Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей

     В случае прекращения деятельности и (или) прекращения выплат, оговоренных  Налоговым кодексом РФ, при ведении  или получении которых возникала  обязанность по составлению и представлению налоговой декларации, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

     Письмо  МНС России от 22 января 2002 г. № СА-6-04/60 «О представлении налоговой декларации индивидуальными предпринимателями» дополнительно разъясняет, что декларация представляется независимо от результатов  предпринимательской деятельности, а именно: получены доходы или имеет место превышение расходов над доходами, то есть налоговая база принимается равной нулю.

     Непредставление индивидуальным предпринимателем налоговой  декларации в установленный законодательством  о налогах и сборах срок является основанием для привлечения его к налоговой ответственности в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ. Кроме того, пунктом 2 статьи 76 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае непредставления индивидуальными предпринимателями налоговой декларации в инспекцию в течение двух недель по истечении установленного срока, а также в случае отказа представить декларацию, руководителем налогового органа может быть принято решение о приостановлении операций по счетам в банке.

     Форма налоговой декларации и Порядок  ее заполнения утверждены приказом Минфина России.

     Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - Декларация), заполняется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

     Декларация  представляется по итогам налогового периода организациями в налоговые  органы по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; индивидуальными предпринимателями - в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Декларация  состоит из:

- титульного листа;

Раздела 1 «Сумма налога, уплачиваемого в  связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» (далее - Раздел 1);

Раздела 2 «Расчет  налога, уплачиваемого  в связи  с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога» (далее - Раздел 2).

     Декларация  представляется в налоговый орган  по месту учета налогоплательщика но установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации.

     Декларация  заполняется рукописным или машинописным способами, чернилами черного либо синего цвета.

     Не  допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или  иного аналогичного средства.

     Не  допускается скрепление листов Декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

     Каждому показателю Декларации в утвержденной форме соответствует одно поле, состоящее  из определенного количества ячеек. В каждом поле указывается только один показатель.

     Страницы  Декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне  зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется  в определенном для нумерации  поле.

     В верхней части каждой страницы Декларации указываются идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации в соответствии с пунктом 3.2 настоящего Порядка.

     Заполнение  полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первой (левой) ячейки.

     Показатель  «Код по ОКАТО», под который отводится  одиннадцать ячеек, отражается начиная  с первой ячейки. Незаполненные ячейки (справа от значения кода) заполняются нулями. Например, для кода ОКАТО 12445698 в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначный код 12445698000. е до 24 лет является инвалидом I или II группы.

     Все значения стоимостных показателей  указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

     Заполнение  текстовых полей Декларации осуществляется заглавными печатными символами.

     В случае отсутствия данных для заполнения показателя ставится прочерк. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине ячеек по всей длине показателя или по правой части показателя при его неполном заполнении. Например: при указании ИНН организации «5024002119» в зоне из двенадцати ячеек показатель заполняется следующим образом: ИНН 5024002119.

     При распечатке на принтере Декларации, заполненной  машинным способом, допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков  для незаполненных ячеек. Расположение и размеры зон значений показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Соuгіег New высотой 16 - 18 пунктов.

     Титульный лист заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

     При заполнении данной страницы для индивидуального  предпринимателя указываются ИНН  в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309, или по форме № 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178, или по форме № 2-1-Учет «Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации», утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826®.

       При заполнении титульного листа  указывается:

1. номер корректировки.

     При представлении в налоговый орган  первичной Декларации по реквизиту  «Номер корректировки» проставляется  «0—». При представлении уточненной Декларации указывается номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная Декларация представляется в налоговый орган (например, «1—», «2—» и т.д.).

     При обнаружении налогоплателыциком в  поданной им в налоговый орган  Декларации факта не отражения или  неполноты отражения сведений, а  также ошибок, приводящих к занижению  суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в Декларацию и представить в налоговый орган уточненную Декларацию в порядке, предусмотрен ном статьей 81 Кодекса.

     Уточненная  Декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения.

     При перерасчете налоговой базы и  суммы налога не учитываются:

- результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплателыциком производится перерасчет налоговой базы и суммы налога;

- код налогового периода, за который представляется Декларация, в соответствии с Приложением № 1 к настоящему Порядку;

- отчетный год, за который представляется Декларация;

 - код налогового органа, в который представляется Декларация, согласно документам о постановке на учет в налоговом органе;

- код вида места представления Декларации налогоплательщиком в налоговый орган согласно Приложению № 2 к настоящему Порядку;

 - наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), а в случае подачи Декларации индивидуальным предпринимателем - его фамилия, имя, отчество <*> (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

- код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД);

- номер контактного телефона налогоплательщика;

- количество страниц, на которых составлена Декларация;

- количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, приложенных к Декларации.

     В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных  в настоящей декларации, подтверждаю» указывается:

1) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Декларации руководителем организации налогоплательщика или индивидуальным предпринимателем - «1»; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика - «2»;

2) при представлении Декларации налогоплательщиком-организацией по строке «фамилия, имя, отчество полностью» - построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания;

3) при представлении  Декларации налогоплательщиком - индивидуальным  предпринимателем проставляется  только его личная подпись в месте, отведенном для подписи, а также дата подписания Декларации;

4)при представлении  Декларации представителем налогоплательщика  - физическим лицом по строке  «фамилия, имя, отчество полностью»  указываются построчно фамилия,  имя, отчество представителя налогоплательщика полностью. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания, а также указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплателыцика;

5) при представлении  Декларации  представителем налогоплателыцика - юридическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.

     В поле «наименование организации - представителя  налогоплателыцика» - наименование юридического лица - представителя налогоплателыцика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество полностью», заверяемая печатью юридического лица - представителя налогоплательщика и дата подписания.

     В поле «Наименование документа, подтверждающего  полномочия представителя» указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

       Порядок заполнения Раздела 1 «Сумма налога, уплачиваемого в  связи с применением упрощенной системы налогообложения, минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»

     По  коду строки 001 указывается объект налогообложения.

     Налогоплательщики, объектом налогообложения у которых  являются доходы, по данному коду строки указывают «1».

     Налогоплательщики, объектом налогообложения у которых  являются доходы, уменьшенные на величину расходов, по данному коду строки указывают  «2».

     По  коду строки 010 указывается код Общероссийского  классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального  предпринимателя).

     По  коду строки 020 указывается код бюджетной  классификации Российской Федерации  в соответствии с бюджетной классификацией, по которому подлежит зачислению сумма  налога, уплачиваемого в связи  с применением упрощенной системы налогообложения (по которому исчислена к уплате сумма авансовых платежей по налогу).

     По  коду строки 030 указывается сумма  авансового платежа по налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная  к уплате за первый квартал.

     По  коду строки 040 указывается сумма  авансового платежа по налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная  к уплате за полугодие с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за первый квартал.