Налог на доход физических лиц

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     В начале XIX в. отмечалось, что государство  ничего не может делать для граждан, если граждане ничего не делают для  государства. Эта взаимосвязь "гражданин-государство" наиболее основательно осуществляется посредством механизма, определяемого  налоговым правом. Закрепление Конституцией Российской Федерации права частной  собственности как одного из гарантированных  государством прав гражданина неизбежно  привлекло "внимание" налогового права к отношениям владения имуществом гражданами.

     И ныне все физические лица должны уплачивать установленные законом налоги. Налоговая  система Российской Федерации представляет собой совокупность налогов и  сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушения налогового законодательства.

     Задачи  налоговой системы - обеспечение  государства финансовыми ресурсами  с помощью перераспределения  национального дохода, создания благоприятных  условий для развития предпринимательства, реализация социальных программ.

     При уплате налога должны быть определены следующие элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая  база; налоговый период; порядок  исчисления налога; порядок и сроки  уплаты налога.

     Все налоги и сборы с физических лиц  взимаются в соответствии Налоговым Кодексом РФ так, что это не препятствует гражданам в реализации ими прав, оговоренных Конституцией РФ.

     В данной работе я рассматриваю налог  на имущество физических лиц. Этот налог является одним из самых обсуждаемых в народе налогов, так как за свою историю он перетерпел множество изменений, связанных определением налоговой базы, предоставлением льгот и множеством иных тонкостей и особенностей уплаты этого налога, которые будут освещены в этой работе и в заключении рассмотрены на конкретном примере.

     Множество вопросов и проблем возникает  у граждан в связи с незнанием  этих особенностей налога на имущество  физических лиц. А “незнание законов  не освобождает от ответственности”. Наше налоговое законодательство оставляет  желать много лучшего, но тем не менее  его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения  физических лиц, т.к. это касается каждого  гражданина.

 

1. Понятие и история возникновения налога на имущество физических лиц 

     Закон Российской Федерации “О налоге на имущество физических лиц” был принят 9 декабря 1991 г. До него в советский  период действовало налогообложение  принадлежащего гражданам имущества  лишь по отдельным его видам, в  сущности единичным: это налоги с  владельцев строений и налог с  владельцев транспортных средств. До 50 — 60-х гг. существовали и налоги с  владельцев скота, налогообложение  земли. Поскольку перечень объектов налогообложения был ограниченным, обобщающее их наименование и единый нормативный акт отсутствовали; регулирование производилось отдельными нормативными актами по конкретным видам  имущества.

     Поимущественные налоги действовали в царской  России (например, квартирный налог, налог  с наследства). В настоящее время  они взимаются в зарубежных странах  со стоимости движимого и недвижимого  имущества, обычно по невысоким ставкам, в системе местного налогообложения.

     Особенность имущественных налогов состоит  в том, что их объектом является имущество  само по себе, а не как источник дохода.

     Рассматриваемый Закон как единый акт установил  налогообложение имущества граждан, охватывающее разнообразные его  виды. Выделены были в порядке исключения автомобили, мотоциклы и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, налогообложение которых регулируется особым нормативным актом.

     Затем круг объектов налога на имущество  по действующему законодательству был  существенно заужен. Объектами налогообложения  выступало только недвижимое имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и  иные строения, помещения и сооружения. Это изменение остается в силе и по сей день.

     Налог на имущество физических лиц является местным налогом, то есть данный вид  налога устанавливается Налоговым  кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах, и обязателен для  физических лиц к уплате на территории соответствующего муниципального образования. Иначе говоря, для того чтобы налог действовал, он должен быть узаконен на местном уровне. Для этого местный представительный орган (например, муниципальное собрание депутатов) принимает соответствующее решение о взимании налога на имущество с физических лиц.

     По  общему правилу основные элементы налогообложения (налогоплательщики,  объект налогообложения, налоговая база) устанавливаются  на федеральном уровне — в НК РФ или ином федеральном законе.

     На  местах определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога. Также могут быть установлены  налоговые льготы в дополнение к  уже установленным НК РФ, основания  и порядок их применения.  

     2. Плательщики налога на имущество физических лиц 

     В соответствии с положениями Закона «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество  физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане  и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности  имущество, признаваемое объектом  налогообложения, а именно: жилые  дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

     Гражданским кодексом  предусмотрен ряд оснований  возникновения права собственности  на имущество. При этом их можно разделить  на две основные группы:

     1. Первоначальные, когда право собственности  на недвижимость возникает впервые. 

     2. Производные, когда право данного  собственника зависит от  прав  его предшественника, то есть  переходит от предыдущего собственника.Итак, обратим внимание на следующий момент: плательщиком налога является только собственник этого имущества .

     Хотелось  бы отметить следующую важную деталь:  если собственниками имущества являются несовершеннолетние дети, то налог  должен уплачиваться родителями, опекунами  или попечителями. Налог на строения, помещения и сооружения за детей-сирот  и детей, оставшихся  без попечения  родителей, обязаны уплачивать учреждения, в которых они находятся на полном государственном обеспечении.

     При этом налог уплачивается за счет средств  федерального бюджета, бюджетов субъектов  РФ, за счет государственных внебюджетных фондов и других незапрещенных законом  источников

     В случае, когда физическое лицо не проживает  по месту нахождения имущества, признаваемого  объектом налогообложения, налоговое  уведомление на уплату исчисленного налога направляется налогоплательщику  по почте заказным письмом по адресу его места жительства.

     3. Объект налогообложения 

     Имуществом, признаваемым объектом налогообложения, являются:  жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения  и сооружения, находящиеся в собственности  граждан РФ или иностранных граждан, и расположенные соответственно на территории РФ.

     Несколько иная ситуация складывается с жилищными  кооперативами. В соответствии с  п. 4 ст. 218 ГК РФ член жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного и иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право  на  паенакопления, полностью внесшие  свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное  кооперативом приобретают право  собственности на указанное имущество. И в данном случае не имеет значения, было ли  зарегистрировано право  собственности на это имущество.

     Как разъясняют налоговые органы, момент возникновения права собственности  посредством государственной регистрации, предусмотренной п. 1 ст. 131 ГК РФ, в  данном случае для целей налогообложения  не имеет принципиального значения, так как происходит государствееная  регистрация уже приобретенного права собственности. Следовательно, физическое лицо является плательщиком налога на строения, помещения и  сооружения с месяца, в котором  был полностью внесен паевый взнос.

     Право собственности на имущество может  принадлежать как одному лицу, так  и одновременно двум и более лицам - право общей собственнности. Имущество  может находиться в общей собственности  с определением доли каждого из собственников  в праве собственности (долевая  собственность) или без определения  таких долей (совместная собственность).

     Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения  находится в долевой собственности  нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества  признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доли в этом имуществе. В аналогичном порядке  определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в  общей долевой собственности  физических лиц и предприятий.

     Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения  находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность  по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может  быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

     Налог на имущество также уплачивается в отношении жилых домов, квартир, дач и иных строений, помещений  и сооружений, входящих в паевые инвестиционные фонды, пропорционально  доле, находящейся в собственности  физ. лица.

     Стоит обратить внимание и на то, что за строения, помещения и сооружения налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется это имущество  или нет.

     Оценке  для целей налогообложения не подлежат :

• строения, помещения и сооружения: строящиеся; самовольно возведенные;
• признанные по различным причинам непригодными для дальнейшей эксплуатации;
• Бесхозяйные;
• назначение которых не определено.

     Имущество, которое не подлежит налогообложению: специально оборудованные сооружения, строения, помещения (включая жилье), принадлежащие деятелям культуры, искусства  и народным мастерам на праве собственности  и использ-польппрлопрлиуемые исключительно  в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилая  площадь, используемая для организации  открытых для посещения негосударственных  музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры (на период такого их использования).