Налог на добавленную стоимость

      Задание № 1

         ООО «Универсал» является многопрофильной организацией, выпускающую обувь для взрослых и оказывающей услуги населению. Организация не применяет специальные налоговые режимы, не является плательщиком налога на игорный бизнес.

      Выписка из учетной политики для целей налогообложения

      Раздел II. Налог на добавленную стоимость

      2.1. Организация не пользуется правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке, установленном ст.145 НК РФ.

      2.2. Для целей исчисления НДС в отношении налогооблагаемых финансово-хозяйственных операций, совершаемых на территории РФ применять налоговую ставку, предусмотренную п.3 ст. 164 НКРФ, 18%. 

      Таблица 1 - Исходные данные по организации 

 

      Необходимо: исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за январь 200Хг. 

Решение:

      При решении задачи необходимо руководствоваться положением главы 21 НК РФ. Согласно ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НУ РФ (за исключением налоговых вычетов, установленных п.3 ст.172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст.166 НК РФ.

      1. Исчислим сумму налога, предъявляемую покупателям (ст.146, 153, 154, 168 НК РФ). Объектом налогообложения в данной задаче признается реализация товара. Облагаемая база по реализации продукции составит:

ООО «Авангард» - 1260*100/1,18=106 780 руб.;

ООО «Торговый дом Вита» - 969*200=193800руб.;

ООО «Горизонт» - 1122*300=336600руб.

Таким образом, налоговая база по реализации всей продукции равна:

106780+193800+336600=637180 руб

      Сумма налога, предъявленная покупателю (ставка налога равна 18%):

(106780+193800+336600)*0,18=19220+34884+60588=114692 руб 
 
 

      2. Рассчитаем сумму налоговых вычетов (ст.171 НК РФ). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). К налоговым вычетам относится:

      - приобретение ТМЦ для производства:  612060*0,18=110171 руб

     - расходы на арендованное помещение:   10302*0,18 =1854 руб 

Таким образом, сумма налоговых вычетов равна: 110171+1854=112025 руб

      3. Не учитываются при исчислении НДС предоплата от оптовой фирмы «Горизонт»-204020 руб. и аванс за реализованную продукцию от «Торгового Дома Вита»-153015 руб., так как в налоговую базу уже включена сумма за реализованную продукцию.

      4. Исчислим сумму налога, подлежащего уплате в бюджет:

637180-112025=525155 руб 

Налогоплательщик самостоятельно исчислит и перечислит в бюджет за январь 200Х года 525155 руб. 
 

 

Ответ: 525155 руб 

      Задание № 2  

      Выписка из учетной политики организации ООО «Альтера плюс»

  Основной вид деятельности организации - производство продукции собственного производства, оптовая торговля. 

Раздел I. Налог на прибыль организации 

1.1 Установить в качестве метода признания доходов  и расходов  для целей исчисления прибыли  - метод начисления  (ст. 271, 272  НК РФ);

1.2 Установить, что для целей налогообложения прибыли прямые расходы  по производству продукции формируются в следующем составе:

-     основного сырья и материалов, комплектующих и полуфабрикатов;

1998. амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при производстве продукции;
1999. расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства продукции
2000. суммы страховых взносов, начисленных на суммы расходов на оплату труда.

Показатели деятельности предприятия за полугодие  2009г. представлены в таблице 3

Таблица 3 - Показатели деятельности организации 

На основании исходных данных

Рассчитать:

1. сумму авансового платежа по налогу на прибыль организаций  за полугодие 2009г., а также за 2 квартал 2009г., если известно, сумма  авансового платежа по налогу, уплаченная по итогам 1 квартала 2009 г. составила 130580 руб.

 
 
 

Состав расходов которые учитывается для целей налогообложения.

Прямые: 

1.Расходы свзанные с производством и реализацией:

1.1 Материальные расходы: 1142,24+1534,54=2676,78

1.2 Расходы на оплату труда в т.ч. и начисления в виде страховых взносов: 1077,78

1.3 Амортизация: 32,07

Итого:3786,63 

Косвенные:

1.Прочие: 83,43+195,81=279,24

Итого:279,24 

2. Внереализационные расходы: 26,2

Всего:3786,63+279,24+26,2=4092,07 

Налогооблагаемая база= 4952,87-4092,07=860,8

Сумма налога на прибыль за полугодие составит:

860,8*20%=172,16 тыс.руб.

Сумма налога на прибыль подлежащая уплате в бюджете за 2 квартал составит:

172,16-130,58=41,58 
 
 

Задание № 3 

Исходные данные:

Стоимость имущества организации по месту нахождения (сальдо по Дт 01 счета - сальдо по Кт 02 счета) на начало каждого месяца налогового периода составила ( тыс. руб): 

Таблица 4  - Остаточная стоимость имущества  

 

Необходимо рассчитать:

1. Среднюю стоимость имущества за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
2. Авансовые платежи по налогу на имущество организаций за 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал.

 
 
 
 

      Решение:

      При решении данной задачи необходимо руководствоваться положениями главы 30 НК РФ. Налоговая база определяется согласно ст.376 НК РФ.

      Исходя из таблицы 6 рассчитаем среднюю стоимость имущества за:

- 1 квартал:1066+799+650+695/4=802,5т.р

- полугодие:1066+799+650+695+794+702+834/7=791,4т.р

- 9 месяцев: 1066+799+650+695+794+702+834+699+583+576/10=739,8т.р

- год: 1066+799+650+695+794+702+834+699+583+576+723+709+721/13=734,6т.р

      Найдем сумму авансового платежа по налогу на имущество организации, подлежащую уплате в бюджет за соответствующие периоды, принимая максимальную налоговую ставку 2,2% (ст.380 НК РФ): 

- за 1 квартал:802,5*2,2%*1/4= 

- за 2 квартал:, 791,4*2,2%*1/4=