Налог на доходы физических лиц: порядок его определения и проблемы взимания

 попечители. После того как он станет совершеннолетним, они теряют право на вычет в любом случае (см. Письмо Минфина России от 24.01.2008 № 03-04-05-01/9). Это связано с тем, что законодательство не предусматривает продолжения опекунства и попечительства над совершеннолетними, достигшими 18 лет.

     Согласно  ст. 2 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве»  и ст. 145 Семейного кодекса РФ, в частности, опека - форма устройства малолетних граждан (не достигших возраста 14 лет), а попечительство - форма устройства несовершеннолетних граждан в возрасте от 14 до 18 лет. Несмотря на то что бывший попечитель может продолжать фактически опекунствовать над ребенком после того, как тому исполнилось 18 лет, в связи с отсутствием у него доходов или их малой величиной, юридически это никак не может быть оформлено.

     Согласно  пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет в размере 400 руб. за

каждый месяц налогового периода действует до месяца, в  котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым  агентом, предоставляющим данный стандартный  налоговый вычет, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором  указанный доход превысил 20 000 руб., данный налоговый вычет не применяется. А если в какой-то месяц он оказался равен точно 20 000 руб. с начала года? В Письме от 28.04.2007 № 03-04-06-01/134 Минфин без колебаний отвечает, что вычет  должен быть предоставлен за каждый месяц  налогового периода, включая месяц, в котором у работника исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода доход составил (не превышая) 20 000 руб. В последующие месяцы налогового периода он не применяется.

     Аналогично  такому порядку стандартный налоговый  вычет в размере 600 руб., установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляется в отношении детей вплоть до получения налогоплательщиком дохода в размере 40 000 руб., исчисленного нарастающим итогом.

     С 01.01.2009 налоговый вычет на ребенка будет  предоставляться в размере 1000 руб. в месяц. Начиная с месяца, в  котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный  пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, не применяется. Предел, до которого предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ), также повышен до 40 000 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

БИБЛИОГРАФИЯ: 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации
2. Гаврилова Т. В. «О налоге на доходы физических лиц.»
3. Красноперова О.А. «Налоговые освобождения для физических лиц.»
4. Левадная Т.Ю. «Профессиональные налоговые вычеты, предоставляемые индивидуальным предпринимателям»
5. Чибисова А.В. «О налоге на доходы физических лиц»
6. Налоговый Кодекс РФ часть II. Официальный текст. - М.: Издательство НОРМА
7. Конституция Российской Федерации
8. Абрамова И. И. Налог на доходы физических лиц. Налоговая декларация. // Налоги. – 2007. – №3.
9. Налоги и налогообложение / А. М. Лозовий, Э. А. Ченышева. 3-е изд
10. Налоги. Учебное пособие / Под ред. Д. Г. Черника – 5-е изд.
11. Л.В Бобылева «Налоги; словарь-справочник»
12. Письмо Минфина России от 24.01.2008 № 03-04-05-01/9

13. Закон РФ от 27.12.91. «Об основах налоговой системы в РФ».

      14. Черник Д.Г. Налоги. Финансы и статистика, М., 2006.

      15. Иванова Н.Г., Вайс Е.А. «Налоги и налогообложение», Учебное пособие, «Питер», СПб., 2004.