Налогооблажение операций по доверительному управлению ценными бумагами

Решение:

Воспользуемся формулой:

Стек = Д/P x 100

Стек — текущая доходность облигации, %;

Д — сумма выплачиваемых в год процентов, руб.;

P — рыночная цена приобретения, руб.

Стек1 = 7,5/65,7 x 100 = 11,42%

Стек2 = 9/198,2 x 100 = 4,54%

Стек3 = 10/351,4 x 100 = 2,85%

Стек4 = 25/1103 x 100 = 2,27%

Вывод:

Показатель текущей доходности характеризует годовые (текущие) поступления по облигации относительно сделанных затрат на ее покупку. В нашем случае выгоден первый вариант т. к. при наименьших затратах мы получаем больше дохода.

Задание №8

01.02.2012. организация приобрела 100 обыкновенных документарных акций ОАО «Матур» за 5000 руб. Номинальная стоимость одной акции составляет 10 руб. Акции обращаются на организованном рынке ценных бумаг. Дивиденды выплачиваются ежеквартально. В связи с осуществлением финансовых вложений оплачены консультационные услуги, величина которых составила 600 руб. (в т.ч. НДС 100 руб.).

Отразите в учете операции по приобретению акций.

Решение:

Решение задачи занесем в таблицу 2

Таблица 2 – Решение задания 8

Задание № 15

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН)  с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», и ведущая бухгалтерский учет в общеустановленном порядке, 31.10.05 выдала фирме заем под полученный от нее простой вексель на сумму 100000 руб.  Срок платежа по векселю – « по предъявлении, но не ранее 31.08.2006. По векселю предусмотрены проценты по ставке 18% годовых. Вексель передан поставщику 31.10.2006 г. В погашение задолженности организации по оплате приобретенного у него сырья на сумму 118000 руб., в том числе НДС – 18000 руб. На момент оплаты сырье полностью использовано в производстве. В соответствии с учетной политикой проценты по долговым ценным бумагам начисляются в бухгалтерском учете ежемесячно.

Как отразить в бухгалтерском учете данные операции и в каком порядке по ним признаются доходы и расходы в целях исчисления единого налога по УСН.

Решение:

Дт 58.3 Кт 51 – 100000 руб. – с расчетного счета перечислен займ под простой вексель;

Дт 51 Кт 76 – 100000 руб. – получены денежные средства по погашенному займу;

Дт 58.3 Кт 91.1 – 18000 руб.(100000*18%) – начислены проценты за пользование займом;

Дт 60.3 Кт 58.3 – 118000 руб. – погашение задолженности организации по оплате приобретенного у него сырья;

Дт 10 Кт 60.1 – 100000 руб. – сырье передано на склад;

Дт 19 Кт 60.1 – 18000 руб. –  начислен НДС;

Дт 60.1 Кт 60.3 – 100000 руб. – в счет задолженности поставщику выдан вексель;

Дт 68 Кт 19 – 18000 руб. – произведен зачет НДС.

Доходы и расходы в целях исчисления единого налога при УСН признаются по методу начисления.

Задание 22

В июле 2012 года ООО «Ларго» приобрело 400 облигаций по цене 800 руб. за облигацию. Номинальная стоимость одной облигации — 1000 руб. Срок ее обращения — 1 год. Проценты по облигациям начисляются ежеквартально по ставке 28% годовых.

Согласно учетной политике общества стоимость долговых ценных бумаг доводится до номинальной стоимости равномерно в течение срока их обращения. Общество не применяет ПБУ 18/02.

Отразите в учете ООО «Ларго» операции по приобретению и погашению облигаций.

В бухучете отражаются следующие операции:

в июле 2012 года

Дт 76 Кт 51— 320 000 руб. (800 руб./шт. * 400 шт.) — перечислены денежные средства за облигации;

Дт 58-2 Кт 76— 320 000 руб. — приняты к учету облигации в составе финансовых вложений;

30 сентября 2012 года

Дт 76 Кт 91-1— 28 000 руб. (1000 руб./шт.* 400 шт.*28% : 4) — отражена сумма причитающегося дохода в виде процентов по облигациям за III квартал 20012 года;

Дт 58-2 Кт 91-1— 20 000 руб. [(1000 руб./шт.–800 руб./шт.)*400 шт.: 4] — признана часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью облигаций, приходящейся на один квартал;

Дт 51 Кт 76 — 28 000 руб. — поступил доход в виде процентов.

Аналогичные проводки следует выполнять по окончании каждого квартала в течение срока обращений облигаций. В итоге через год на счете 58-2 облигации будут учитываться по их номинальной стоимости — 1000 руб. за облигацию.

На дату погашения облигаций в учете ООО «Ларго» отражаются операции:

Дт 76 Кт 91-1 — 400 000 руб. (1000 руб./шт. х 400 шт.) — отражен доход по погашенным облигациям;

Дт 91-2 Кт 58-2 — 400 000 руб. — списаны погашенные облигации по номинальной стоимости;

Дт 51 Кт 76 — 400 000 руб. — получены денежные средства по погашенным облигациям.

Задание №30

В сентябре 20012 г. ОАО «Лукуб» изъяло из обращения часть собственных акций, выкупив их у акционеров. Номинальная стоимость акций равна 100 руб. Всего выкуплено 500 акций за 40000 руб.

В октябре этого года ОАО «Лукуб» приняло решение о размещении ранее выкупленных акций на вторичном рынке. Акции реализованы по номинальной стоимости. Допустим, что других операционных доходов и расходов за этот период у общества не было.

Отразить операции в учете ОАО «Лукуб».

Ренение:

Дт 81 Кт 75 – 40000 руб. – приняты к учету акции, выкупленные у акционеров;

Дт 75 Кт 51 – 40000 руб. – произведена оплата выкупленных акций;

Дт 80 Кт 81 – 50000руб. - стоимость аннулированных, выкупленных у акционеров акций по номинальной стоимости;

Дт 51 Кт 81 – 50000 руб. – на расчетный счет поступили денежные средства от продажи акций.

Дт 81 Кт 91.1 – 10000 руб. – получен доход от перепродажи акций.

Заключение

Очевидно, что доверительное управление как один из видов банковских услуг недостаточно развито. Однако усиливающаяся конкуренция в банковском секторе, позитивные сдвиги в реальной экономике позволяют прогнозировать рост интереса банков к этому виду деятельности, что уже подтверждается некоторыми отмеченными положительными тенденциями.

Несмотря на многие причины медленного развития трастовых операций, они имеют ряд преимуществ, как для банка, так и для клиента.

Для коммерческого банка оказание этого вида услуги выгодно по следующим причинам:

- получение возможности распоряжаться капиталом по своему усмотрению(с учетом интересов клиента), таким образом контролируя инвестиционный процесс;

- снижение затрат за счет исключения средств, связанных с брокерскими операциями (затраты на поддержание связи с клиентом, постоянное консультирование клиента, отдельный учет движения денежных средств клиента в некоторых аспектах учета);

- получение возможности повысить мобильность капитала, а также собственного влияния на движение рынка.

Все эти факторы приводят к повышению прибыли, получаемой коммерческими банками. Кроме того, осуществление функций управления активами позволяет вовлечь в управление.

Библиографический список:

1. Конституция Российской Федерации 12 декабря 1993 года – М.: Ось-89, 2010.

2.    Гражданский Кодекс Российской Федерации №51-ФЗ от 30 ноября 1994 года. В трех частях – 5-е изд. – М.: Ось-89, 2010.

3.    Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» №39-ФЗ 22 апреля 1996 года (с изменениями и дополнениями).

4.    Налоговый кодекс РФ №146-ФЗ от 31.07.2011.

5.    Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 года №208-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

6.    Федеральный закон «Об инвестиционных фондах» от 29 ноября 2001 года №156-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

7    Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1998 гона №129-ФЗ (с изменениями и дополнениями)

8      Приказ Министерства Финансов РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений ПБУ 19/02" (с изменениями и дополнениями)

9  Приказ Министерства Финансов РФ от 27.01.00 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету. "Информация по сегментам" ПБУ 12/2000 (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)

10.  Буренин А.Н. Рынок ценных бумаг и производных финансовых инструментов. Учебное пособие. М., Научно-техническое общество имени академика С.И. Вавилова, 2009

11.  Эффективный рынок капитала: Экономический либерализм и государственное регулирование/ Под общ. ред. И.В. Костикова: В 2 т. – М.: Наука, 2011.