Налог на добычу полезных ископаемых

L/O/G/O 

Налоговое  администрирование  налога на добычу   
полезных ископаемых

Понятие 

Налог  на добычу полезных  ископаемых (НДПИ) — прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей. НДПИ определяет глава 26 НК РФ.

По  месту нахождения  участка недр, предоставленного  налогоплательщику  в пользование. (территория  субъекта(ов) РФ, на  которой расположен  участок) 

Налогоплательщики  и постановка на  учет (ст.334, 335 НК РФ) 

1. 

По  месту нахождения  организации (месту  жительства физического  лица) в случае, если  добыча полезных  ископаемых осущетвляется  на континентальном  шельфе РФ, в исключительной  экономической зоне  РФ, за пределами  РФ на территориях, находящихся под  юрисдикцией РФ  либо арендуемых. 

2. 

Налогоплательщиками  НДПИ признаются  организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Постановка  на учет в качестве  налогоплательщиков  осуществляется:

Объект  налогообложения 

Полезные  ископаемые,

добытые  из недр на 

территории  РФ; 

Полезные  ископаемые,

извлеченные  из отходов (потерь)

добывающего  производства, 

если  такое извлечение  подлежит 

отдельному  лицензированию 

Полезные  ископаемые, добытые

из  недр за пределами  РФ 

на  территориях, находящихся  под 

юрисдикцией  РФ(а также арендуемых). 

(ст. 336 НК  РФ) 

Общераспространенные 

полезные  ископаемые и подземные 

воды, добытые индивидуальным 

предпринимателем  и используемые

для  личного потребления; 

Добытые  геологические 

коллекционные  материалы; 

Полезные  ископаемые, добытые 

при  образовании, использовании,

реконструкции  и ремонте охраняемых 

геологических  объектов; 

Полезные  ископаемые, извлеченные  из 

отвалов  или отходов (потерь)

горнодобывающего  и связанных

с  ним перерабатывающих  производств; 

Дренажные  подземные воды, извлекаемых 

при  разработке месторождений  полезных 

ископаемых  или при строительстве  и 

эксплуатации  подземных сооружений. 

Признаются: 

Не  признаются:

Виды  полезных ископаемых 

4. Товарные руды  черных и цветных металлов,  редких, радиоактивных металлов  

5. Природные алмазы,  др. драгоценные камни (алмазы,  изумруд, рубин, сапфир, александрит,  янтарь) 

1. Антрацит,  уголь каменный, уголь бурый  и горючие сланцы 

2. Торф

3.Углеводородное  сырье 
 

6. Концентраты  и др. полупродукты, содержащие  драг. металлы (золото, серебро,  платина, палладий и др.) 

И др. ( ст. 337 НК РФ)

Налоговая  база 
(Ст. 338-340 НК РФ) 

Определяется  налогоплательщиком 

самостоятельно  как стоимость  добытых полезных  ископаемых, за исключением  нефти обезвоженной,

обессоленной  и стабилизированной,

попутного  газа и газа  горючего природного  из всех видов  месторождений углеводородного  сырья. 

Налоговая  база при добыче  нефти обезвоженной, обессоленной и  стабилизированной, попутного газа  и газа горючего  природного из  всех видов месторождений  углеводородного  сырья определяется  как количество  добытых полезных  ископаемых в натуральном  выражении. 

В  отношении полезных  ископаемых, для которых  установлены различные  налоговые ставки  либо ставка рассчитывается  с учетом коэффициента, налоговая база  определяется применительно  к каждой налоговой  ставке. 

Налоговая  база определяется  отдельно по каждому  добытому полезному  ископаемому.

Таблица  налоговых ставок  по налогу 
на добычу полезных ископаемых 

Ставка  налога 

Применяется  при добыче: 

Ставка 0% 

• полезных ископаемых  в части нормативных потерь  полезных ископаемых.
• попутного газа;
• подземных вод, содержащих полезные ископаемые;
• полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых;
• полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;
• минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях;
• подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях.
• нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр.
• сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр.

 

Ставка 3,8% 

• калийных солей;

 

Ставка 4,0% 

• торфа;
• угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;
• апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

 

Ставка 4,8% 

• кондиционных  руд черных металлов;

 

Ставка 5,5% 

• сырья радиоактивных  металлов;
• горно-химического неметаллического сырья;
• неметаллического сырья;
• соли природной и чистого хлористого натрия;
• подземных промышленных и термальных вод;
• нефелинов, бокситов;

Ставка 6,0% 

• горнорудного  неметаллического  сырья;
• битуминозных пород;
• концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;
• иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;

 

Ставка 6,5% 

• концентратов  и других полупродуктов, содержащих  драгоценные металлы (кроме золота);
• драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами комплексной руды (кроме золота);
• кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

 

Ставка 7,5% 

• минеральных  вод;

 

Ставка 8,0% 

• кондиционных  руд цветных металлов (за исключением  нефелинов и бокситов);
• редких металлов;
• многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов руды, кроме драгоценных металлов;
• природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;

 

Ставка 419 рублей за 1 тонну 

• добытой нефти  обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом налоговая ставка  умножается на коэффициент, характеризующий  динамику мировых цен на нефть, и на коэффициент, характеризующий  степень выработанности конкретного  участка недр 

 

Ставка 17,5% 

• газового конденсата  из всех видов месторождений  углеводородного сырья;

 

Ставка 147 рублей за 1 000 кубических метров газа 

• газа горючего  природного из всех видов месторождений  углеводородного сырья.

Коэффициенты 

Коэффициент, характеризующий  динамику мировых  цен на нефть (Кц),

        ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно путем умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта "Юралс", выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 15, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю и деления на 261:

Кц = (Ц - 15) x (Р/261)

В ноябре 2010 г. значение  коэффициента Кц равно 8,2131. 

Коэффициент, характеризующий  степень выработанности  запасов конкретного  участка недр (Кв).

• В случае если степень выработанности запасов конкретного участка недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле: Кв = 3,8 - 3,5 x (N/V)

где N - сумма накопленной  добычи нефти на конкретном  участке недр (включая потери  при добыче) по данным государственного  баланса запасов полезных ископаемых  за календарный год, предшествующий  налоговому периоду, в котором  происходит применение коэффициента  Кв;

V - начальные  извлекаемые запасы нефти, утвержденные  в установленном порядке с  учетом прироста и списания  запасов нефти (за исключением  списания запасов добытой нефти  и потерь при добыче) и определяемые  как сумма запасов категорий  А, В, С1 и С2 по конкретному  участку недр в соответствии  с данными государственного баланса  запасов полезных ископаемых  на 1 января 2006 года.  

• В случае, если  степень выработанности запасов  конкретного участка недр превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3.

 

• В  иных случаях коэффициент Кв принимается равным 1.

Порядок  исчисления налога 

Сумма  налога исчисляется  как соответствующая  налоговой ставке  процентная доля  налоговой базы. 

Сумма  налога по попутному  газу и газу  горючему природному  исчисляется как  произведение соответствующей  налоговой ставки  и величины налоговой  базы. 

Налог  исчисляется по  итогам каждого  налогового периода  по каждому добытому  полезному ископаемому. 

2. 

3. 

1.