Налогооблажение в США

Введение 3

Общая характеристика налогов, взимаемых на территории США 6

Федеральные налоги 6

Налоги штатов 13

Налоги органов  местного самоуправления 17

Налоговые реформы  в США 23

Система федерального контроля за уплатой налогов 28

Заключение 34

Список литературы 39

Введение

Налогообложение в США является одним из важнейших  инструментов государственного регулирования  предпринимательской деятельности. Вместе с тем американская система  налогообложения по праву считается  одной из наиболее сложных в капиталистическом мире. Ее отличительными чертами являются разнообразие видов и уровней взимания налогов, частый пересмотр положений налогового законодательства, наличие огромного числа налоговых скидок и льгот, открывающих простор всевозможным маневрам.

Один из авторов Декларации независимости США Б. Франклин (1706—1790) когда-то произнес такую фразу: в жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов. С тех пор налоговая система США совершенствовалась, принимала все более разветвленный характер, способствовала развитию рыночных отношений. Она отвечает задачам не просто фискальным — обеспечить доходами федеральный бюджет, бюджеты штатов и местные бюджеты. Налоговые системы развитых рыночных государств помимо фискальной функции наполнения бюджета успешно выполняют функции регулирования экономического и социального развития и внешнеэкономических связей. Последнему способствуют таможенные пошлины, акцизы, налог на добавленную стоимость. Формирование и движение бюджетных средств занимает центральное место в реализации экономической политики американского государства.

Система налогов  является обычно трехуровневой. Основным звеном в финансовой системе США  является бюджетный механизм федерального правительства, т. е. общегосударственные  налоги играют ведущую роль, а местные налоги — вспомогательную роль. Хотя их значение и соотношение в разных странах весьма различно. Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, направляются в федеральный бюджет. На его долю приходится примерно 70% доходов и расходов. Общегосударственными обычно выступают прямые налоги, среди которых главными являются подоходный налог с физических лиц и налог на доходы корпораций.

Но и местные  органы управления обладают значительными  собственными источниками финансовых ресурсов, в первую очередь за счет местных налогов. Причем в последние 10—15 лет в США, как, кстати, и в большинстве западноевропейских стран, наблюдается быстрый рост объема финансов местных органов управления, увеличение их удельного веса в общем фонде мобилизуемых через финансовую систему средств.

Региональные  налоги и местные налоги — преимущественно  косвенные: налог на добавленную  стоимость, налог с продаж, акцизы. Местные органы управления имеют  в виде основных собственных источников доходов поимущественное и поземельное  обложение, промысловые налоги. Законодательство в области налогообложения, в том числе местных налогов, сохраняет в своих руках государство.

Одновременно  на местные финансы перекладывается  существенная часть расходов. В ряде отраслей производственной и социальной инфраструктуры финансы штатов и местных органов власти выступают в качестве основного источника финансовых ресурсов. Так, в финансировании за счет государства социального обеспечения, образования, здравоохранения, дорожного строительства, в содержании полицейского аппарата их удельный вес составляет от 70 до 90%; в охране окружающей природной среды, сохранении природных ресурсов, гражданском и жилищном строительстве — около 40%.

При всей множественности  налогообложения правительства  развитых государств стремятся к минимизации налогов или, точнее, к оптимизации их. Таковы, по крайней мере, основные тенденции во второй половине 80-х — начале 90-х годов.

Выбранная мною тема является достаточно актуальной, и это не случайно. Это связано, прежде всего, с тем, что США являются на сегодняшний день одной из развитых передовых стран, на которую ориентируются в своем развитии многие страны мира. В процессе налоговых реформ в России необходимо изучение налоговых систем других стран, а особенно их положительных сторон. На мой взгляд, опыт США и развитых западноевропейских государств вполне применим в современных условиях России, если его не слепо копировать, а перенимать лучшее, применяя к конкретным особенностям экономики Российской Федерации.

Целью написания  курсовой работы является изучение основных видов налогов, взимаемых на территории США. Исходя из данной целевой установки, в курсовой работе решаются следующие задачи:

* рассмотрение  видов налогов, взимаемых на  федеральном, региональном и местном  уровнях;

* изучение особенностей взимания налогов;

* анализ основных  положений налоговых реформ в  20-е, 60-е и 80-е годы и их  результатов;

* изучение системы  контроля за уплатой налогов,  органов, входящих в нее, и  основных методов и приемов  работы с налогоплательщиками.

Общая характеристика налогов, взимаемых на территории США

Федеральные налоги

В США налоги с экономически активного населения  представляют собой главный источник финансовых поступлений в федеральный  бюджет и, одновременно, важнейший канал  контролируемого федеральным правительством перераспределения национального дохода. Налоговая система США состоит из трех уровней, соответствующих трем уровням власти:

* верхнего, где  собираются федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет;

* среднего, где  собираются налоги и сборы, вводимые законами штатов, поступающие в бюджеты штатов;

* нижнего, где  собираются налоги, вводимые органами  местного самоуправления, поступающие  в местные бюджеты.

Законодательные органы штатов могут вводить лишь налоги, не противоречащие федеральному налоговому законодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законодательствами штатов. Виды налогов, взимаемые на каждом уровне, представлены в таблице 1.

Полная классификация  американских налогов включает восемь позиций:

1) индивидуальные  подоходные налоги;

2) налоги с  прибылей корпораций;

3) налоговые  отчисления в фонды социального  обеспечения;

4) налоги на  наследства и дарения; 

5) акцизные сборы; 

6) таможенные  пошлины;

7) налоги с  розничных продаж потребительских товаров;

8) налоги на  движимую и недвижимую собственность.

Первые пять видов налогов взимаются в  различных пропорциях на всех уровнях, таможенные пошлины поступают только в федеральный бюджет, а налоги последних двух категорий взимаются  налоговыми службами штатов и местными органами власти.

В настоящее  время федеральные налоги в США  выполняют три основные функции:

а) служат главным  источником формирования бюджетных  средств для финансирования расходных  статей;

б) являются мощным и гибким средством государственного экономического регулирования и используются для стимулирования экономического роста;

в) служат эффективным  инструментом перераспределения национального  дохода в целях уменьшения неравенства  в объемах получаемых доходов  и имеющихся богатств различных слоев американского населения.

Рассмотрим принципы взимания различных видов федеральных  налогов.

Федеральный подоходный налог с населения составляет основную часть доходов федерального бюджета. Он взимается с физических лиц, а также с индивидуальных предприятий и партнерств, не имеющих статуса юридического лица. Каждый налогоплательщик — физическое лицо, имеет свой налоговый статус. В зависимости от принадлежности к той или иной группе налогоплательщик имеет право на налоговые льготы.

Условно подсчет  доходов выполняется в три  этапа:

1. Подсчитывается  валовой доход, который может  состоять из: заработной платы,  аннуитета, пенсии, алиментов, доходов  по ценным бумагам, вознаграждений, бонусов, ренты и роялти, фермерского  дохода, социального пособия и пособия по безработице, стипендий, доходов от трастовых операций и недвижимости и т. д.

2. Валовой доход  корректируется за счет вычетов  из него разрешенных затрат  и льгот. К ним относятся:  торговые или производственные  затраты, убытки от продажи или обменных операций с ценными бумагами, пенсионные взносы лиц, уплаченные алименты, авансовые налоговые взносы и т. д.

3. Из суммы  скорректированного валового дохода  исключаются классифицированные, или  стандартные, вычеты. Полученная  величина является налогооблагаемым доходом.

Характерная особенность  налоговой политики США состоит  в том, что далеко не все американцы должны полностью платить установленные  налоги на физических лиц. Параллельно  с основными налоговыми ставками в стране существует сложная система налоговых исключений и льгот, которая частично или полностью освобождает миллионы семей от налоговых платежей. Наиболее распространены следующие виды налоговых льгот:

* необлагаемый  налогами минимум доходов на  плательщика и на каждого иждивенца; 

* налоговые скидки;

* изъятие из  обложения определенных видов  доходов, например, заработной платы  за работу сотрудников американских  фирм за рубежом или денежного  довольствия военнослужащих в  периоды ведения боевых действий;

* вычеты из  суммы налогов в форме налогового кредита, например, в случаях покрытия за счет поступающего дохода убытков прошлых лет;

* полное освобождение  отдельных лиц от уплаты некоторых  налогов;

* дополнительные  скидки для лиц старше 65 лет  и инвалидов;

* расходы по  переезду на новое место жительства;

* связанные с  повышением квалификации командировочные;

* благотворительные  взносы и др.

Указанные вычеты могут производиться в размере  не более 50 % скорректированного валового дохода, а оставшиеся 50 % могут быть вычтены из доходов в течение 5 лет.

Ставки подоходного  налога, введенные в соответствии с планом президента США Б. Клинтона, представлены в таблице 2. В зависимости  от уровня полученного налогооблагаемого  дохода применяют ставки налога от 15 до 33% . Подоходный налог взимается "у источника" во время получения заработной платы.

Современную систему  в Соединенных Штатах в целом  характеризуют семь отличительных  черт:

1) прогрессивный  характер налогообложения; 

2) дискретность  налоговых начислений - каждая более  высокая ставка применима лишь к строго определенной части облагаемой суммы;

3) регулярное  изменение в законодательном  порядке действующих ставок налогообложения; 

4) универсальность  обложения - при равенстве сумм  дохода обычно действуют одинаковые  налоговые ставки;

5) наличие большого количества целевых скидок, льгот и исключений;

6) обособленность  от налоговых сборов в фонды  социального обеспечения; 

7) фиксированный  минимальный уровень индивидуальных  доходов, не подлежащий налогообложению.

Налог на прибыли  корпораций претерпел существенные изменения в результате налоговых реформ 80— 90-х годов. Хотя фискальная роль данного налога не столь значительна по сравнению с подоходным налогом, он представляет собой важный финансовый инструмент, который правительство использует для влияния на соотношения и пропорции в экономике с целью обеспечения стабильных темпов ее развития.

Главным принципом  налогообложения корпораций является взимание налога с чистой прибыли, т.е. валового дохода за исключением разрешенных  льгот. Законодательством установленные ставки налога на прибыль корпораций приведены в таблице 3. Такое построение налоговой шкалы предусматривает пониженные ставки для средних и малых фирм, являющихся наиболее динамичным элементом частного предпринимательства и играющих существенную роль в создании крупных инноваций, расширении производства и увеличении занятости.