Налог на прибыль организации

    Рассчитайте налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет за налоговый  период 

    Отчётный  период по НДФЛ признается календарный год (ст.216 НК РФ).

    Налогом на ДФЛ облагаться не будут:

    путевка в детский оздоровительный лагерь для сына работницы;

    часть компенсированных предприятием медикаментов на сумму до 4 000 руб.;

    стоимость курсов повышения квалификации.

    При определении налоговой базы учитываем:

    1) по ставке 13%:

• заработная плата сотрудницы за отчетный период (10 000 х 12 = 120 000 руб.); сумма к уплате налога составит 120 000 х 13% = 15 600 рублей.
• выплаченые премии за год на сумму 3 000 + 4 500 + 3 800 + 5 000 = 16 300 руб.; сумма к уплате налога составит 16 300 х 13% = 2 119 рублей.
• часть компенсированных предприятием медикаментов на сумму свыше необлагаемого минимума 4 000 руб, т.е. 13 500 - 4 000 = 9 500 руб.; сумма к уплате налога составит 9 500 х 13% = 1 235 рублей.

    2) по ставке 35%:

• доход от выигрыша от суммы, превышающей необлагаемый минимум 4 000 руб., т.е. 15 000 – 4 000 = 11 000 руб., сумма к уплате налога составит 11 000 х 35% = 3 850 рублей;
• разница в 1% между процентами ставки по вкладу и процентами ставки рефинансирования плюс пять пунктов (17 - (11 + 5) = 1%). Вклад на полгода, поэтому доход по данному вкладу составил 300 000 х 8,5% = 25 500 руб.; налоговой выплате подлежит 300 000 х 1% = 3 000 руб. Т.к.данный налог исчисляется и уплачивается банком самостоятельно, его в наших расчётах учитывать не будем;

    3) по ставке 9%:

• дивиденды в размере 12 000 руб, сумма к уплате налога составит 12 000 х 9% = 1 080 рублей.

    Отсюда  сумма НДФЛ составит:

    15 600 + 2 119 + 1 235 + 3 850 + 1 080 = 23 884 рублей.

    Налоговые вычеты (при условии, что доход не превысил 280 000 руб.):

    стандартный налоговый вычет 400 руб. предоставляется  до месяца где доход превысил 40 000 руб., т.е. в период первых четырёх  месяцов, и составил 400 х 4 = 1 600 руб;

    за  содержание ребнка до 18 лет: 1 000 х 12 = 12 000 руб.

    НДФЛ  с учётом данных налоговых вычетов  составит:

    23 884 – 1 600 – 12 000 = 10 284 руб.

    Также при условии, что женщина приобрела  жильё за отчётный период, она имеет  право на имущественный налоговый  вычет в размере 13% от стоимости дома, но не более 260 000 руб., т.е. 1 400 000 х 13% = 182 000 руб. 

    Практическое  задание №2. Физическое лицо имеет в собственности, зарегистрированные транспортные средства – три легковых автомобиля, с мощностями двигателя 105 л.с., 120 л.с. и 180 л.с. В июле текущего года автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с. был продан, а в сентябре этого же года автомобиль с мощностью двигателя 120 л.с. был передан по доверенности другому физическому лицу.

    Рассчитайте транспортный налог, подлежащий уплате в  бюджет  за налоговый период, используя ставки, установленные федеральным законодательством. 

    Сумму транспортного налога рассчитаем по формуле:

    Тн = Нб х Ст х К,

    где Нб – налоговая база (в л.с.);

    Ст – ставка налога (в нашем случае установленная федеральным законодательством, т.е. не увеличена);

    К – коэффециент, представляющий собой отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на данное физическое лицо, к числу месяцев в налоговом периоде, т.е. к 12.

    Для первого автомобиля мощностью 105 л.с. К будет составлять 7/12; для второго (мощностью 120 л.с.) – 9/12; для третьего (мощностью 180 л.с.) – 12/12.

    Итого в сумме: 214,38 + 315 + 900 = 1429,38 руб.

    Библиографический список 

    1. Актуальные проблемы экономики  России в инновационном периоде  развития: монография / [науч. ред. П.А. Левчаев]. – Саранск: Мордов. кн. изд-во, 2009. – 160 с.

    2. Касьянова Г.Ю. Налог на прибыль:  просто о сложном М.: АБАК, 2010 г. 432 с.

    3. Левчаев П.А. Финансы организаций:  учебник / П.А. Левчаев. – 2-е  изд., перераб. и доп. – Саранск: Мордов. кн. изд-во, 2010. – 304 с.

    4. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение:  Учебное пособие. 8-е изд., перераб.  М.: Омега-Л 2010 г. – 310 с.

    5. Финансы и налогообложение организаций:  учебное пособие для вузов./ Левчаев  П.А., Имяреков С.М., Семенова Н.Н.; Москва, Академический Проект; Трикста, 2007. – 205 с.