Налог на прибыль

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Мая 2010 в 18:51, Не определен

Описание работы

Введение………………………………………………………………………...…3
1.Налог на прибыль организаций………………………………………………...6
2. Налогоплательщики……………………………………………………………8
3. Объект налогообложения…………………………………………………….10
Заключение……………………………………………………………………….17
Список использованной литературы…………………………………………...19

Файлы: 1 файл

нолог на прибыль д.doc

— 82.50 Кб (Скачать файл)

     Содержание.

Введение………………………………………………………………………...…3

1.Налог на прибыль организаций………………………………………………...6

2. Налогоплательщики……………………………………………………………8

3. Объект налогообложения…………………………………………………….10

Заключение……………………………………………………………………….17

Список использованной литературы…………………………………………...19 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

     Налоговые отношения как самостоятельный  объект уже в начале XIX века становятся предметом теоретических исследовании зарубежных и русских ученых. Общая  теория налогов, система налогов, принципы налогообложения, порядок взимания налогов, проблемы правового регулирования налоговых отношений, все эти вопросы, рассматриваются в рамках финансовой науки, которая включала в себя отдельное учение о государственных доходах. Теоретическое освещение проблем налоговой системы России нашло свое отражение в научных трудах многих русских ученых дореволюционного периода.

     В 20-е годы XX в. теория налогов в  рамках финансовой науки продолжала развивать традиции, которые были заложены русской и европейской  финансово-налоговыми школами. Налоговая политика НЭПа нашла яркое сражение в работах M.Г. Сокольникова "Финансовая политика Революции" и М.Г. Бродского "Финансовая политика". После проведения в России финансовой реформы 1930-1932 г.г. на длительное время, учение о налогах, ею теоретические основы, разработанные с русскими учеными, были забыты. Более того, они сознательно были отвергнуты, так как было провозглашено построение первого в мире государства без налогов.

     Только  в конце 80-х годов, когда в пашей  стране начали происходить коренные изменения, связанные с реформированием российской экономики. Жизнь снова поставила ученых перед необходимостью вернуться к проведению научных исследовании в области теории налогов.

     Важные  положения теории налогов и налогового права, отвечающие условиям современной России, были сформулированы в работах ученых: Л.В. Брызгалина, О.П. Горбуновой, И.В. Горского, В.И. Гуреева, П.Л. Козырчна, Л.П. Окуневой, С.Г. Пепеляева, Г.В. Петровой, В.М. Пушкаревой, Г.П. Толстопятенко, Н.И. Химичевой, Д.Г. Черника и других.

     В последние годы ученые-правоведы  уделяют большое внимание проблемам  налогового права.

     Вопросы организации правового регулирования  налогообложения относятся к  числу наименее разработанных в  отечественной и зарубежной юридической литературе. Среди них: характеристика сущности правового регулирования налоговых отношений как одного из способов реализации государственного управления, определение принципов осуществления правового регулировании налоговых отношений, выявление факторов, обуславливающих содержание правового регулирования налоговых отношений и другие.

     В настоящее время в Российской Федерации происходит быстрое развитие налогового права. Появляются новые  виды налогов и существенно меняются уже существующие. Многие нормы налогового права долгое время носили подзаконный характер, т.е. регулировались в основном указами президента и постановлениями правительства. Но сейчас наконец-то появился единый кодифицированный законодательный акт - Налоговый кодекс, - который является значительным шагом вперед в налоговой реформе в России. Только в рамках кодекса можно было закрепить основные цели и задачи налоговой политики, создать отвечающую требованиям экономической и социальной эффективности налоговую систему. Общие нормы и принципы Налогового кодекса Российской Федерации распространяют свое действие на все нормы налоговых институтов, что способствовало развитию правовых возможностей разрешения споров в налоговом праве. Форма целостного, комплексного акта дала возможность увязать и сбалансировать права и обязанности, как налогоплательщика, так и налоговых органов. Это также дало возможность более детально реализовать на практике принцип разграничения полномочий между государственными органами Российской Федерацией, ее субъектов и органами местного самоуправления.

     В этой работе, мне хотелось бы на примере  анализа налога на прибыль предприятия  рассмотреть достижения налоговой  реформы, главные черты налоговой  системы Российской Федерации и  ее особенности на современном этапе.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.Налог на прибыль организаций.

     Этот  налог введен законом "О налоге на прибыль предприятий и организаций", принятым 27 декабря 1991 г. и действующим  с изменениями и дополнениями до сегодняшнего дня.

     В настоящее время налог на прибыль  регулируется 25 главой второй части Налогового кодекса РФ.

     В главе 25 "Налог на прибыль организаций" сохранена прежняя концепция  налога как формы изъятия части  прибыли организаций.

     Основная  задача норм главы 25 Налогового кодекса - максимально точно определить размер прибыли, полученной налогоплательщиком, и установить процедуру изъятия части такой прибыли в виде налога. Прибыль - это сумма, составляющая разницу, на которую доход превышает затраты. Поэтому для правильного исчисления прибыли необходимо учесть все затраты, понесенные налогоплательщиком в связи с получением дохода.

     Если  при обложении прибыли расходы  учитываются не полностью, то норма  налогового обложения прибыли (фактическая  налоговая ставка) увеличивается, и  размер налогового бремени оказывается  выше, чем это номинально указано в налоговом законе.

     Целесообразность  тех или иных затрат в хозяйственной  деятельности оценивается организациями  самостоятельно и не должна регулироваться налоговым законодательством. Как  известно, данная отрасль права определяет, с каким фактом хозяйственной деятельности связаны налоговые последствия, но не регулирует самих отношений, приводящих к налоговым последствиям. Налоги не могут и не должны прямо влиять на хозяйственную деятельность, они вторичны по отношению к ее результату. Нет результата - нет и налогов.

     В связи с принятием данной главы  НК налогоплательщики - организации  обязаны вести налоговый учет, на основе данных которого должен исчисляться  налог на прибыль. До этого названный  налог исчислялся на основании данных бухгалтерского учета. Правда, эти данные применялись с отдельными корректировками, однако в целом бухгалтерская составляющая порядка определения налоговой базы по налогу на прибыль всегда была основополагающей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Налогоплательщики.

     В соответствии со статьей 246 НК плательщиками  налога на прибыль являются:

     а) предприятия и организации (в  том числе бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая кредитные, страховые организации, а также  созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;

     Плательщиками налога на прибыль являются также  компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

     При этом под постоянным представительством иностранного юридического лица для целей налогообложения понимаются филиал, бюро, контора, агентство, любое другое место осуществления деятельности, связанное с разведкой или разработкой природных ресурсов, проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования, оказанием услуг, проведением других работ, а также организации и граждане, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские функции в Российской Федерации.

     Указанные предприятия уплачивают налог на прибыль, полученную от иных видов деятельности.

     Организации, осуществляющие деятельность в области  игорного бизнеса, уплачивают налог  на прибыль, полученную от иных видов  деятельности.

     Не  являются плательщиками налога на прибыль предприятия любых организационно-правовых форм, перешедшие

     - на систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей  в соответствии со главой 26.1 НК;

     - на упрощенную систему налогообложения  в соответствии со главой 26.2 НК;

     - на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Объект налогообложения.

     Объектом  обложения налогом является прибыль  организации. Прибыль в самом  общем виде можно определить как  сумму, составляющую разницу, на которую доход превышает затраты, связанные с получением этого дохода. Поскольку понятие прибыли является производным от понятия дохода, при обложении прибыли необходимо учитывать и законодательное определение дохода: "доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить".

     Особо следует обратить внимание на то, что  в соответствии со статьей 248 НК к  доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

     С учетом этого доход можно охарактеризовать следующими признаками:

     а) наличием выгоды в виде улучшения  материального положения лица за счет поступлений, превышающих произведенные при этом затраты, а в некоторых случаях - за счет экономии на расходах;

     б) существованием выгоды в денежной или  натуральной форме;

     в) возможностью оценить полученный доход  с целью определить его количество

     Прибыль определяется как полученный доход (сумма дохода), уменьшенный на величину произведенных расходов.

     Здесь прослеживается расхождение со стандартами  бухгалтерского учета, в соответствии с требованиями бухгалтерского учета  доходы организации составляются как  минимум из трех составляющих: выручки от продаж продукции (работ, услуг) по обычным видам деятельности, прочих доходов и внереализационных доходах.

     Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую  деятельность, при определении прибыли  исключают из выручки от реализации продукции (работ, услуг) уплаченные экспортные пошлины.

     По  основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, стоимость которых погашается путем начисления износа, принимается  остаточная стоимость этих фондов и  имущества.

     Прибыль от реализации ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации. По акциям и облигациям, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, рыночная цена, а также предельная граница колебаний рыночной цены которых устанавливаются в соответствии с правилами, устанавливаемыми федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг, убытки от их реализации (выбытия) по цене не ниже установленной предельной границы колебаний рыночной цены могут быть отнесены на уменьшение доходов от реализации (выбытия) соответствующей категории ценных бумаг.

     Убытки  по операциям с ценными бумагами, не имеющими рыночной котировки или  не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, могут быть отнесены на уменьшение доходов от реализации данной категории ценных бумаг.

Информация о работе Налог на прибыль