Налог на доходы физических лиц

Министерство  образования Российской Федерации

Лига  развития науки и  образования (Россия)

Общество  возрождения России (Италия) 

Международный «Институт Управления»

Ярославский филиал 
 

Контрольная работа 
 
 

По дисциплине:       Анализ и оптимизация  баз налогообложения                       

 

На тему:                  «Налог на доходы физических лиц»

 
 
 
 

Преподаватель:

Зенкова Евгения

Васильевна

Выполнила студентка:

6 курса, эк. факультета

группы  61-БЗС1

№ зачетной книжки 3536

      Цветкова Алина 
 
 
 
 
 
 

г. Ярославль

2010 г.

 

     Введение 

     Минимизацию налогов надо рассматривать как  двойственное явление. Большая налоговая  нагрузка, наличие различных способов и форм налогового контроля со стороны  государства приводят к тому, что  налогоплательщик любыми способами  пытается сэкономить на налогах, а государство - выявить незаконные способы налоговой экономии. Стремление налогоплательщиков не платить налоги или платить их в меньшем размере будет существовать до тех пор, пока налоги остаются основным источником доходной части бюджета. Это явление обусловлено основной функцией налогов - фискальной и экономико-правовым содержанием налога - легальное, принудительное и обязательное изъятие части собственности граждан и их объединений для государственных нужд. Попытки снижения налогов направлены на защиту своего имущества, в том числе и от государства. Защита имущества является сильнейшей мотивацией уменьшения налогового бремени. Но любые шаги, предпринятые налогоплательщиком для снижения налогов, сталкиваются с активным противодействием государственных фискальных и правоохранительных органов, так как государство вынуждено защищать свои финансовые интересы.

     Актуальность  данной работы обусловлена высокой  значимостью рассматриваемой категории  и недостаточной освещенностью  в литературе.

     Цель  данной работы: выявить сущность минимизации  налогообложения физических лиц  и ее основные пути.

     Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи: определить понятие  минимизации налогообложения; рассмотреть  пути минимизации; обозначить существующие способы совершенствования налогообложения физических лиц на законодательном уровне.

 

      Глава 1. Сущность минимизации  налогообложения  физических лиц 

     В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные  налоги и сборы. Такое же положение закреплено и в ст. 8 НК РФ: налог - это форма безвозмездного изъятия части собственности хозяйствующего субъекта. Согласно ст. 45 Конституции РФ каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом. Российское законодательство признает право плательщика налогов на реализацию мер защиты права собственности, в том числе и на действия, направленные на уменьшение налоговых обязательств, но только на законные. Если в результате мер, предпринятых налогоплательщиком, будет допущено нарушение законодательства, такие действия в зависимости от характера квалифицируются как налоговое правонарушение или преступление в сфере экономической деятельности.

     При минимизации налогов налогоплательщик использует все достоинства и недостатки существующего законодательства, в том числе его несовершенство, сложность и противоречивость. При этом он реализует налоговые схемы, позволяющие применять такие формы экономических действий, налогообложение которых минимально.

     В хозяйственной жизни налоговые аспекты тесно пересекаются с юридическими вопросами и проблемами бухгалтерского учета. Задача минимизации не только снизить налоги, но и избежать возможных штрафных санкций со стороны налоговых органов. Решать вопросы налоговой оптимизации необходимо комплексно, на основе системного подхода, объединяющего специалистов различных профессий и должностей: руководителей организаций, внешних и внутренних аудиторов, бухгалтеров, инженеров-технологов, главных специалистов, ревизоров, членов советов директоров, налоговых консультантов, юристов, экономистов.

     При налоговой оптимизации принципиально  платить только положенную сумму  установленных налогов и не позднее  установленного для этого срока.

     Переплата сумм налогов с точки зрения оптимизации  налогообложения является не меньшей ошибкой, чем их недоплата. Налоговая оптимизация должна быть направлена не только на поиск всех возможных вариантов уменьшения налогов, но и на обоснование правильности исчисления сумм налогов, особенно в спорных ситуациях.

     Элементами  налоговой оптимизации являются:

     - налоговый календарь, предназначенный  для прогнозирования и контроля  правильности исчисления и соблюдения  сроков уплаты в бюджет требуемых  налогов;

     - стратегия оптимизации налоговых  обязательств с четким планом реализации этой стратегии;

     - точное исполнение налоговых  и прочих обязательств, недопущение  дебиторской задолженности по  хозяйственным договорам за отгруженную  продукцию на сроки, превышающие  срок исковой давности;

     - эффективная система бухгалтерского  учета, позволяющая получать оперативную объективную информацию о хозяйственной деятельности для целей налогового планирования.

     Должным образом организованная налоговая  оптимизация предусматривает изучение всех предлагаемых к подписанию хозяйственных  договоров на предмет их налоговых последствий. Результаты налоговой оптимизации необходимо оценивать не только суммами уменьшенных налогов и принесенных выгод, но и с точки зрения снижения возможного ущерба и издержек, которые были бы неизбежны при ведении хозяйственной деятельности без учета существующих особенностей налогообложения.

     Налоговую оптимизацию в зависимости от периода времени, в котором она  проводится, можно подразделить на перспективную и текущую.

     Перспективная налоговая оптимизация заключается  в применении таких приемов и способов, которые уменьшают налоги в процессе всей деятельности налогоплательщика. Подобная оптимизация достигается посредством правильной постановки бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот и освобождений.

     Текущая налоговая оптимизация заключается  в применении совокупности методов, позволяющих снижать налоги в  каждом конкретном случае в отдельно взятом налоговом периоде, например, при осуществлении той или  иной операции путем выбора оптимальной  формы сделки.

     Комплексное и целенаправленное использование  налогоплательщиком совокупности всех методов налоговой оптимизации  составляет налоговое планирование. В отличие от уклонения от налогов (которое связано с нарушением действующего законодательства) налоговое планирование является абсолютно законным средством сохранить заработанные деньги. В то же время один неверный шаг и можно оказаться за гранью, разделяющей законные и незаконные действия по снижению налогового бремени. Таким образом, пользоваться налоговым планированием нужно, соблюдая следующие принципы:

     - принцип разумности. Разумность  в налоговой оптимизации означает, что все хорошо в меру. Что-то  заплатить придется. Применение  грубых и необдуманных налоговых  схем будет иметь только одно  последствие - применение налоговых санкций со стороны государства;

     - цена решения. Выгода, получаемая  от налоговой оптимизации, должна  значительно превосходить затраты,  которые необходимо осуществить  для реализации данного решения;

     - недопустимость построения оптимизации налогообложения только на смежных с налоговым отраслях права (финансового, банковского, гражданского и др.). В качестве примера можно привести ситуацию, которая сложилась со страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ. Страховые взносы в ПФР не начислялись по договорам возмездного оказания услуг, в то время как на договоры подряда взносы начислялись в установленном порядке;

     - комплексный подход. Выбрав метод  снижения какого-либо налога, следует  проверить, не приведет ли его  применение к увеличению других  налоговых платежей;

     - индивидуальный подход. Только изучив  все особенности деятельности  предприятия, можно рекомендовать  тот или иной метод снижения  налогов. Механически переносить  одну и ту же схему с одного  предприятия на другое нельзя;

     - юридическая чистота. Все используемые в том или ином методе юридически значимые документы должны быть проанализированы на предмет соответствия их требованиям действующего законодательства.

     Достаточно  просто и удобно классифицировать виды или направления налоговой оптимизации, используя следующие критерии разграничения видов налоговой оптимизации:

     - законность действий налогоплательщика.  Для простоты можно принять  две жесткие альтернативы: налогоплательщик  либо нарушает закон, либо нет;

     - степень налоговой нагрузки: платит  ли он налоги, не предпринимая действий по уменьшению налогообложения, либо каким-то образом минимизирует налог.

     Комбинируя  данные критерии, получим четыре вида налоговой оптимизации:

     - действия налогоплательщика соответствуют  закону, налоговые платежи производятся в обычном порядке. Назовем это классической налоговой оптимизацией;

     - действия налогоплательщика соответствуют  закону, налоговые платежи при  этом по возможности уменьшаются  - минимизация налогов;

     - действия налогоплательщика не  соответствуют закону, налоговые платежи не производятся - противозаконная налоговая оптимизация;

     - действия налогоплательщика не  соответствуют закону, налоговые  платежи осуществляются как положено.

     К обычным критериям построения бизнеса  в данном случае необходимо добавить и постоянно учитывать критерий минимизации налогов. Обычная ошибка предпринимателей, которые хотят экономить на налогах в соответствии с законом, сначала разработать организационную и финансовую схему бизнеса, а потом в рамках готовой схемы минимизировать налоги. В подобных условиях достигнуть желаемого результата очень сложно. Думать о налогах необходимо с самого начала планирования своей хозяйственной деятельности.

     В идеальном варианте налоги должны быть сведены к небольшой сумме. Достигнуть нулевого налогообложения конечно же невозможно. Однако если к нему изначально стремиться и действовать для этой цели, то степень налогообложения будет существенно меньше. 

 

      Глава 2. Пути минимизации  налогообложения  физических лиц 

     2.1 Предоставление стандартных,  социальных и имущественных налоговых вычетов 

     Институциональные изменения, произошедшие в экономике  России за последнее десятилетие, предопределили поиск принципиально новых подходов и методов к ее управлению, одним из которых является создание стабильной налоговой системы, адекватной государству рыночного типа.

     Международный опыт функционирования налоговых систем экономически развитых государств подтверждает, что наиболее крупной доходной статьей зарубежных бюджетов является подоходный налог с населения, уплачиваемый по прогрессивной шкале. Его влияние на реальный уровень жизни физических лиц и выравнивание их доходов имеет важное экономическое и социальное значение.