Налоги и налоговая политика в России

  Введение. 

  Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в  переходный к рынку период, налоговая  система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

  С точки зрения науки об управлении государство как объект управления ничем не отличается в этом качестве от частной корпорации. Если правильно выбраны цели, известны имеющиеся средства и ресурсы, то остается лишь научиться эффективно применять эти средства и ресурсы. Основным финансовым ресурсом государства являются налоги, поэтому эффективное управление налогами можно считать основой государственного управления вообще.

  Все важнейшие направления развития государства невозможны без соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для более  полного выполнения государством своих  функций. Развитая экономика возможна при развитой системе органов государственной власти, грамотной и продуманной налоговой политике. В нашей стране период становления налоговой системы не закончился, и о грамотной налоговой политике говорить пока тоже рано.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Развитие налогообложения в России.

  Не  останавливаясь подробно на истории  развития налогов, уходящей в глубину  веков, отметим основные вехи становления  отечественных налогов. Это связано  с тем, что вопросы исторического  развития отечественного налогообложения  рассмотрены в литературе крайне скудно, разрозненно, зачастую в отрыве от исторических реалий. Однако отечественная история налогов имеет длительный период, весьма интересна, поучительна, многие исторические аспекты налогообложения являются актуальными и для нынешнего этапа формирования российской налоговой системы.

  В древнейший период основные формы налогообложения  выступали в виде личных повинностей  и натуральных сборов. Указанные  сборы главным образом направлялись на содержания князя, его окружения, проведение различного рода военных мероприятий. Со временем развилась весьма разветвленная система личных повинностей окрестного населения в пользу князя и его двора.

  Особое  влияние на становление российской налоговой системы оказало монголо-татарское  нашествие. В результате на русские княжества была наложена дань, представляющая собой прямой денежный налог. Для определения размера дани периодически проводились переписи населения.

  Постепенно  в налоговой системе начинают выделяться прямые и косвенные налоги. Среди косвенных основное место первоначально занимали внутренние таможенные платежи. Характерной особенностью было их чрезвычайное многообразие - платежи охватывали практически все этапы продвижения товара от изготовителя до конечного потребителя. По мере развития внешней торговли возрастают внешние таможенные пошлины.

  Весьма  интересный и драматичный период в истории российский налогов  связан с эпохой Петра Великого. Общеизвестно, что именно в этот период чрезвычайно высоких размеров достигают военные расходы, связанные  с ведением войн, переоснащением армии и созданием российского флота. Рост расходов сопровождался беспрецедентным увеличением налоговых сборов. Следует подчеркнуть, что в отличие от многих нынешних российских нововведений в налоговой сфере, Петровская налоговая реформа была тщательно продумана и предварительно проведена большая подготовительная работа.

  В период царствования Екатерины 2 проводятся мероприятия по расширению налогооблагаемой базы.

  Наиболее  крупные и прогрессивные изменения  в налоговой сфере произошли в период царствования Александра 3.  

  Новый этап становления российской налоговой  системы начался в 1990-е годы, он связан с переходом от административной системы управления к рыночной, характеризуется  постепенным построением налоговой  системы, имеющей общие с развитыми экономическими странами черты. 

2. Сущность, функции,  виды и элементы  налогов

  Существуют  различные определения налогов. Д. Рикардо считал, что налог - это та доля продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства. К. Маркс полагал, что налоги - это экономическое воплощение существования государства. Юридическое определение налога дано в Налоговом кодексе Российской Федерации: «обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований».

  Основные  черты налога: односторонний характер его установления; безвозмездность; принудительный характер платежей.

  Налоги являются важнейшим элементом экономической политики государства и выполняют регулирующую, перераспределительную, фискальную, контрольную и стимулирующую функции.

  Регулирующая  функция. Государство может регулировать частную собственность только косвенно - через налоги; с помощью налогов государство регулирует темпы развития экономики: уменьшение налогового бремени дает импульс к развитию отраслей, регионов, отдельных предприятий, рост же налогов замедляет темпы роста экономики.

  Перераспределительная функция. С помощью налогов государство перераспределяет финансовые ресурсы между сферами экономики, отраслями, регионами и т.д.

  Фискальная  функция - налоги являются важнейшим источником доходов госбюджета, на их долю приходится более 90% доходов.

  Контрольная функция. С помощью налогов государство осуществляет контроль за эффективным использованием финансовых ресурсов.

  Стимулирующая функция. Через налоги государство стимулирует эффективное использование всех экономических ресурсов.

Классификация налогов

1. По объекту обложения - прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с дохода или имущества. Косвенные налоги включаются в цену товара и оплачиваются потребителем. Прямые налоги делятся на личные (уплачиваются с действительно получаемого дохода) и реальные (взимаются с предполагаемого дохода, например, налог на недвижимость). Косвенные налоги подраз-деляются на индивидуальные акцизы, универсальные акцизы (НДС) и таможенные пошлины.
2. По субъектам обложения - раскладочные и количественные. Раскладочные налоги распределяются между налогоплательщиками. Количественные налоги учитывают имущественное состояние налогоплательщик
3. По месту поступления - закрепленные и регулирующие.
4. По уровню управления - федеральные, региональные и местные.
5. По цели использования - общие и целевые.
6. По срокам оплаты - регулярные и разовые (налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения).

 

Основные  условия установления налога:

  · категории налогоплательщиков;

  · объект налогообложения;

  · налоговая база;

  · налоговый период;

  · налоговая ставка;

  · порядок исчисления налога;

  · срок и порядок уплаты налога;

  · налоговые льготы. 

  Налогоплательщики - это организации и физические лица, индивидуальные предприниматели, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

  Организациями являются:

  · юридические лица, образованные в соответствии с российским законодательством;

  · иностранные юридические лица, компании и другие кор-поративные образования, созданные в соответствии с законодательством  иностранных государств;

  · международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории России. 

  Физическими лицами признаются граждане России, иностранные граждане, лица без гражданства.

  Индивидуальные  предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные охранники, частные нотариусы, частные детективы.

  Объект  налогообложения - это то, что облагается налогом. Объектами налогообложения могут быть имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, работ и услуг; ввоз (вывоз) товаров на территорию России и др.

  Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

  Источник  налога - это доход или капитал на микроуровне, на макроуровне - национальный доход.

  Налоговый период - календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога.

  Ставка  налога - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Ставки бывают твердые (в руб.) и в процентах;

  Метод налогообложения - порядок изменения ставки налога в зависимости от изменения налоговой базы. Различают четыре метода налогообложения:

  · равное (подушное);

  · пропорциональное - ставка налога одна, с ростом налоговой базы растет сумма налога;

  · прогрессивное - с ростом налоговой  базы растет ставка налога;

  · регрессивное - с ростом налоговой  базы ставка налога уменьшается. 

  Порядок исчисления налога показывает, кто исчисляет сумму налога. Это может быть сам налогоплательщик (налог на прибыль), налоговая организация (налог на имущество физических лиц), третье лицо (работодатель при исчислении налога на доходы физических лиц).

  Способы исчисления налога:

  · по частям (налог на рекламу);

  · нарастающим итогом (налог на имущество организаций). 

  Способы уплаты налога:

  · по декларации (налог на доходы физических лиц, земельный налог, дорожные налоги и др.);

  · у источника дохода;

  · кадастровый (земельный налог). 

  Порядок уплаты налога - это технические приемы внесения налога в соответствующий бюджет. Это могут быть авансовые платежи в течение налогового периода с окончательным расчетом суммы налога по окончании налогового периода; разовая уплата всей суммы налога и т. д. Уплата налогов производится в наличном или безналичном порядке через кредитную организацию в российской валюте. Днем уплаты налога признается день зачисления налога на счет бюджета, при ввозе товаров - день принятия таможенной декларации таможенным органом.

  Сроки уплаты налогов устанавливаются  применительно к каждому налогу. Они могут быть определены календарной датой или периодом (год, квартал, месяц и т.п.).

  Налоговая льгота - предоставляемая отдельным категориям налогоплательщиков при наличии оснований возможность уплачивать налог в меньшем размере по сравнению с суммой налога, которая подлежит уплате другими налогоплательщиками. Налоговые льготы предоставляются в виде дополнительных скидок и вычетов. 

3. Налоговая политика  государства

3.1. Сущность и значение  налоговой политики.

  Налоговая политика - комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.