Налоговая декларация представляется  с указанием единого по всем  налогам идентификационного номера  налогоплательщика. Налоговые органы  не вправе требовать от налогоплательщика  включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

   Инструкции  по заполнению налоговых деклараций по федеральным, региональным и местным  налогам издаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

   Глава 14. Налоговый контроль

 

   Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом.

   Таможенные  органы и органы государственных  внебюджетных фондов в пределах своей  компетенции осуществляют налоговый  контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. При этом таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов пользуются правами и несут обязанности.

   Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных  внебюджетных фондов и органы налоговой  полиции в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

   При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование  и распространение информации о  налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в  нарушение положений Конституции Российской Федерации, Налогового кодекса, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну. 

   Глава 1. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля

    

   Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля, состоят из сумм: выплачиваемых  свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым налоговыми органами; судебных издержек.

         Свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым возмещаются понесенные ими в связи с явкой в налоговый орган расходы на проезд, наем жилого помещения и выплачиваются суточные.

   Переводчики, специалисты и эксперты получают вознаграждение за работу, выполненную ими по поручению налогового органа, если эта работа не входит в круг их служебных обязанностей.

   За  работниками, вызываемыми в налоговый  орган в качестве свидетелей, сохраняется  за время их отсутствия на работе в  связи с явкой в налоговый  орган заработная плата по основному месту работы.

   Суммы, причитающиеся свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым, выплачиваются налоговым органом  по выполнении ими своих обязанностей. Порядок выплаты и размеры  сумм, подлежащих выплате, устанавливаются Правительством Российской Федерации и финансируются из федерального бюджета Российской Федерации.

   Глава 18. Виды нарушений  банком обязанностей, предусмотренных  законодательством

 

   Открытие  банком счета организации или  индивидуальному предпринимателю  без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица влекут взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

   Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.

         Нарушение банком установленного  Налоговым кодексом срока исполнения  поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора влечет взыскание пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый день просрочки. Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента их поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности.

   Неправомерное неисполнение банком в установленный  Налоговым кодексом срок решения  налогового органа о взыскании налога или сбора, а также пени влечет взыскание пени в размере одной  стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый день просрочки.

   Совершение  банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете  налогоплательщика, плательщика сбора  или налогового агента, в отношении  которых в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса в банке находится инкассовое поручение налогового органа, влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов не поступившей в результате таких действий суммы.

   Непредставление банками по мотивированному запросу  налогового органа справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установленный Налоговым кодексом срок при отсутствии признаков правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

   Непредставление банками по мотивированному запросу  налогового органа справок по операциям  и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, в установленный Налоговым  кодексом срок влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.

   Штрафы, указанные в статьях 132 - 134, взыскиваются в порядке, аналогичном предусмотренному Налоговым кодексом порядку взыскания  санкций за налоговые правонарушения. Пени, указанные в статьях 133 и 135, взыскиваются в порядке, предусмотренном статьей 60 Налогового кодекса.  

Раздел 7. Обжалование актов  налоговых органов  и действий или  бездействий их должностных  лиц

   Глава 19. Порядок обжалования  актов налоговых  органов и действий или бездействия  их должностных лиц

 

   Каждый  налогоплательщик или налоговый  агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие  их должностных лиц, если по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действия или бездействие нарушают их права. Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.

   Акты  налоговых органов, действия или  бездействие их должностных лиц  могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.

   Судебное  обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

   Судебное  обжалование актов (в том числе  нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных  лиц физическими лицами, не являющимися  индивидуальными предпринимателями, производится путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц.

   Жалоба  на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий  налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа.

   Жалоба  в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или  должен был узнать о нарушении  своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.

   Жалоба  подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий  налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения  по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления.

   Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права  на подачу повторной жалобы по тем  же основаниям в тот же налоговый  орган или тому же должностному лицу.

   Глава 20. Рассмотрение жалобы и принятие решения  по ней

 

   §1. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом

   Жалоба  налогоплательщика рассматривается  вышестоящим налоговым органом (вышестоящим  должностным лицом) в срок не позднее  одного месяца со дня ее получения. По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:

1. оставить жалобу без удовлетворения;
2. отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку;
3. отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;
4. изменить решение или вынести новое решение.

   По  итогам рассмотрения жалобы на действия или бездействие должностных  лиц налоговых органов вышестоящий  налоговый орган (вышестоящее должностное  лицо) вправе вынести решение по существу.

   Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение месяца. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу. 

   §2. Рассмотрение жалоб, поданных в суд

   Жалобы (исковые заявления) на акты налоговых  органов, действия или бездействие  их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются  в порядке, установленном гражданским  процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством и иными федеральными законами. 
 

Заключение

 

    Налоги  как очень мощное орудие могут  сыграть свою  роль в стабилизации экономики и финансов только в  случае целенаправленного и дозированного  использования. Но для создания такой  политики необходимо определить место налогов в механизме стабилизации. В настоящее время в России идет этап становления механизма налогового регулирования посредством реформирования налоговой системы.

    Действующая налоговая система в ее основных–экономическом и правовом аспектах подвергается обоснованной критике. Её фискальный характер постоянно  усиливается за счет расширения налоговой базы и ставок по отдельным налогам, введение новых налогов и сборов, ужесточение финансовых санкций и условий налогообложения.

    Опыт  налоговой системы в России говорит  о том, что только законодательная форма дает оптимальную возможность обеспечения правомочия участников налоговых отношений, воздействовать на их поведение силой авторитета правовых норм, придавать этим отношениям необходимую стабильность и определенность.

    Так как налоговые реформы в сущности продолжаются и по сей день, данная тема остаётся актуальной и сегодня, когда и сама правовая система  России начинает стабилизироваться.