Налог на прибыль

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

 Высшего  профессионального образования

 Волгоградский  государственный университет

Урюпинский  филиал

Факультет социально-гуманитарных и экономических  наук

Кафедра правоведения 
 
 
 
 

Реферат

по дисциплине: «Налогообложение»

на  тему: «Налог на прибыль» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Выполнила:

                                                                                студентка 3-го курса

      очного  отделения

                                                                                         специальности:

                                                                    «Менеджмент организации»

группы  МТУ-071

                                                                                                           Клименко И.В.

                                                                                                Проверила:

Ханина  Е.Б. 
 
 
 
 

Урюпинск 2010 
 

Содержание: 

Введение……………………………………......................................................….3

1. Объекты налогообложения………………………………………..……..4
2. Налоговая база…………………………………………………………....5
3. Налоговые льготы……………………………………………………….10
4. Налоговый и отчетный период………………………………………....11
5. Налоговые ставки……………………………………………………….12
6. Порядок и сроки уплаты…………………………………….………….14

Заключение……………………………………………………………………….18

Список  использованной литературы:……………………………….………….19 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение.  

    Единый  социальный налог зачисляется в  в Федеральный бюджет, Фонд социального  страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации, и предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

    Порядок исчисления и уплаты единого социального налога регламентируется Главой 24 Налогового кодекса РФ.

    При уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование следует  руководствоваться Законом РФ 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

    Налогоплательщиками единого социального налога, а  также страхового взноса на обязательное пенсионное страхование признаются:

    -  работодатели, производящие выплаты наемным работникам. К ним относятся организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

    - индивидуальные предприниматели, адвокаты, не являющиеся работодателями.

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1. Объекты налогообложения. 

    Для исчисления единого социального  налога и взноса на обязательное пенсионное страхование объектом налогообложения для работодателей являются:

    -  выплаты по трудовым договорам;

    - вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам;  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2. Налоговая база. 

    Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных  налогоплательщиками за налоговый  период в пользу физических лиц.

    При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 настоящего Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 настоящего Кодекса).

    Организации, индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу отдельно по каждому  физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого  месяца нарастающим итогом.

    Налоговая база индивидуальных предпринимателей и адвокатов определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса

    При расчете налоговой базы выплаты  и иные вознаграждения в натуральной  форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.

    При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая  сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

    Согласно  п.3 ст.236 НК РФ не признаются объектом обложения  единым социальным налогом выплаты, если у налогоплательщиков-организаций  они не отнесены к расходам, уменьшающим  налоговую базу по налогу на прибыль  организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

    У налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц  не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем  отчетном (налоговом) периоде.

    Пример.

    Согласно  договору, заключенному с работодателем, сотрудник ООО "А" использует в служебных целях личный автомобиль ВАЗ-2121 с двигателем объемом 1700 куб. см. Норма компенсации для автомобиля такой марки составляет 1200 руб. в месяц. За использование личного автомобиля в служебных целях за август 2003г. этому сотруднику выдано 2 200 руб. В налоговую базу по ЕСН сумма компенсации в пределах нормы, составляющей 1200 руб., не входит. Также не подлежит обложению ЕСН и сумма компенсации сверх установленных нормативов в размере 1000 руб. (2200 - 1200), так как является расходом, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организации в отчетном периоде.

    Также, согласно статье 238 НК РФ не подлежат налогообложению:

    - государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

    -   все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления) и связанных с:

        - возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

        - бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

    - оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

    - увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;

    - оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно - испортивных организаций для учебно - тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

    - возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

    - трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

    -    выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

    -  суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:  

    - физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

    -     членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

    - суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации;

    -  доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.

    - доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, зарегистрированных в установленном порядке, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

    -  суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;

    -  суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3 000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.