Налог на прибыль

 
 

     Таблица 2.5

     Порядок отражения заработной платы в налоговой декларации

 

     Суммы налогов и сборов по строке 041 Приложения 2 к Листу 02 заполняется в соответствии со следующим реестром согласно табл.2.6.

     Таблица 2.6

     Реестр: Суммы налогов и сборов. Строка 040 Приложения2

     Итоговые данные (табл.2.7) в соответствии с заполненным реестром заносятся в строку декларации:

     Таблица 2.7

     Итоговые  данные

 

     Материальные  расходы, на основании п.2 ст.272 НК РФ датой осуществления материальных расходов признается  дата передачи в производство сырья и материалов в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги).

     Расчет  стоимости списываемых на производственные, управленческие и другие нужды  представлены в табл.2.8: 

     Таблица 2.8

     Расчет  стоимости списанных  материалов ООО "ПРОФСТРОЙ"

 

Выполнив  промежуточные расчеты прямых и косвенных расходов налогового учета, необходимо сделать свод налоговой базы (табл. 2.9). Для этого все данные можно представить в виде таблицы и на основе ее заполнить Приложения касающиеся расходов организации (Приложение 7) .

      Таблица 2.9 

      Свод  расходов

 

Сумма внереализационных расходов (табл.2.10) в отчетном периоде определяются согласно регистрам бухгалтерского учета (Приложение 6):

    -Услуги банка составляют 3 806,00 руб.

    Таблица 2.10

    Внереализационные расходы

 

В соответствии с классификацией, применяемой при  составлении смет в подрядной  организации, к основным (прямым) расходам относятся:

- суммы  начисленной амортизации по ОС, задействованным при осуществлении основной деятельности подрядчика;

- заработная  плата строительных рабочих;

-строительные  материалы;

-затраты  по перевозке работников;

-затраты  на ремонт ОС;

      Анализируя  виды групп материальных расходов. согласно табл.2.8 и сопоставляя с пп. 1, 4 п. 1 ст. 254 и 2.2  ст.234 НК РФ. Имеет место не правомерное отнесение затраты «Аренда оборудования».

3.. Совершенствование учета расходов для налогообложения в ООО «ПРОФСТРОЙ»

3.1. Теоретическое  совершенствование учета расходов. 

       В налоговом учете в отличие  от бухгалтерского учета в целях налогообложения прибыли, для налогоплательщика, определяющего доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, делятся на прямые и косвенные (пп.1 ст.318 НК РФ). При этом к прямым материальным расходам могут быть отнесены, в частности:

- материальные  затраты, определяемые в соответствии  с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;

       Согласно  п.2 статьи 234 НК РФ, стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей (пункт 2 статьи 234 Кодекса). 

3.2. Практическое  совершенствование учета стоимости  материальных затрат ООО «ПРОФСТРОЙ»

      Руководствуясь  НК РФ, можно рекомендовать разъяснение ст.318 НК РФ по группировке расходов для целей налогового учета (табл.3.1)

      Таблица 3.1

      Группировка расходов подрядчика

 
 

3.3. Выводы

       В данной ситуации есть два пути ее решения:

       1.В соответствии с Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Все остальные расходы (за исключением внереализационных) автоматически будут относиться к косвенным.

       Таким образом, в учетной политике ООО «ПРОФСТРОЙ» в разделе для целей налогообложения разъяснить, что прямые материальные расходы включают в себя:

       - Строительные материалы, Транспортные  услуги, аренда оборудования, услуги  субподрядных организаций, ген.услуги. 

       2 Вариант. 

       1.Признать группировку расходов подрядчика согласно табл.3.1.

       2. Отправить корректирующую декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал, в виду изменения данных по прямым и косвенным расходам отчетного периода, а именно:

       Аренду  оборудования отнести к косвенным  расходам, следовательно итоговые данные можно представить в виде таблицы  :

      Таблица 2.9 

      Свод  расходов (корректирующий)

 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

       Главы 25 НК РФ порождает множество неясностей и соответственно бухгалтерских и налоговых ошибок. Постоянное экспериментирование с законодательной базой по налогу на прибыль выражается в большом количестве издаваемых изменений и дополнений. Это зачастую не позволяет предприятиям правильно ориентироваться в порядке ведения налогового учета, что приводит в конечном итоге к спорам и разногласиям с налоговыми органами.