Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности физических лиц

     - сведений, представляемых налоговым органам предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами, о полученных предпринимателем доходах, в т.е. обороты по расчетному и другим счетам в учреждениях банков;

     - материалов обследований граждан,  занимающихся предпринимательской деятельностью, производимых налоговыми органами, и имеющихся сведений о доходах налогоплательщиков.

     Совокупный  годовой доход за минусом установленных  законом вычетов составляет налогооблагаемый доход, с которого исчисляются платежи  подоходного налога.

     Сумма подоходного налога исчисляется по ставкам налога, предусмотренным законодательством о подоходном налоге.

     Расчет  авансовых (предварительных) платежей налога производится налоговыми органами по месту осуществления деятельности предпринимателя (постановки на учет), исходя из годового оклада подоходного налога. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.3. Единый социальный налог, уплачиваемый  индивидуальными предпринимателями. 

     Для налогоплательщиков, указанных в  подпункте а) статьи 2 настоящего Закона, объектом обложения является валовой доход, определяемый при представлении налоговой декларации в налоговый орган.

     Валовой доход от индивидуальной предпринимательской  деятельности – это доход (выручка) за минусом расходов, связанных с  предпринимательской деятельностью.

     В случае отсутствия документального  подтверждения  фактических расходов для целей налогообложения принимается валовой доход  в размере 60 процентов от дохода (выручки), уменьшенного на сумму уплаченных в этом налоговом периоде обязательных страховых взносов. (Закон  от 27.09.2007 г. № 301-ЗИД-IV)

     Налогоплательщики производят уплату авансовых платежей в виде части полной стоимости  патента в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

     Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, включая крестьянские (фермерские) хозяйства, а также частные нотариусы, исчисляют и уплачивают обязательные страховые взносы в порядке, определенном статьей 9 настоящего Закона (Закон от 3 марта 2008 г. N 408-ЗИД-IV)

     Исчисление  и уплата индивидуальными предпринимателями авансовых платежей по налогу производится  в  сроки,  установленные  на  оплату  стоимости патента. При предоставлении налогоплательщиками налоговой декларации о полученных доходах и сведениях о расходах, связанных с извлечением этого дохода, налоговым органом производится перерасчет суммы налога. Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет соответствующего внебюджетного фонда, подлежит уменьшению на суммы налога, уплаченные в виде авансовых платежей. Разница между уплаченными суммами авансовых платежей и суммой налога, исчисленной по  итогам декларирования,  подлежит доплате не позднее 45 дней после предоставления налоговой декларации.

     Исчисление  суммы налога, подлежащей уплате индивидуальными  предпринимателями, осуществляющими  деятельность на основании предпринимательского патента, производится при предоставлении декларации за соответствующий налоговый период с суммы валового дохода по ставке, установленной пунктом 5 статьи 7 настоящего Закона.

     Уплата  индивидуальными предпринимателями  обязательного страхового взноса производится ежемесячно в размере 30 РУ МЗП в сроки, установленные для внесения платы за патент, при этом:

     а) 20 РУ МЗП направляются в Государственный  пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики;

     б) 10 РУ МЗП направляются в Фонд охраны материнства и детства Приднестровской Молдавской Республики.

     5. В случае если индивидуальные  предприниматели не приобретают  патент на очередной отчетный  месяц (год), обязательный страховой  взнос за соответствующий период  не вносится.

     Размер  обязательного страхового взноса, уплачиваемого  лицами, осуществляющими индивидуальную предпринимательскую деятельность в свободное от основной работы время, а также пенсионерами, вносящими  плату за патент, выдаваемый на выходные (суббота, воскресенье) и праздничные дни, должен быть определен исходя из месячного размера, с перерасчетом по количеству дней, в течение которых патентообладатель вправе осуществлять предпринимательскую деятельность на основании соответствующего патента

     За  нарушение порядка исчисления и сроков уплаты налога к налогоплательщикам применяются финансовые санкции, предусмотренные действующим налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.4. Иные налоги, подлежащие исчислению  и уплате индивидуальными предпринимателями. 

     В соответствии с законом "О подоходном налоге с физических лиц" физические лица, доходы которых подлежат налогообложению, обязаны вести учет полученных в  течение года доходов и произведенных  расходов, связанных с извлечением дохода.

     Для целей подоходного налога определяются:

     - валовый доход;

     - расходы, связанные с получением  дохода;

     - совокупный годовой (чистый) доход;

     - суммы вычетов и скидок;

     - совокупный годовой облагаемый  доход.

     Валовый доход⁴ - это сумма всех доходов физического лица, полученных им в календарном году от выполнения услуг или действий, произведенных в пользу или по поручению физических и юридических лиц, независимо от формы и характера означенных услуг или действий.

     У физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, размер валового дохода соответствует сумме полученной в отчетном календарном году выручки.

     Из  валового дохода физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, для  определения налогооблагаемой базы исключаются суммы документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода. В валовый доход не включаются суммы полученных доходов, которые в соответствии с законодательством не подлежат налогообложению.

     Сумма, определяемая путем уменьшения совокупного годового дохода на сумму расходов, связанных с извлечением дохода, и являющаяся базовой величиной для исчисления подоходного налога по ставкам, установленным действующим законодательством, рассматривается как совокупный облагаемый (чистый) доход. Совокупный годовой (чистый) доход определяется в полной годовой сумме, независимо от времени существования источника дохода в календарном году. При этом, если источник дохода существовал полный год, но в течение года имелись перерывы в работе, годовым доходом считается фактически полученная сумма дохода.

     Не  исключаются из совокупного валового дохода предпринимателя следующие  расходы:

     - на личные нужды плательщика  и его семьи (на ремонт и  другие расходы, не связанные  с получением доходов);

     - по уплате налогов, лицензионных и иных сборов, не включаемых предприятиями и организациями в себестоимость продукции (работ, услуг).

     В частности, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, являются плательщиками налогов  в дорожные фонды. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов предприниматели уплачивают по ставке 25 процентов в сроки, предусмотренные для представления декларации о доходах. По окончании года предприниматели исчисляют сумму налога на реализацию ГСМ исходя из фактически полученного за отчетный год дохода от реализации этих материалов за вычетом расходов по их приобретению.

     Налог на ГСМ предпринимателями в состав расходов не включается, а уплачивается из доходов, полученных от реализации этих материалов;

     - понесенные убытки;

     - по оплате процентов по просроченным  и отсроченным ссудам;

     - судебные издержки и арбитражные  расходы по делам, связанным  с деятельностью плательщика;

     - по претензиям юридических и  физических лиц, связанным с  деятельностью;

     - не связанные с деятельностью, а также документально не подтвержденные или подтвержденные фиктивными документами. Расходы на представительские цели в составе расходов граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, не учитываются.

     К налогам и сборам, принимаемым  у предпринимателей в расходы, в  частности, относятся:

     - таможенный тариф (пошлина);

     - арендная плата, уплаченная в  виде земельного налога, если  земельный участок необходим  для осуществления деятельности  и не предоставлен в пользование другим юридическим и физическим лицам;

     - сбор за право торговли, установленный  администрацией субъектов Приднестровской Молдавской Республики по месту нахождения торговой точки;

     - налог на рекламу, по ставке, не превышающей 5 процентов к  стоимости услуги.

     В составе расходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, отражаются суммы налога на рекламу, исключаемые при исчислении подоходного  налога. Налог на рекламу устанавливается  решениями районных и городских  представительных органов власти (местными органами самоуправления). Рекламой считаются все виды объявлений, извещений и сообщений, передающие информацию с коммерческой целью при помощи средств массовой информации (печати, эфирного, спутникового и кабельного телевидения, радиовещания), а также посредством каталогов, прейскурантов, справочников, листовок, афиш, календарей, световых табло (бегущая строка, световая фиксированная строка и др. Расходы на рекламу сверх установленного размера в затраты не принимаются;

     - сбор за парковку автотранспорта;

     - другие налоги и сборы.

     Документами, подтверждающими расходы предпринимателя  по вышеперечисленным платежам, являются квитанции об оплате, банковские документы  и т.п.

     2) Обязательные отчисления в государственные  внебюджетные фонды, предусмотренные законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

     Расходы по уплате страховых взносов принимаются  в затраты отчетного периода  в пределах установленных тарифов  и подтверждаются документами на их уплату.

     3) Другие документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с предпринимательской деятельностью, в том числе:

     - по изготовлению печати, штампов;

     - по приобретению канцелярских товаров, необходимых для деятельности и использованных в отчетном периоде;

     - по открытию текущего счета в банке, по проведению операций по текущему счету, по плате за чековую книжку;

     - по оплате процентов за пользование  кредитами банков (за исключением  ссуд, связанных с приобретением  основных средств, нематериальных  и других внеоборотных активов)  в пределах учетной ставки ЦБ ПМР. Расходы по уплате процентов, превышающих этот предел, а также по отсроченным и просроченным ссудам в затраты предпринимателей не принимаются;

     - на проведение всех видов ремонта  основных средств, необходимых  для осуществления деятельности, которые включаются в состав расходов того отчетного периода, в котором они возникли. Капитальный ремонт арендованных основных средств может производиться как за счет арендодателя, так и за счет арендатора. Порядок осуществления такого рода затрат регулируется договором аренды. Если эти условия в договоре не определены, то затраты по капитальному ремонту несет арендодатель;

     - по оплате услуг связи, относящиеся  к деятельности (в т.ч. почтово-телеграфных,  по содержанию и эксплуатации  телефонов и других видов связи, используемой для осуществления деятельности). При принятии в расходы услуг связи необходимо иметь в виду, что оплата за установку телефона и телефонных переговоров с домашнего телефона на затраты предпринимателей не относится;

     - по приобретению нормативных документов, юридической литературы, газет, журналов, необходимых для осуществления деятельности;

     - по возмещению арендной платы  за использование помещений под  офисы (склады), транспортных средств,  основных фондов т.д. В случае  если предприниматель использует для своей деятельности обособленное помещение, принадлежащее ему на праве личной собственности, то в состав расходов принимаются расходы по тепловой, электрической энергии, водоснабжению и т.д., которые оплачиваются по нормам, установленным органами жилищно-коммунального хозяйства;