Налог акцизный

НАЛОГ АКЦИЗНЫЙ - один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товаров  массового потребления. Акциз включается в цену товара и изымается в  государственный и местный бюджеты. Чаще всего акцизным налогом (сбором) облагаются винно-водочные изделия, пиво, табачные изделия, деликатесы, предметы роскоши, автомобили. Плательщиками акциза являются потребители, приобретающие товары, которые облагаются акцизным сбором.

Налог Акцизный — косвенный налог, взимание которого не связано со стоимостью товара, с затратами на производство, а зависит от целей налогообложения и потребностей бюджета. Н.а. назначается в виде надбавок к цене товара или услуги и оплачивается их конечным… (Словарь бизнес-терминов) 

АКЦИЗЫ 

Акцизы, как и  налог на добавленную стоимость, введены в России с 1992 года. Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. В настоящее время порядок  обложения акцизами регулируется Налоговым  кодексом РФ (часть II глава 22). 

Плательщиками акцизов признаются предприятия  и индивидуальные предприниматели  при совершении операций с подакцизными товарами. Начиная с 2003 года акцизы по нефтепродуктам должны перечислять  в бюджет покупатели горюче-смазочных  материалов. Они могут принять уплаченный налог к вычету при определенных условиях: чтобы воспользоваться вычетом, нужно иметь свидетельство о регистрации лица, которое производит операции с нефтепродуктами. 

Подакцизными  товарами являются: спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая продукция с общей долей этилового спирта более 9%, алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов), пиво, табачные изделия, автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), нефтепродукты: автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин. 

ВНИМАНИЕ 

С 01.01.2004 г. минеральное  сырье (природный газ) и ювелирные  изделия не являются объектом налогообложения  акцизами. 

Объект налогообложения 

По Налоговому кодексу РФ (ст. 182) объектами налогообложения  признаются следующие операции: 

·        реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных  ими подакцизных товаров, в том  числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров  по соглашению о предоставлении отступного или новации (за исключением подакцизных товаров, указанных в подпунктах 7 - 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ, далее - нефтепродукты). 

·        оприходование организацией или  индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов. Оприходованием признается принятие к учету подакцизных нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов); 

·        получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство. 

Получением нефтепродуктов признаются: 

1.     приобретение нефтепродуктов в собственность; 

2.     оприходование нефтепродуктов, полученных  в счет оплаты услуг по их  производству из давальческого  сырья и материалов (в том числе  из подакцизных нефтепродуктов); 

3.     оприходование подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из  собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов); 

4.     получение собственником сырья  и материалов нефтепродуктов, произведенных  из этого сырья и материалов на основе договора переработки; 

·        передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных  из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства. Передача нефтепродуктов иному лицу по поручению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику; 

·        реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций. 

Не признается объектом налогообложения реализация алкогольной продукции с акцизного  склада одной оптовой организации  акцизному складу другой оптовой  организации; 

·        передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров, за исключением операций по передаче нефтепродуктов, собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов); 

·        передача в структуре организации  произведенных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для  дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением операций, указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 183; 

·        передача на территории Российской Федерации  лицами произведенных ими подакцизных  товаров (за исключением нефтепродуктов) для собственных нужд; 

·        передача на территории Российской Федерации  лицами произведенных ими подакцизных  товаров (за исключением нефтепродуктов) в уставный (складочный) капитал  организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности); 

·        передача произведенных подакцизных  товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов); 

·        ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации; 

·        первичная реализация подакцизных  товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь. 

При реорганизации  предприятия права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику. 

 Налоговая  база определяется отдельно по  каждому виду товара в зависимости  от вида ставок налогообложения. 

По товарам, которые  облагаются специфическими ставками, налоговой базой является объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. 

По подакцизным  товарам, облагаемым адвалорными ставками (в процентах от цены продукции), налоговая база устанавливается  как стоимость реализованных  подакцизных товаров, исчисленная  исходя из рыночных цен без учета НДС и акциза.  

При реализации подакцизных товаров населению  сумма налога включается в цену то­варов. При этом на ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и  других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма налога не проставляется.