Налог на доходы физических лиц как способ осуществления налоговой политики государства

 

      Методика  Т.К. Островенко 

      Автор данной методики все показатели налоговой  нагрузки подразделяет на частные и  обобщающие, и затем определяет налоговую  нагрузку в соотношении суммы  налоговых обязательств с различными показателями.

      К обобщающим показателям, характеризующие налоговую нагрузку экономического субъекта автор относит следующие показатели: 

      - налоговая нагрузка на доходы  предприятия (НБ_Д);

      - налоговая нагрузка на финансовые  ресурсы предприятия (НБ_Ф);

      - налоговая нагрузка на собственный  капитал (НБ_СК)

      - налоговая нагрузка на прибыль  до налогообложения (НБ_П) 

      Нобяз= НДСпогаш + НИМ + Нприб + (ЕСН+Т);                                    (1)

      Нобяз= 45333-28973+439+5220+18239=40258 тыс. руб.; 

      Расчетные данные обобщающих показателей: 

      НБ_Д = Нобяз / В_р = 40258 / 251849 = 0,16;                                                (2)

      где В_р – выручка от реализации;  

        НБ_Ф= Нобяз / ВБ_{среднегод}  = 40258 / 181176 = 0,222;                                 (3)

      где  ВБ_{среднегод}    - среднегодовая валюта баланса;  

      НБ_СК = Нобяз / СК_{среднегод}  = 40258 / 21950 = 1,834;                                 (4)

      где СК_{среднегод}   - среднегодовая сумма собственного капитала;  

        НБ_П = Нобяз / П = 40258 / 21751 = 1,85;                                                  (5)

      где П – прибыль до налогообложения.

      К частным показателям, характеризующие  налоговую нагрузку экономического субъекта автор относит следующие показатели:

      - налоговая нагрузка на реализацию (НБ_Р);

      - налоговая нагрузка на себестоимость  (НБ_С);

      - налоговая нагрузка на прибыль  от реализации (НБ_ФР);

      - налоговая нагрузка на чистую  прибыль (НБ_ЧП).

        Расчетные формулы применяемые  для частных показателей: 

      НБ_Р = Н_Р / В_р;                                                                                               (6) 

      НБ_С = Н_С / С_р;                                                                                              (7) 

      НБ_ФР = Н_ФР / ФР;                                                                                         (8) 

      НБ_ЧП = Н_ЧП / ЧП;                                                                                         (9) 

      Данная  методика показывает налоговую нагрузку в соотношении налоговых обязательств с различными показателями (общими и частными). 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ    

        В работе рассмотрены все виды  налогов на доходы физических  лиц в Российской Федерации,  даны комментарии по налогообложению  и налоговой базе. Показана необходимость сбора налогов, рассказано об их роли в становлении бюджета и функционировании бюджетных организаций. Рассмотрены примеры налоговых систем западных стран, сравнены с Россией, рассмотрены возможности применения западного опыта, который еще не применен.

      Налоги  с населения - неотъемлемая часть  функционирования экономики любой  страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких  видов налога с населения, как  подоходный налог с физических лиц, является основной частью дохода федерального бюджета. В нашей же стране основное налоговое бремя пока ложится на юридические лица. Но и сами налоги с населения имеют большой ряд недостатков. Одним из таких недостатков является непрогрессивность налогов. Большинство населения облагается по минимальной ставке. Следствием этого служит сокрытие налогов высокообеспеченной части населения. Необходимо предотвратить утечку капитала по этим каналам. Наша система налогообложения населения слишком громоздка и требует упрощения, посредством отмены множества льгот и скидок. Сейчас в России образуется множество новых видов получения доходов населения, а налоговое законодательство не отражает все их виды. Поэтому надо в первую очередь реформировать налоговое законодательство (что сейчас и пытаются делать органы государственной власти). Без налогового законодательства невозможно нормальное функционирование российской экономики. Только когда мы решим проблему с законом о взимании налогов с населения, мы решим все остальные проблема данного сектора экономики.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.     Конституция Российской Федерации

2.     Налоговый Кодекс Российской Федерации части 1 и 2. Официальный текст по состоянию на 15 сентября 2002 г. с изменениями и дополнениями согласно ФЗ №104, ФЗ № 110 от 24.07.02 г., ФЗ № 116 от 25.07.02 г., «ИКФ «ЭКМОС», М.,2002.

3.     Закон о подоходном налоге с физических лиц. 07.12.1991 г. № 1998-1 (действие  до 01.01.2001 г.)

4.     Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. Экзамен, М., 2005.

5.     Воробьева Е.В. НДФЛ Новейший справочник налогоплательщика: актуальные разъяснения и профессиональные комментарии. Эксмо, М.,2006.

6.     Касьянова Г.Ю. Налог на доходы физических лиц: как законно уменьшить сумму подоходного налога. Аргумент, М., 2006.

7.     Белоусова С.В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии. Вершина, М. 2007.

8.     Черкасова И.О., Жукова Т.Н. Налоги и налогообложение. Вектор, М., 2005.

9.     Черник Д.Г. Налоги. Финансы и статистика, М., 2006.

10.            Пансков В.Г. "Налоги и налоговая система Российской Федерации", Учебник, "Финансы и статистика". М. 2006.

11.            Латышев В.И. Налоговые правонарушения. Финансы и статистика, М., 2006.

12.            Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам Учебное пособие, Финансы и статистика, М., 2006.

13.            Зрелов А.П., Краснов М.В.  НДФЛ в примерах. Инфо, М., 2007

14.            Макарьева В.И. Формирование финансовых результатов для целей налогообложения. Финансы и статистика, М., 2006.

15.            Иванова Н.Г., Вайс Е.А. «Налоги и налогообложение», Учебное пособие, «Питер», СПб., 2004.

16.            Харитонов С.А. Настольная книга бухгалтера по учету и оплате труда. Издание 6 переработанное. М., 2003.

17.            Додж М, Стинсон К. Эффективная работа с Microsoft Excel 2000. Питер,С-Пб, 2001, 1052 стр.

18.           Чарльз Рабин. Эффективная работа с Microsoft Excel 2000. Питер,С-Пб, 2001, 943 стр.