источников;
3. повышения заинтересованности муниципалитетов в оптимизации расходной части местных бюджетов через укрепление их самостоятельности.

Необходимо пересмотреть принципы оценки имущества физических лиц  для целей налогообложения. Постепенный  переход на его рыночную оценку должен осуществляться с одновременным  снижением максимальной налоговой  ставки.

Дальнейшее реформирование системы  имущественных налогов должно сопровождаться сближением системы налогообложения  организаций и физических лиц  с переходом в перспективе  к налогообложению недвижимости. Вместе с тем следует отметить, что налог на недвижимость может  быть принят только в том случае, если исполнительные органы власти получат  возможность не только вести учет объектов недвижимости, но также обеспечат  возможность проведения эффективной  оценки объектов недвижимости с помощью  соответствующей методики. Необходимо законодательное закрепление процедуры  осуществления оценки недвижимости и порядка учета всех объектов недвижимости. До этого обсуждать  какую-либо возможность введения на территории России налога на недвижимость просто бесперспективно.

Для дальнейшего совершенствования  работы по обеспечению условий контроля полноты сведений, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию  прав на недвижимое имущество и сделок с ним и в целях наиболее полного и своевременного отражения  сведений о земельных участках, требуется  создание единой информационно-аналитической  системы между территориальными органами Роснедвижимости и налоговыми органами, представительными органами муниципальных образований, а также  Федеральной регистрационной службой  РФ.

В этой связи, необходимо на федеральном  уровне разработать Порядок электронного обмена информацией между управлениями Федеральной налоговой службы России по субъектам Российской Федерации  и Роснедвижимости по субъектам  Российской Федерации с представительными  органами муниципальных образований  и территориальными органами Федеральной  регистрационной службы РФ.

Таким образом, для Федеральной  налоговой службы России создание единой полноценной информационно-аналитической  системы с одной стороны, будет  препятствовать сокрытию объектов налогообложения, а с другой - предотвращать излишнее вмешательство государства в  частные дела граждан, не вовлеченных  в предпринимательскую деятельность. Соответственно для Роснедвижимости  – одна из основных задач, решение  которой позволит в полной мере выполнять  свои обязательства по предоставлению государственных услуг в сфере  своей деятельности и гражданам  – эффективно использовать созданный  информационный ресурс в интересах  всего общества и отдельно взятого  гражданина.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Сейчас налоги на имущество физических лиц необременительны и недоимки по ним почти нет и многим категориям граждан (по сравнению с 1996г. - 44%) предоставлены  льготы по их уплате.

Сегодня ситуация с оценкой зданий, помещений и сооружений во многих регионах остается проблемной. Как  правило, применяется корректировка  старой оценки, определенной Бюро технической  инвентаризации в 1982 году, с учетом повышающих коэффициентов. По своей  сути такие оценки имеют затратный, а не рыночный характер. Применять  же реальную рыночную оценку пока не позволяет  законодательная база.

На сегодняшний день в России не оценены 5,3 млн. строений, принадлежащих  более чем 4 млн. граждан. В основном, это - садовые домики и дачи. В соответствии с существующим законодательством вместо оценки БТИ для исчисления налога разрешено применять страховую оценку, однако многие из этих строений не застрахованы. Граждане не регистрируют свои строения, делая вид, что они пока не достроены. местные органы власти в первую очередь должны быть заинтересованы в уплате налога на строения, помещения и сооружения, поскольку он идет в их бюджеты, что  происходит не всегда.

В связи с этим необходимо принять  ряд мер. Налог на имущество физических лиц должен быть дифференцирован  в зависимости от вида имущества,  увеличен необлагаемый налогом минимум, а  ставки налога в целом должны быть увеличены. Однако это может отрицательно отразиться на бюджете владельцев имущества. Они не смогут уплачивать налог в полном объеме, собираемость снизится, появится недоимка. Для того чтобы налог был реально собираем, нужно разработать и ввести систему оценки и учета имущества, находящегося во владении частных лиц.

В курсовой работе были достигнуты поставленные цели и задачи. В первой главе  мы рассмотрели становление и развитие налогов на имущество физических лиц, их экономическую сущность.

Оценив поступления налогов  на имущество физических лиц в  бюджет города Омск можно сказать, что  за  2012 год поступления составили 146,2 тыс. руб., что на 12,1 тыс. руб. меньше, чем в 2011 году. Поступления земельного налога составили 2036 тыс. рублей, что на 1337 тыс. руб. меньше чем в 2011 году. Поступления транспортного налога составили 719 тыс. рублей, что на 32 тыс. руб. больше, чем в 2011 году.

Также в данной работе были рассмотрены проблемы и перспективы налогообложения имущества физических лиц.

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменениями от 29 декабря 2004 г.) и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 29 декабря 2004 г.)
2. Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями на 22 августа 2004 года).
3. Министерство РФ по  налогам и сборам, инструкция от 2 ноября 1999 года N 54 по применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями на 27 февраля 2003 года).
4. Дорофеев Б.Ю., Жернаков С.А., Серков Д. А. и др. Налоговый кодекс Российской Федерации: ч. 2 (главы 21-24) с комментариями. – Екатеринбург, У-Фактория, 2009
5. Юткина Т. Ф. «Налоги и налогообложение»: Учебник. - М.:ИНФРА-М., 2009 - 429 с.
6. Черник Д. Г. «Налоги».- М.: "Финансы и статистика", 2008.
7. Электронная справочная система «Гарант» НПП «Гарант-Сервис» 2012.
8. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2010.
9. Александров И.М. Налоги и налогообложение. – М., 2007.
10. Федеральный Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".
11. Абалкин Л. Роль государства в становлении и регулировании рыночной экономики // Вопросы экономики. - 2008.
12. Коваль Л. С. Налоги и налогообложение. М., 2009.
13. Налоги и налогообложение: практическое руководство/ под общей редакцией Д.И. Ряховского. - М.: Эксмо, 2006 г. - 132 с. - (Портфель бухгалтера).
14. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д. Г. Черника. М., 2006.
15. Налоговый вестник // № 1 2009.
16. Пансков В. Г. Организационные вопросы Налоговой реформы // Финансы - 2009. - №7 - с. 233-237
17. Финансы и кредит: Учебник / Под ред. проф. М.В.Романовского, проф. Г.Н.Белоглазовой.- М.: Юрайт-Издат, 2009г.
18. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник-2-е изд., прераб. и доп.,/В.К. Сенчагов, А.И. Архипов и др. / Под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова.-М: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.- 372с.
19. Морозова, Г. В. Повышение налоговой культуры населения как способ борьбы с налоговыми правонарушениями / Г. В. Морозова // Рос. предпринимательство.− 2010.− №3. 
20. Корзун С.Ю. Налоги и налоговая безопасность налогоплательщиков – физических лиц // Правовые вопросы национальной безопасности. – 2009. –  № 5-6. – С. 34-42
21. Масальская М.В. Реформирование местных налогов в условиях либерализации налоговой системы // Экономика и технология: научные труды. Выпуск 21. – М.: Изд-во Рос. экон. акад. – 2009. 
22. Налоги и налогообложение. Под ред. Романовского М.В., ВрублевойО.В. СПб., 2011.
23. Налог на имущество. Практика применения. 6-е изд., перераб. и доп./ под ред. Г.Ю.Касьяновой. – М.: АБАК, 2009.
24. Рахманова С.Ю. Налогообложение физических лиц. – М.: Издательская группа АСТ, 2010.
25. www.r55.nalog.ru
26. bs-life.ru